Rettevejledning eksamen skatteret, efteråret 2006
|
|
- David Holst
- 8 år siden
- Visninger:
Transkript
1 1 Opgave 1 Spørgsmål 1.1 Rettevejledning eksamen skatteret, efteråret 2006 Købet af ejerlejligheden Det bør fastslås, at periodiseringen af ejerlejlighedskøbet skal ske i 2004, hvor aftale om køb indgås. Litteratur: Skatteretten 1, 4. udgave, p Dobbelt husførelse Da det i opgaven er oplyst, at baggrunden for opretholdelsen af to husstande er hensynet til hhv. ægtefællens arbejde samt børnenes skolegang, må fradrag for merudgifter til dobbelt husførelse afvises. Det kan endvidere anføres, at der ifølge opgavens oplysninger er tale om tiltrædelse af en fast stilling, hvilket tillige afskærer fradragsmuligheden. Merudgifterne udgør herefter ikkefradragsberettigede privatudgifter, jf. statsskattelovens 6, stk. 2. Litteratur: Skatteretten 1, 4. udgave, p. 330f. Personalelån Eftersom Anders Ahler af sin arbejdsgiver er blevet ydet et lån til en aftalt rente under markedsrenten, må udgangspunktet være, at Anders Ahler skal beskattes af denne fordel i medfør af ligningslovens 16. Beskatningen kan fastsættes til forskellen mellem mindsterenten og den aftalte rente. Beløbet beskattes som personlig indkomst, jf. personskattelovens 3. Den virkelig gode besvarelse henviser imidlertid til den særligt gældende praksis for ansatte i finanssektoren, hvorefter der alene sker beskatning i det omfang, der er ydet den ansatte et lån til en lavere rente end arbejdsgiverens omkostninger i forbindelse med lånet. Om dette konkret er tilfældet fremgår ikke af opgavens oplysninger. Litteratur: Skatteretten 1, 4. udgave, p Computer med tilbehør
2 2 Eftersom computeren er stillet til rådighed til brug for arbejdet, udløses der ingen beskatning hos Anders Ahler, jf. ligningslovens 16, stk. 12. Udgiften til indkøb af computeren kan Nordic-Bank afskrive i medfør af afskrivningslovens 5. Litteratur: Skatteretten 1, 4. udgave, p. 307f. Tyverialarm Udgangspunktet må være, at Nordic-Banks afholdelse af udgiften til tyverialarmen er skattepligtig for Anders Ahler i medfør af ligningslovens 16, stk. 1. Det bør dog drøftes, om forholdet eventuelt er omfattet af bagatelgrænsen i ligningslovens 16, stk. 3. Afgørende herfor er, om udgiften kan siges primært at være afholdt i Nordic-Banks interesse. Til støtte for et sådant synspunkt kan anføres det forhold, at Nordic-Bank de facto vælger at afholde udgiften. Heroverfor kan imidlertid anføres, at også Anders Ahlers øvrige indbo sikres med installationen af tyverialarmen, hvorfor denne tillige tjener et privat formål. Skatterådet har i SKM fastslået, at en tyverialarm i et sådant tilfælde ikke er omfattet af bagatelgrænsen. Resultatet kan dog ikke anses for åbenbart, hvorfor det afgørende for besvarelsen bør være, at den studerende ser problemstillingen og forholder sig til denne. Udgiften på kr kan af Nordic-Bank fratrækkes som en driftsomkostning, jf. statsskattelovens 6 a. Litteratur: Skatteretten 1, 4. udgave, p. 221f. samt p. 293f. Dagbladet Børsen Bagatelgrænsen bør tilsvarende diskuteres i forhold til Nordic-Banks afholdelse af udgifterne på kr til et årsabonnement på Dagbladet Børsen. Med henvisning til dels, at Anders Ahler er ansat i netop finanssektoren, dels at arbejdsgiveren de facto afholder udgiften, må abonnementet formentlig anses for at have den tilstrækkelige erhvervsmæssige tilknytning, og det er som følge heraf omfattet af bagatelgrænsen i ligningslovens 16, stk. 3. Eftersom udgiften til abonnementet ikke overstiger det i bestemmelsen regulerede grundbeløb, skal Anders Ahler herefter ikke beskattes.
3 3 Nordic-Bank kan på den anden side fratrække udgiften som en driftsomkostning, jf. statsskattelovens 6 a. Litteratur: Skatteretten 1, 4. udgave, p. 221f. samt p. 293f. Penge og Privatøkonomi Spørgsmålet omhandler afgrænsningen mellem de fradragsberettigede driftsomkostninger, jf. statsskattelovens 6 a og de ikke fradragsberettigede private udgifter, jf. statsskattelovens 6, stk. 2. Der bør henvises til det almindelige udgangspunkt vedrørende lønmodtageres fradragsret, hvorefter der er en formodning for, at arbejdsgiveren afholder de nødvendige udgifter i forbindelse med udførelsen af arbejdet. Den studerende bør herefter konkludere, at der er tale om en privat og dermed ikke fradragsberettiget udgift. Dette kan dels begrundes med, at Nordic-Bank - i modsætning til abonnementet på Børsen - ikke har afholdt udgiften, hvilken skaber en formodning for udgiftens private karakter, dels med at der i højere grad er tale om et populærvidenskabeligt værk, end der er tale om egentlig faglitteratur. Litteratur: Skatteretten 1, 4. udgave, p Salget af ejerlejligheden Salget af ejerlejligheden lægger op til en diskussion af, hvorvidt den konstaterede fortjeneste i forbindelse med salget af ejerlejligheden er skattepligtig eller ej. Afgørende for besvarelsen af dette spørgsmål er, om salget kan anses for omfattet af den såkaldte parcelhusregel i ejendomsavancebeskatningslovens 8, stk. 1. Problemet er nærmere bestemt, om ejerlejligheden kan siges at have tjent til bolig for Anders Ahler i dennes ejertid. Spørgsmålet er ikke fuldt afklaret i praksis. Således har Vestre Landsret i TfS V udtalt, at to boliger ikke samtidig kan tjene som bolig for en skatteyder. Afgørelsen er dog indbragt for Højesteret. Afgørende for besvarelsen er herefter ikke så meget resultatet som det forhold, at den studerende ser og diskuterer problemstillingen. Hvis ejendommen ikke anses for omfattet af parcelhusreglen, må den skattepligtige fortjeneste opgøres efter ejendomsavancebeskatningslovens almindelige regler:
4 4 Afståelsessum, jf 4.4 kr Omkostninger Anskaffelsessum, 4.2 kr Tillæg, jf. 5, stk Skattepligtig fortjeneste Fortjenesten beskattes som kapitalindkomst, jf. personskattelovens 4, stk. 1, nr. 15. Litteratur: Skatteretten 1, 4. udgave, p. 462ff. samt p. 473ff. Flytteudgifterne Udgifterne på i alt kr til flytning af bohave fra København til Århus må anses for private udgifter, idet der ikke er den fornødne relation til indkomsterhvervelsen, jf. statsskattelovens 6 a. De kr , som Anders Ahler i forbindelse med flytningen modtager fra Nordic Bank, er på den anden side skattepligtige i medfør af statsskattelovens 4. Beløbet beskattes som personlig indkomst, jf. personskattelovens 3. Litteratur: Skatteretten 1, 4. udgave, p. 293ff. samt p Spørgsmål 1.2 Ménerstatningen Det bør fastslås, at erstatningen på kr for varigt mén er en skattefri formueindtægt, jf. statsskattelovens 5. Litteratur: Skatteretten 1, 4. udgave, p Anders Ahlers skattemæssige status i forbindelse med aktiehandlerne Opgaven lægger indledningsvis op til en diskussion af, hvorvidt Anders Ahler kan anses for næringsdrivende med køb og salg af aktier, hvilket er af afgørende betydning for det endelige beskatningsmæssige resultat. Uanset at Anders Ahlers ansættelse i finanssektoren skaber en forhåndsformodning for næring, bør det fastslås, at der alene er tale om anlægsinvesteringer. Dette
5 5 må begrundes med, at det i opgaven er oplyst, at Anders Ahler ikke tidligere har foretaget aktieinvesteringer, ligesom de anbragte midler hidrører fra en erstatningsudbetaling. Anders Ahler kan på den baggrund ikke anses for næringsdrivende med køb og salg af aktier. Litteratur: Kompendium aktieavancebeskatning, p. 25ff. Aktiesalget i august måned 2006: Da der er tale om salg af en del af en aktiebeholdning, skal fortjeneste og tab opgøres efter den såkaldte gennemsnitsmetode, jf. aktieavancebeskatningslovens 24, stk. 1 smh. 26, stk. 6 (identifikation af de solgte aktier sker efter FiFo-princippet): Januar 2006: Køb nom. kr aktier til kurs 150 = April 2006: Fondsaktier nominelt kr = 0 April 2006 Køb nom. kr kurs 200 = Juli 2006: Salg nom. kr kurs 400 = Anskaffelsessum: / x = Fortjeneste: = Fortjenesten er skattepligtig i medfør af aktieavancebeskatningslovens 12 og beskattes som aktieindkomst, jf. personskattelovens 4 a, stk. 1, nr. 4. Litteratur: Kompendium aktieavancebeskatning, p. 18ff. Konkursen: Det bør indledningsvis konstateres, at et selskabs konkurs uden udlodning til aktionærerne for disse betyder, at de skattemæssigt stilles, som om de har solgt deres aktieposter til kr. 0. Afståelsestidspunktet fastsættes til tidspunktet for konkursens afslutning, jf. TfS H d.v.s. i den konkrete situation til januar Der skal herefter foretages en tabsopgørelse ved hjælp af gennemsnitsmetoden:
6 6 Gennemsnitlig anskaffelsessum på de resterende aktier, jf. aktieavancebeskatningslovens 26, stk. 6, 6. pkt.: = Afståelsessum: 0 Tab: = kr. Eftersom der er tale om et tab på børsnoterede aktier afhænger fradragsretten af aktieavancebeskatningslovens 14. Der er i bestemmelsen tale om et såkaldt kildeartsbegrænset tabsfradrag, hvilket betyder, at det realiserede tab alene kan modregnes i senere udbytter, gevinster og afståelsessummer, der vedrører børsnoterede aktier omfattet af aktieavancebeskatningslovens 12, og som beskattes som aktieindkomst. Det bør navnlig understreges, at tabet ikke kan modregnes i den i indkomståret 2006 konstaterede gevinst, da der ikke er hjemmel til såkaldt carry back. Litteratur: Kompendium aktieavancebeskatning, p. 18ff. Opgave 2 Spørgsmål 2.1 Selvstændig ctr. lønmodtager Opgaven lægger indledningsvis op til en diskussion af, hvorvidt Carsten Conrad er selvstændig erhvervsdrivende, eller om han i stedet skattemæssigt må anses som lønmodtager. Det bør af den studerende nævnes, at afvejningen heraf beror på de momenter, som er angivet i personskattelovens cirkulære nr. 129 af 4. juli 1994 pkt En samlet vurdering bør konkret føre til at anse Carsten Conrad for selvstændigt erhvervsdrivende, hvilket resultat understøttes af, at Carsten Conrad har tilkendegivet over for omverdenen, at han har etableret virksomhed, at han har tegnet en
7 7 erhvervsansvarsforsikring, at CC byggestyring var frit stillet m.h.t. at påtage sig opgaver over for andre, at afregning sker ved månedlig fremsendelse af faktura etc. Litteratur: Skatteretten 1, 4. udgave, p Lejebetalingen: Udgiften til husleje er fradragsberettiget, jf. statsskattelovens 6 a. Uanset, at der er tale om en uopsigelig lejekontrakt, bør lejebetalingerne dog periodiseres over den periode de vedrører. Carsten Conrad kan herefter fratrække kr i hvert af indkomstårene 2006 og 2007 i sin personlige indkomst, jf. personskattelovens 3, stk. 2. Litteratur: Skatteretten 1, 4. udgave, p Udgift til advokat Udgangspunktet er, at der er tale om en ikke-fradragsberettiget etableringsudgift. I ligningslovens 8 J er der imidlertid særskilt hjemmel til at fratrække advokatudgifter pådraget i forbindelse med etableringen af en erhvervsmæssig virksomhed. Den afholdte udgift på kr kan herefter fratrækkes i den personlige indkomst, jf. personskattelovens 3, stk. 2. Det kan diskuteres, om Carsten Conrad bør beskattes af differencen mellem den afholdte udgift på kr og markedsprisen på advokatydelsen på kr Dette må ud fra en teoretisk betragtning anses for tilfældet, idet der er tale om en ydelse inden for Dennis Dirks erhverv, som udløser en besparelse i Carsten Conrads privatforbrug. Carsten Conrad skal herefter beskattes af en gave på kr , jf. statsskattelovens 4, litra c. Beløbet beskattes som personlig indkomst, jf. personskattelovens 3. For Dennis Dirks vedkommende bør det diskuteres, om han skal beskattes af kr eller af kr svarende til markedsprisen for den leverede ydelse. Eftersom Dennis Dirk alene har modtaget en betaling på kr , skal han udelukkende beskattes af dette beløb. Beløbet beskattes som personlig indkomst, jf. PSL 3. Det har i den forbindelse ingen betydning, at ydelsen er udført inden for Dennis Dirks erhverv. Litteratur: Skatteretten 1, 4. udgave, p. 167ff. samt p. 218f.
8 8 Forsikringspræmien: Den afholdte forsikringspræmie på kr kan Carsten Conrad fratrække som en driftsomkostning, jf. statsskattelovens 6, litra a. Udgiften kan fratrækkes i den personlige indkomst, jf. personskattelovens 3, stk. 2. Litteratur: Skatteretten 1, 4. udgave, p. 221ff. Indkøb af kontorartikler: Udgiften på kr til indkøb af kontorartikler er fradragsberettiget i medfør af statsskattelovens 6 a. Den studerende bør forholde sig til konsekvenserne af, at alene halvdelen af kontorartiklerne er forbrugt ved udgangen af indkomståret. Udgiften må herefter aktiveres og fratrækkes løbende i takt med forbruget. Litteratur: Skatteretten 1, 4. udgave, p. 196ff. Arbejdet for Erik Elmer: Bilen, som Carsten Conrad vederlægges med, må anses for erhvervet som vederlag i næring. Carsten Conrad skal derfor indtægtsføre og dermed beskattes af værdien af det modtagne, der trods Erik Elmers modstående udsagn bør fastsættes til kr Ved videresalget konstaterer Carsten Conrad et tab på kr , og det må i den forbindelse overvejes, om tabet eventuelt kan fratrækkes som et næringstab. Afgørende herfor er om bilen er modtaget m.h.p. senere omsætning. Litteratur: Skatteretten 1, 4. udgave, p. 179ff.e Spørgsmål 2.2 Aflønningen af Louise Conrad: Også ægtefæller kan indgå lønaftaler med hinanden. En sådan aftale er dog alene gyldig i skattemæssig henseende i det omfang, aftalen opfylder betingelserne i kildeskattelovens 25 A, stk. 7. Det er herefter bl.a. en betingelse, at lønnen ikke står i misforhold til den ansatte ægtefælles arbejdsindsats, hvilket der ikke er noget i opgaven, der indikerer, idet Louise Conrad har modtaget kr for 100 timers arbejde. Det er imidlertid en gyldighedsbetingelse, at Carsten Conrad har
9 9 opfyldt sin forpligtelse til at indeholde og indbetale A-skat efter reglerne i kildeskattelovens Da dette ifølge opgavens oplysninger ikke er sket, anses lønaftalen skattemæssigt for bortfaldet, og den afholdte udgift på kr er dermed ikke fradragsberettiget for Carsten Conrad. Litteratur: Skatteretten 1, 4.udgave, p. 747f. November 2006/Malene Kerzel
Rettevejledning sommereksamen 2008
Rettevejledning sommereksamen 2008 Opgave 1 Spørgsmål 1.1 Opgivelse af fuld skattepligt: Anders Astrups skattepligt til Danmark ophører den 1. januar 2007, hvor den private bolig samt aktierne i Bourgogne
Læs mereRETTEVEJLEDNING SOMMEREKSAMEN 2001
1 RETTEVEJLEDNING SOMMEREKSAMEN 2001 Opgave 1 Spørgsmål 1.1. Værktøj Det er i opgaven oplyst, at erhvervelsen af værktøjet var nødvendigt for Anders Albertsen til bestridelsen af arbejdet. Uanset at formodningen
Læs mereRETTEVEJLEDNING EKSAMEN - E 2011. Opgave 1. Spørgsmål 1.1. Dobbelt husførelse:
1 RETTEVEJLEDNING EKSAMEN - E 2011 Opgave 1 Spørgsmål 1.1 Dobbelt husførelse: Der lægges indledningsvist op til en drøftelse af, hvorvidt Annika Arndal kan opnå fradrag for sine merudgifter til dobbelt
Læs mereRETTEVEJLEDNING OMPRØVE - E 2011. Opgave 1. Spørgsmål 1.1
RETTEVEJLEDNING OMPRØVE - E 2011 Opgave 1 Spørgsmål 1.1 1.1.1 Erstatning a) Beskatning Besvarelsen bør indeholde en redegørelse for, hvorledes de pådømte erstatningskrav beskattes. Redegørelsen foretages
Læs mereRettevejledning sommereksamen 2009
1 Rettevejledning sommereksamen 2009 Opgave 1 Spørgsmål 1.1 Underholdsbidraget: Opgaven lægger indledningsvis op til en drøftelse af de beskatningsmæssige konsekvenser af den aftale, som Berit og Christian
Læs mereVejledende besvarelse Skatteret E 18. Opgave 1. Spørgsmål 1.1. Aftalen om lønnedgang
Vejledende besvarelse Skatteret E 18 Opgave 1 Spørgsmål 1.1 Aftalen om lønnedgang Der lægges op til en drøftelse af, hvorvidt den mellem Max Morelli og Christine Cordsen indgåede aftale om lønnedgang på
Læs mereRettevejledning sommereksamen 2002
1 Rettevejledning sommereksamen 2002 Opgave 1 Opsigelsen: Spørgsmålet vedrører afgrænsningen af LL 7 U. Anne Albertsen modtager således en fratrædelsesgodtgørelse fra sin hidtidige arbejdsgiver, der udbetales
Læs mereRettevejledning ordinær sommereksamen 2014
Rettevejledning ordinær sommereksamen 2014 Opgave 1 Spørgsmål 1.1 Merudgifter til arbejdsværelse i hjemmet Der lægges op til en drøftelse af, hvorvidt Hans Hjulmand kan fratrække sine merudgifter til arbejdsværelse
Læs mereRettevejledning omprøve F 2008
Rettevejledning omprøve F 2008 Spørgsmål 1.1 Studierejsen Spørgsmålet lægger op til en diskussion af, hvorvidt de ansatte i 3 x A skal beskattes som følge af deltagelsen i studierejsen til San Francisco.
Læs mereRettevejledning vintereksamen 2009
1 Rettevejledning vintereksamen 2009 Opgave 1 Spørgsmål 1.1 Avisabonnement Der lægges op til en afgrænsning mellem de fradragsberettigede driftsomkostninger og de ikke fradragsberettigede private udgifter.
Læs mereRettevejledning Skatteret I E 14
1 Rettevejledning Skatteret I E 14 Opgave 1 Spørgsmål 1.1 Deltagelse i Marselisløbet Besvarelsen bør indeholde en drøftelse af, hvorvidt Frederik Frier skal beskattes af den økonomiske fordel, han opnår
Læs mereSKATTERET 1 VEJLEDENDE BESVARELSE F 2015. Opgave 1. Spørgsmål 1.1
SKATTERET 1 VEJLEDENDE BESVARELSE F 2015 Opgave 1 Spørgsmål 1.1 Studierejse Anders Amstrup Besvarelsen bør indeholde en stillingtagen til, hvorvidt udgiften på i alt kr. 24.000 til deltagelse i studierejsen
Læs mereVejledende besvarelse
1 Vejledende besvarelse Opgave 1 Spørgsmål 1.1: Beklædningsgodtgørelsen: Der lægges i opgaven op til en diskussion af, hvorvidt Berit Busk skal beskattes af værdien af tøjet udgørende kr. 3.000, jf. LL
Læs mereVejledende besvarelse
1 Opgave 1 Vejledende besvarelse Spørgsmål 2.1. Influenzavaccination Besvarelsen bør indeholde en drøftelse af, dels om Jane Jels skal beskattes af værdien af influenzavaccinationen, og dels om Kvik Revision
Læs mereVejledende besvarelse Eksamen i Skatteret F 13
1 Vejledende besvarelse Eksamen i Skatteret F 13 Opgave 1 Spørgsmål 1.1: Udgifter til alkoholafvænning: Der lægges op til en diskussion af dels, hvorvidt Bjørn Busk skal beskattes af udgiften til alkoholbehandling
Læs mereCand.merc.aud. Eksamensopgave sommer 2008 SKATTERET
Cand.merc.aud. Eksamensopgave sommer 2008 SKATTERET Rettevejledning Opgave 1. Fortjeneste ved afståelse af fast ejendom skal som udgangspunkt medregnes ved indkomstopgørelsen, jf. ejendomsavancebeskatningslovens
Læs mereRettevejledning omprøve E 2008
1 Rettevejledning omprøve E 2008 Opgave 1 Maleriet: Det bør diskuteres, om maleriet kan anses for en skattefri lejlighedsgave for Anders Anker, eller om der i stedet er tale om en skattepligtig gave omfattet
Læs mereRettevejledning Skatteret 1 E 13
Rettevejledning Skatteret 1 E 13 Spørgsmål 1.1. Kresten Kampers virksomhed Der lægges indledningsvist op til en drøftelse af, hvorvidt Kresten Kampers virksomhed kan karakteriseres som en erhvervsmæssig
Læs mereEksamen Skatteret I F 2003. Vejledende problemformulering. Opgave 1. Spørgsmål 1.1. 1.1.1 Showet En aften med Sylvia. a) Selvstændig virksomhed
1 Eksamen Skatteret I F 2003 Vejledende problemformulering Opgave 1 Spørgsmål 1.1 1.1.1 Showet En aften med Sylvia a) Selvstændig virksomhed Det bør diskuteres, om indkomsten fra showet udgør en lønindkomst
Læs mereVejledende besvarelse Skatteret 1 E 2015
1 Vejledende besvarelse Skatteret 1 E 2015 Opgave 1 Spørgsmål 1.1 Løn Bertram Andersen Der lægges op til en drøftelse af dels, om KSL 5, stk. 3 finder anvendelse på den beskrevne situation og dels, om
Læs mereSkatteret 1 - Omprøve august 2014. Vejledende besvarelse
Skatteret 1 - Omprøve august 2014 Vejledende besvarelse Opgave 1 Spørgsmål 1.1 Arveforskuddet Det bør af besvarelsen fremgå, at arveforskud sidestilles med gaver, jf. BAL 22, stk. 3. Der skal derfor som
Læs mereBoGodt A/S har på sin side fradrag for de afholdte udgifter. Litteratur: Skatteretten 1, 3. udgave, p. 260 f. samt p. 178 ff.
1 Rettevejledning til sommereksamen 2000 Opgave 1 Spørgsmål 1.1: Beklædning: Ved at få stillet beklædning til rådighed i forbindelse med arbejdets udførelse opnår medarbejderne i BoGodt A/S en privatbesparelse.
Læs mereVejledende besvarelse opgave 1
1 Vejledende besvarelse opgave 1 Spørgsmål 1.1 1.1.1 Erstatning Anders Avn Besvarelsen må indeholde en begrundet redegørelse for beskatningen af den modtagne erstatning på grundlag af SL 4-5. Det bør angives,
Læs mereDriftsomkostninger bonus til fratrådt direktør ikke fradragsret som følge af grundlaget for beregning af bonus - SKM2012.278.ØLR
- 1 Driftsomkostninger bonus til fratrådt direktør ikke fradragsret som følge af grundlaget for beregning af bonus - SKM2012.278.ØLR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Fratrædelsesgodtgørelse,
Læs mereRettevejledning omeksamen E 16
Rettevejledning omeksamen E 16 Opgave 1 Spørgsmål 1.1 Selvstændigt erhvervsdrivende eller lønmodtager Besvarelsen bør indledningsvist forholde sig til, hvorvidt Albert Askehave må anses for selvstændigt
Læs mereBaggrundsnotat: Model til forenkling af beskatningen af aktieavancer for personer
Departementet 12. oktober 2005 J.nr. 2005-511-0048 Skerh Baggrundsnotat: Model til forenkling af beskatningen af aktieavancer for personer Regeringen har inden valget tilkendegivet, at den ønsker at forenkle
Læs mereVejledende besvarelse Eksamen Skatteret E 2016
1 Vejledende besvarelse Eksamen Skatteret E 2016 Opgave 1 Spørgsmål 1.1 Avishold Der lægges op til en drøftelse af, hvorvidt Asger Amstrup skal beskattes af værdien af de to aviser, som han får betalt
Læs mereEksamen Skatteret Vejledende besvarelse F 2017
1 Eksamen Skatteret Vejledende besvarelse F 2017 Opgave 1 Spørgsmål 1.1. Salg af parcelhus: Der lægges op til en drøftelse af, hvorvidt Jacob Junker skal beskattes i forbindelse med afståelsen af sit parcelhus.
Læs mereOpdateringer til Skatteret kompendium, 3. udg.
Opdateringer til Skatteret kompendium, 3. udg. Nedenstående er en oversigt over de vigtigste rettelser til "Skatteret kompendium", 3. udg., som følge af lovændringer efter kompendiets udgivelse. Bemærk,
Læs mereDriftsomkostninger ventureselskaber management fee - SKM2012.13.HR
- 1 Driftsomkostninger ventureselskaber management fee - SKM2012.13.HR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Højesteret anerkendte ved en dom af 29/11 2011, jf. tidligere TfS 2010, 265 ØL, at
Læs mereRettevejledning Skatteret 1 F 2011 Opgave 1 Spørgsmål 1
Rettevejledning Skatteret 1 F 2011 Opgave 1 Spørgsmål 1 1.1 Multimediebeskatning Det bør være angivet, at Jacob Jarn efter LL 16, stk. 12 er omfattet af multimediebeskatning, således at et beløb på 3.000
Læs mereVentureselskaber management fee TfS 40924
1 Ventureselskaber management fee TfS 40924 Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Østre Landsret har ved en dom af 15/1 2010 ændret Landsskatterettens kendelse ref. i TfS 2008, 868, idet landsretten
Læs mereMarts 1998: kr kr. Februar kr kr. Juni kr kr. April kr kr.
HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS HA(JUR) + HA(jur i skat.) 2. DEL SOMMER 2005 Skriftlig prøve i: 6300/20564 Skatteret Varighed: 3 timer Hjælpemidler: Alle Rasmus Rask arbejder som selvstændig reklamekonsulent
Læs mereSpar Nord Formueinvest A/S - Nye regler for investeringsselskaber
Spar Nord Formueinvest A/S - Nye regler for investeringsselskaber 7. januar 2010 Dette notat beskriver de skattemæssige konsekvenser for aktionærerne i Spar Nord Formueinvest A/S som følge af Folketingets
Læs mereVejledende besvarelse
1 Vejledende besvarelse Opgave 1 Spørgsmål 1.1. Fratrædelsesgodtgørelse Der lægges op til en drøftelse af, dels hvorvidt udbetalingen på kr. 360.000, som Karl Kusk modtager fra advokatfirmaet, skal beskattes,
Læs mereVejledende opgavebesvarelse
1 Vejledende opgavebesvarelse Opgave 1 Spørgsmål 1.1 A) Børge Buhls samarbejde med Anders Arnt Besvarelsen bør indeholde en begrundet stillingtagen til, om Børge Buhl må anses som lønmodtager eller selvstændig
Læs mereSkattefradrag for tab ved salg af fast ejendom
- 1 Skattefradrag for tab ved salg af fast ejendom Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) I disse krisetider sker det ofte, at fast ejendom må sælges med tab. Der opstår derfor spørgsmålet om,
Læs mereRettevejledning eksamensopgaver E 2008
1 Rettevejledning eksamensopgaver E 2008 Opgave 1 Parkeringsplads Spørgsmålet lægger op til en diskussion af, hvorvidt Birger Bak skal beskattes af vederlaget på kr. 8.000, som advokatfirmaet har godtgjort
Læs mereSkatteret I - E2001 Opgave 1
2 Skatteret I - E2001 Opgave 1 Antonio Alvarez, der var spansk statsborger, var flyttet til Danmark i 1999. Under et ferieophold på Mallorca havde han nemlig mødt Bettina Bitsch, som var jurastuderende
Læs mereSØU Satser for 2015 Godtgørelser til både ulønnede og lønnede bestyrelsesmedlemmer, hjælpere og ansatte
Satser for 2015 Godtgørelser til både ulønnede og lønnede bestyrelsesmedlemmer, hjælpere og ansatte Emne Grænser Sats i kroner Kørselsgodtgørelse NB 1 Indtil 20.000 km 3,70 Over 20.000 km 2,05 Rejsegodtgørelse
Læs merePorteføljeaktier i eget selskab
Porteføljeaktier i eget selskab Generelt Denne gennemgang giver et overblik over de nye beskatningsregler for porteføljeaktier, der er ejet af et selskab. Denne artikel er derfor relevant for dig, der
Læs mere240173-**** Erling Kyed Side 1 af 5 sider Cand.merc.Aud Skatteret 24-05-2007
240173-**** Erling Kyed Side 1 af 5 sider Opgave 1 Opgave 1.1 I henhold til momslovens 4 skal der betales afgift(moms) af varer og ydelser der leveres mod vederlag her i landet. Dette gælder også medarbejdernes
Læs mereVejledende besvarelse Skatteret omprøve E 18
Vejledende besvarelse Skatteret omprøve E 18 Opgave 1 Spørgsmål 1 1.1. Den skatteretlige kvalificering af Søren Stages tilknytning til advokatfirmaet Besvarelsen skal indeholde en udredning af den skatteretlige
Læs mereVejledende besvarelse - Omprøve - Skatteret august 2017
Opgave 1 Spørgsmål 1.1. Vejledende besvarelse - Omprøve - Skatteret august 2017 Modtagelse af likvidationsprovenu vedrørende aktierne i Enzymes A/S Det bør indledningsvist fastslås, at aktionærernes rettigheder
Læs mereErstatning for opgivelse af lejemål - SKM LSR
- 1 Erstatning for opgivelse af lejemål - SKM2012.574.LSR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Landsskatteretten fandt ved en kendelse af 29/8 2012, at en erstatning til lejere for opgivelse
Læs mereRETTEVEJLEDNING - EKSAMEN - E 2002
1 RETTEVEJLEDNING - EKSAMEN - E 2002 Opgave 1 Spørgsmål 1.1: A) Erstatning AA) Skattepligt Den udbetalte erstatning må vurderes i henseende til, om erstatningsposterne er skattepligtige efter SL 4 eller
Læs mereTil Folketinget - Skatteudvalget
Skatteudvalget 2009-10 L 112 Bilag 9 Offentligt J.nr. 2010-511-0046 Dato: 26. april 2010 Til Folketinget - Skatteudvalget L 112 - Forslag til Lov om ændring af kursgevinstloven og forskellige andre love
Læs mereAf advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen. www.v.dk
- 1 Fradragsret for advokatudgifter til sagsførelse vedrørende erstatning for tab af erhvervsevne Landsskatterettens kendelse af 5/9 2013, jr. nr. 13-0009758 Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc.
Læs mereFradrag for tab på udlån til ven
- 1 Fradrag for tab på udlån til ven Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Jeg læste med stor interesse artiklen af den 29. oktober 2016 om Privates skattefradrag for tab på tilgodehavender hvor
Læs mereEjendomsanparter køb og videresalg avanceopgørelse Vestre Landsrets dom af 22/8 2012, jr. nr. V.L. B
- 1 Ejendomsanparter køb og videresalg avanceopgørelse Vestre Landsrets dom af 22/8 2012, jr. nr. V.L. B-2129-11 Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Vestre Landsret fandt ved en dom af 22/8
Læs mereAfståelse af andelsbeviser parcelhusreglen - blandet benyttede ejendomme - SKM SR.
1 Afståelse af andelsbeviser parcelhusreglen - blandet benyttede ejendomme - SKM2009.294SR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Skatterådet fandt ved et bindende svar af 24/3 2009, at avance
Læs mereAktiekøbsaftale Beskatning af erstatning til køber for manglende opfyldelse af aftalen - SKM2012.108.ØLR
- 1 Aktiekøbsaftale Beskatning af erstatning til køber for manglende opfyldelse af aftalen - SKM2012.108.ØLR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Østre Landsret fandt ved en dom af 17/1 2012,
Læs mereRettevejledning ordinær eksamen Skatteret, sommeren 2018
1 Opgave 1 Rettevejledning ordinær eksamen Skatteret, sommeren 2018 Spørgsmål 1.1 Salg af barrer Der lægges op til en drøftelse af, hvorvidt Alberte Amvig skal spekulationsbeskattes i forbindelse med salget
Læs mereL 213- Forslag til Lov om ændring af selskabsskattelovens og forskellige andre skattelove (CFC-beskatning og indgreb mod kapitalfonde m.v.).
Skatteudvalget L 213 - Svar på Spørgsmål 67 Offentligt J.nr. 2007-411-0081 Dato: 15. maj 2007 Til Folketinget - Skatteudvalget L 213- Forslag til Lov om ændring af selskabsskattelovens og forskellige andre
Læs mereL 78 - Forslag til Lov om den skattemæssige behandling af gevinst og tab ved afståelse af aktier m.v. (aktieavancebeskatningsloven).
Skatteudvalget L 78 - Svar på Spørgsmål 8 Offentligt J.nr. 2005-511-0048 Dato: Til Folketingets Skatteudvalg L 78 - Forslag til Lov om den skattemæssige behandling af gevinst og tab ved afståelse af aktier
Læs mereBekendtgørelse af Konkursskatteloven
Bekendtgørelse af Konkursskatteloven Herved bekendtgøres konkursskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 702 af 6. september 1999, med de ændringer, der følger af 2 i lov nr. 874 af 3. december 1999, 11
Læs mereRettevejledning reeksamen Skatteret sommer 2018
1 Rettevejledning reeksamen Skatteret sommer 2018 Opgave 1 Spørgsmål 1 1.1. Salg af maskinsav Beskatning af erhvervsindkomst Kursgevinst på vederlagsnæringsfordring Besvarelsen bør indeholde en redegørelse
Læs mereForældrekøb lejeindtægt udgifter
- 1 Forældrekøb lejeindtægt udgifter Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Køb af bolig til familiemedlemmer eller andre nærtstående er blevet udbredt de senere år. Typisk er der tale om forældrekøb,
Læs mereIndholdsfortegnelse. Skattepligt for personer. International dobbeltbeskatning. Den skattepligtige indkomst
Indholdsfortegnelse Forord... 3 Forkortelsesliste... 5 Indholdsfortegnelse... 7 I II III Skattepligt for personer 1. Fuld skattepligt... 15 1.1. Bopæl her i landet... 16 1.2. Ophold her i landet... 19
Læs mereNår den fraskilte far, der bor i udlandet, betaler for børnenes skolegang på en privatskole, skal dette beskattes
- 1 Når den fraskilte far, der bor i udlandet, betaler for børnenes skolegang på en privatskole, skal dette beskattes Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Mit spørgsmål er af skattemæssigt karakter:
Læs mereRettevejledning Omprøven Skatteret E 13
1 Rettevejledning Omprøven Skatteret E 13 Spørgsmål 1.1: Jubilæum Der lægges i opgaven op til en drøftelse af, dels hvorvidt der overhovedet er tale om en fradragsberettiget udgift, og dels om denne i
Læs mereOversigter over beskatningen af gevinst og tab på aktier og investeringsforeningsbeviser (undtaget er næring).
GEVINST OG TAB AKTIER OG INVESTERINGSFORENINGSBEVISER Oversigter over beskatningen af gevinst og tab på aktier og investeringsforeningsbeviser (undtaget er næring). For en detaljeret beskrivelse af den
Læs mereNye regler for beskatning af aktieavance
Nye regler for beskatning af aktieavance Tommy V. Christiansen advokat (H) Folketinget vedtog den 16. december 2005 nye regler for beskatning af fortjenester og tab på aktier. Reglerne trådte i kraft den
Læs mereSide 1 af 11 Har du aktier eller investeringsforeningsbeviser? Sprog Dansk Dato for 18 aug 2011 08:09 offentliggørelse Resumé Her kan du læse om reglerne for, hvordan du skal opgøre og oplyse din gevinst
Læs mereAf advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen.
- 1 Avanceopgørelse ved afståelse af udviklingsprojekt - ligningslovens 8 B tilsidesættelse af Juridisk Vejledning begunstigende forvaltningsakt - Skatterådets bindende svar af 24/3 2015, jr. nr. 14-1269602
Læs mereSpørgsmål 1.1: Hvilke skattemæssige konsekvenser opstår for virksomheden, de ansatte og ledsagere? Den relevante indkomstkategori
2 Opgave 1 Hans Hansen havde siden 1990 været daglig direktør i sin personligt drevne virksomhed, Bohans v/hans Hansen, som havde køb og salg af fast ejendom som erhverv. Ud over Hans Hansen var tillige
Læs mereRettevejledning Skatteret 1 Ordinær eksamen
1 Rettevejledning Skatteret 1 Ordinær eksamen Opgave 1 Spørgsmål 1.1 Befordringsfradrag Det bør indledningsvis anføres, at Rasmus Ræs har lønmodtagerstatus i forhold til sit arbejde på Johns Garage A/S,
Læs mereSkatteministeriet J.nr. 2005-418-0247 Den Spørgsmål 157
Skatteudvalget (2. samling) SAU alm. del - Svar på Spørgsmål 157 Offentligt Skatteministeriet J.nr. 2005-418-0247 Den Spørgsmål 157 Til Folketingets Skatteudvalg Hermed sendes svar på spørgsmål nr.157
Læs mereABCD. Skagen AS. Beskatning af investeringsbeviser. Investeringsselskaber Personer. Selskaber. Opgørelsesprincip
Skagen AS Beskatning af investeringsbeviser Dette notat beskriver de skattemæssige konsekvenser af salg og udlodning for fuldt skattepligtige danske investorer, der investerer i investeringsselskaber (aktieavancebeskatningslovens
Læs mereBeskatning af fri avis
- 1 Beskatning af fri avis Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) SKAT har den 22 marts 2011 udsendt nogle nye retningslinier for beskatning af medarbejdere, der modtager arbejdsgiverbetalte aviser.
Læs mereRettevejledning F 2005
Rettevejledning F 2005 Opgave 1 Spørgsmål 1.1 A) Kursusudgifter Besvarelsen bør indeholde en stillingtagen til, om Anton Andersen har fradrag for udgiften på kr. 10.000, og om Morten Madsen er skattepligtig
Læs mereBekendtgørelse af konkursskatteloven
LBK nr 1242 af 27/10/2010 (Gældende) Udskriftsdato: 18. januar 2017 Ministerium: Skatteministeriet Journalnummer: Skattemin., j.nr. 2010-712-0058 Senere ændringer til forskriften LOV nr 529 af 26/05/2010
Læs mereParcelhusreglen salg efter erhvervsmæssig anvendelse SKM LSR, jf. tidligere TfS 2012, 779 SR
- 1 Parcelhusreglen salg efter erhvervsmæssig anvendelse SKM2014.858.LSR, jf. tidligere TfS 2012, 779 SR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Ved en kendelse af 24/10 2014 fandt Landsskatteretten,
Læs mereSammenstilling af aftale om forenkling af reglerne for beskatning af aktier med betænkning nr. 1392 af september
Notat 6. november 2005 J.nr 2005-711-0048 Sammenstilling af aftale om forenkling af reglerne for beskatning af aktier med betænkning nr. 1392 af september 2000. I afsnit 2.2. i betænkningen om aktieavancebeskatning
Læs mereFolketingets Skatteudvalg
Skatteudvalget L 78 - Bilag 13 Offentligt J.nr. 2005-511-0048 Dato: Til Folketingets Skatteudvalg L 78 Forslag til Lov om den skattemæssige behandling af gevinst og tab ved afståelse af aktier m.v. (aktieavancebeskatningsloven).
Læs mereBodeling ændring af bodelingsoverenskomst - udredelse af pengekrav ved salg af fast ejendom - SKM2012.578.LSR.
- 1 Bodeling ændring af bodelingsoverenskomst - udredelse af pengekrav ved salg af fast ejendom - SKM2012.578.LSR. Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Landsskatteretten fandt ved en kendelse
Læs mereSkatteudvalget L 194 endeligt svar på spørgsmål 2 Offentligt
Skatteudvalget 2016-17 L 194 endeligt svar på spørgsmål 2 Offentligt 22. maj 2017 J.nr. 2017-531 Til Folketinget Skatteudvalget Vedrørende L 194 - Forslag til Lov om ændring af ligningsloven (Kvalifikation
Læs mereAvance ved afståelse af kolonihavehus SKM2011.750.LSR
- 1 Avance ved afståelse af kolonihavehus SKM2011.750.LSR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Landsskatteretten fandt ved en kendelse af 16/8 2011, at avance ved afståelse af et selvstændigt
Læs mereNår ægtefæller driver virksomhed sammen
- 1 Når ægtefæller driver virksomhed sammen Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Skattelovgivningen har gennem tiderne haft et ikke helt opdateret synspunkt på rollefordelingen mellem mand og
Læs mereFraskilte ægtefællers bolig i sameje beboelse af den ene ægtefælle rentefradragsret på indestående lån SKM2012.716.SR
- 1 Fraskilte ægtefællers bolig i sameje beboelse af den ene ægtefælle rentefradragsret på indestående lån SKM2012.716.SR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Skatterådet meddelte ved et bindende
Læs mereAf advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen. www.v.dk
- 1 Parcelhusreglen - udlejning af parcelhuset til virksomhed med henblik på anvendelse for én, psykisk syg bruger mulighed for skattefrit salg SKM2013.75.SR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc.
Læs mereAf advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen.
- 1 Lovudkast om udvidelse af fradragsretten for erhvervsmæssige lønudgifter m.v. fradragsret for lønudgifter til egne medarbejdere vedrørende arbejdsopgaver knyttet til indkomstgrundlaget Af advokat (L)
Læs mereTil TDC aktionærer, der er, eller tidligere har været, ansat hos TDC
Til TDC aktionærer, der er, eller tidligere har været, ansat hos TDC 6. december 2018 Selvangivelse af avance ved salg af TDC aktier i 2018 I forlængelse af, at alle TDC-aktier i forsommeren 2018 er blevet
Læs mereAf advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen. www.v.dk
- 1 Periodisering af renter af personskadeerstatninger ligningslovens 5, stk. 6 - procenttillæg og renter af restskatter efter kildeskatteloven ved tilbagefordeling eftergivelse efter lov om inddrivelse
Læs mereINVESTERINGSFORENINGER OG SKAT
INVESTERINGSFORENINGER GENERELT Investering i investeringsforeninger opdeles skattemæssigt i 3 forskellige overordnede typer: Kontoførende foreninger, der skattemæssigt anses som transparente enheder,
Læs merePrivates skattefradrag for tab på tilgodehavender
- 1 Privates skattefradrag for tab på tilgodehavender Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Reglerne om personers fradragsret for tab på fordringer har i en årrække været uklare. Siden 2010 har
Læs mereLønindkomst i selskabsregi
- 1 Lønindkomst i selskabsregi Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Efter en højesteretsdom fra 16. november 2015 bør man, f.eks. som konsulent, tænke sig grundigt om, før man beslutter sig for
Læs mereVedligeholdelse ctr. forbedring af fast ejendom - dokumentation - sagkyndig forklaring - SKM2011.267.VLR, jf. tidligere TfS 2010, 937
- 1 Vedligeholdelse ctr. forbedring af fast ejendom - dokumentation - sagkyndig forklaring - SKM2011.267.VLR, jf. tidligere TfS 2010, 937 Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Vestre Landsret
Læs mereHØJESTERETS DOM afsagt mandag den 3. marts 2014
HØJESTERETS DOM afsagt mandag den 3. marts 2014 Sag 170/2012 (1. afdeling) A (advokat Christian Falk Hansen) mod Skatteministeriet (kammeradvokaten ved advokat Steffen Sværke) I tidligere instanser er
Læs mereRettevejledning vintereksamen skatteret 2010/2011
1 Rettevejledning vintereksamen skatteret 2010/2011 Opgave 1 Spørgsmål 1.1: Sundhedstjekket: Der lægges i opgaven op til en drøftelse af, hvorvidt Dorte Drejer skal beskattes af værdien af sundhedstjekket.
Læs mereSkattereformens betydning for investering i SKAGEN Global, KonTiki og Vekst
23. juni 2009 SKAGEN AS Skattereformens betydning for investering i SKAGEN Global, KonTiki og Vekst Skattereformen (Forårspakke 2.0) er vedtaget af Folketinget den 28. maj 2009. Skattereformens ændringer
Læs mereAf advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen.
- 1 Ejendomsavancebeskatningslovens 8 - parcelhusreglen - landbrugsejendom på 11,8 ha. - konsekvenser af urigtig succession - SKM2016.110.LSR, jf. tidligere SKM2014.414.SR Af advokat (L) og advokat (H),
Læs mereINVESTERINGSFORENINGER GENERELT. Investering i investeringsforeninger opdeles skattemæssigt i 3 forskellige overordnede typer:
INVESTERINGSFORENINGER GENERELT Investering i investeringsforeninger opdeles skattemæssigt i 3 forskellige overordnede typer: Kontoførende foreninger, der skattemæssigt anses som transparente enheder,
Læs mereSkatteregler for investeringsområdet
Inverstering Skatteregler for investeringsområdet Investeringsrådgivning 1 Indledning Vær opmærksom på, at denne brochure ikke kan anses som udtømmende i forhold til skatteregler på investeringsområdet.
Læs mereAf advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen. www.v.dk
- 1 21/10/2014 06.11.2014-43 (20141021) Dødsbobeskatning - skifte af særbo og udlevering af fællesbo til uskiftet bo fremførsel af afdødes underskud til modregning i særboets og længstlevendes indkomst
Læs mereAf advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen. www.v.dk
- 1 Personskadeerstatning - beskatning af erstatning for tabt erhvervsevne udmålt efter engelske regler som beskattet indkomst SKM2013.464.SR og SKM2013.465.SR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc.
Læs mereInvesteringsforvaltningsselskabet SEBinvest A/S - Guide til selvangivelsen 2016
Investeringsforvaltningsselskabet SEBinvest A/S - Guide til selvangivelsen 2016 Generelt om vejledningen... 3 1 Udloddende aktiebaserede afdelinger... 4 2 Udloddende obligationsbaserede afdelinger... 5
Læs mereHØJESTERETS DOM afsagt fredag den 30. juni 2017
HØJESTERETS DOM afsagt fredag den 30. juni 2017 Sag 137/2016 (1. afdeling) Skatteministeriet (Kammeradvokaten ved advokat Steffen Sværke) mod A/S Arbejdernes Landsbank (advokat Svend Erik Holm) Biintervenienter
Læs mereOm skatteyderens bevis for skattemyndighedernes korrekte anvendelse af juraen TfS 2011, 28 Ø
1 Om skatteyderens bevis for skattemyndighedernes korrekte anvendelse af juraen TfS 2011, 28 Ø Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Østre Landsret tiltrådte ved en dom af 15/10 2010, at der ikke
Læs mere