Analysekatalog Det Europæiske Fællesskab og Ministeriet for Fødevarer, Landbrug og Fiskeri har deltaget i finansieringen af projektet.
Forord Dette analysekatalog beskriver valgmulighederne i årsrapportens interne analysedel. Kataloget henvender sig primært til assistenter og konsulenter, der arbejder med den driftsøkonomiske udarbejdelse af årsrapporten. Kataloget er velegnet til dialog med kunden om ønsker til indhold. Kataloget egner sig ikke til at blive udsendt til kunderne. Analysekataloget er struktureret sådan, at der først er en kort beskrivelse af formålet, forklaring og krav til den enkelte analyse. Herefter vises et eksempel på, hvordan analysen eller opstillingen ser ud i det interne regnskab. Analyserne og mulighederne for benchmarking hænger nøje sammen. Det er derfor markeret, hvilke af analyserne, der indgår i benchmarking. En række af analyserne hører til i Supplerende opgørelse, der udarbejdes efter og uafhængigt af den almindelige opgørelse via en række fordelingsbilleder. Disse udskrifter er ligeledes markeret. Det er vigtigt at konsulent og kunde udvælger relevante analyser, som giver værdi for den enkelte virksomhed. Dermed også sagt, at alt ikke skal vælges. Der er indledningsvist vist sammenhænge og overlap mellem de forskellige typer af produktionsanalyser. Sidst i kataloget er der en foldeudtabel, der viser 5 analyseniveauer, der kan vælges i Ø90. Alle analyserne beskrevet i dette katalog indgår i et niveau i foldeudtabellen, og deres placering i tabellen viser hvilke valg, der skal foretages i Ø90, for at analysen indgår i det interne regnskab. Hver analysebeskrivelse i kataloget har en farvemarkering, der viser hvor analysen er placeret i foldeudtabellen, og dermed hvilket analyseniveau analysen tilhører. Undgå tilbageløb i opgørelsesarbejdet Foldeudtabellen er opbygget så indberetningskravet og kvalitetskontrollen i Ø90 øges fra toppen til bunden af tabellen. Det er mest rationelt at udarbejde et regnskab, når analyseniveauet i Ø90 vælges, før statussedlen udskrives, og før opgørelsen af regnskabet startes. Det sikrer, at de nødvendige oplysninger bliver indberettet, mens regnskabet udarbejdes. Alle analyser indenfor det valgte analyseniveau i Ø90 er herefter gratis, forstået på den måde, at til og fravalg af analyser ikke giver noget tilbageløb i opgørelsesarbejdet. Hvis en analyse tilhører et andet analyseniveau end det, der er valgt i Ø90, giver det tilbageløb i opgørelsesarbejdet, fordi nogle opgørelsesbilleder i Ø90 falder til berørt og dermed skal behandles igen, så opgørelsen kommer til at svare til det valgte analyseniveau. Nye analyser vil komme til i løbet af 2011. Selv om de allerede nu er på tegnebrættet, er de ikke medtaget. Indholdet i de viste analyser og opstillinger er tilpasset til de ændringer, der sættes i gang 26. november 2010. Dog er der layoutmæssige ændringer, hvor der kan være forskelle (eks. skrifttype og understregning). Såvel nye analyser og nyt layout vil komme med i kommende ajourføringer. 3
Læsevejledning For hver analyser er der foruden beskrivelse en række ikoner, der viser følgende 1 Analysen kan laves for landbrug (plan 1) 5 Analysen kan laves for andre erhverv (plan 5) Analysen er en del af den Supplerende opgørelse (fordelingsbilleder) Bl Analysen kan for landbrugsregnskaber indgå i benchmarking Der findes yderligere materiale eller vejledning til analysen Peger på analysens placering i foldeudtabellen sidst i kataloget. Pilens farve illustrerer hvilket analyseniveau, der skal vælges i Ø90. 4
Sammenhæng mellem produktionsanalyser Produktionsanalyserne: 1. Produktionsgrensopgørelse 2. Dækningsbidrag fordelt 3. Kapacitetsomkostninger fordelt 4. Driftsgrensanalyse Der delvis sammenhæng og overlap mellem analyserne. Det er derfor vigtigt, at man gør sig klart, hvad man ønsker at analysere og på hvilket niveau, samt hvilken arbejdsgang der passer bedst hertil, herunder også datafangsten. I figuren er vist, hvorledes begge veje kan anvendes til at få en præsentation af en driftsgrensanalyse. Eksempelvis er det tænkt, at man laver ENTEN en produktionsgrensanalyse ELLER en fordeling af dækningsbidrag. Man kan vælge at medtage kapacitetsomkostninger i produktionsgrensanalysen eller anvende det supplerende opgørelsesbillede i Ø90 Fordeling af Kapacitet, uanset hvilken analyse der er anvendt til dækningsbidraget. Produktionsgrensopgørelse Driftsgrensanalyse Supplerende opgørelsesbilleder i Ø90 Dækningsbidrag pr. produktionsgren Fordeling af dækningsbidrag Kontante Kapacitetsomkostninger Fordeling af kapacitetsomkostninger Bruttoudbytte Stykomkostninger Kapacitetsomkostninger Kapital omkostninger Driftsgrensanalysen kan alternativt laves fra bunden i eget supplerende opgørelsesbillede, uden at de foregående analyser er lavet. Samme princip gør sig gældende for aktivitetsanalysen, der anvender de fordelte økonomital fra produktionsgrensopgørelse hhv. fordeling af dækningsbidrag, fordeling af kapacitetsomkostninger eller driftsgrensanalyse. Mulige overvejelser i forhold til valg af produktionsanalyser Behovet for efterfordelinger Antallet af produktionsgrene Detaljeringsgraden (kontospecifikationen) Antal supplerende oplysninger 5
Indhold A2020 Produktionsgrundlag... 8 A2030 Resultatopgørelse Intern... 10 A2040 Balance Intern... 12 A2050 Egenkapitalforklaring... 14 A2060 Pengebinding... 16 A2200 Mål og Potentiale... 18 A2201 Følsomhedsanalyse... 20 A2202 Virksomhedens nøgletal... 22 A2210 Fremskrivning af nudrift... 24 A2300 Resultatopgørelse/ Budgetkontrol... 26 A2302 Resultat opdelt på aktivitet... 28 A2304 Resultat opdelt på steder... 30 A2310 Udvikling i økonomi... 32 A2312 Udvikling i egenkapitalen... 36 A2314 Udvikling i nettoinvesteringer og kapitaltilførsel... 38 A2400 Analyse af balance... 40 A2410 Analyse af aktiver... 44 A2420 Analyse af passiver... 46 A2425 Analyse af gæld... 50 A2610 Produktionsgrensopgørelse sammendrag... 52 A2620 Produktionsgrensopgørelse specifikation... 54 A2628 Produktionsgrensopgørelse kontospecifikation... 56 A2630 Dækningsbidrag fordelt (sammendrag)... 58 A2632 Dækningsbidrag fordelt pr. enhed... 60 A2650 Kapacitetsomkostninger fordelt... 62 A2651 Kapacitetsomkostninger fordelt (pr. enhed)... 64 A2652 Udvikling i kapacitetsomkostninger... 66 A2660 Driftsgrensanalyse (sammendrag)... 68 A2662 Driftsgrensanalyse (pr. enhed)... 70 A3210 Bilag Markudbytte og foderforbrug kvæg... 72 A3212 Markudbytte og foderforbrug svin... 74 Kundecases... 76 Noter... 78 Foldeudtabel... 84 7
A2020 Produktionsgrundlag Formål Give eksterne læsere et hurtigt overblik over bedriftstype Give eksterne læsere et grundlag for vurdering af indtægtsgrundlaget Give overblik over produktionsgrundlagets/-rettigheders hovedtal for de seneste år. Uddybende forklaring Produktionsgrundlaget kan indeholde oplysninger indenfor disse områder: Arealfordeling på afgrøder Dyrket areal Bonitetsfordeling Eget-, forpagtet- og bortforpagtet areal Markvandingstilladelse i m3 Leveringsrettigheder Antal årsdyr Antal producerede dyr Antal dyreenheder Antal tilladte dyreenheder. Hvis en oplysning er indberettet i Ø90, vil den automatisk fremgå af produktionsgrundlaget. Alle oplysninger stammer fra Ø90 statussedlen bortset fra Antal godkendte dyreenheder, som kan indberettes i Ø90 billedet Tværgående kontrol. Når det interne regnskab udskrives indgår kun de linjer i produktionsgrundlaget, der er indberettet oplysninger til. Ø90 kontrollerer, at indberettede oplysninger virker sandsynlige, men en del af oplysningerne kontrolleres ikke. Nødvendige valg i Ø90 fremgår af foldeudtabellen. Følg farvet pil på næste side. Delnote til- og fravalg Tilladte DE Godkendte dyreenheder 1 8
7 9
A2030 Resultatopgørelse Intern Formål At præsentere resultatopgørelsen efter bidragsmodellen, som samtlige analyser er opbygget ud fra ved at præsentere begreberne dækningsbidrag, variable omkostninger samt kapacitetsomkostninger. At vise sammenhængene mellem de enkelte analyser og den samlede økonomi til og med Årets resultat, såvel ekstern som internt. Uddybende forklaring Analysen kan med fordel medtages sammen med A2040, når efterfølgende analyser er tilvalgt Resultatopgørelsen i det interne adskiller sig fra resultatopgørelsen i det eksterne regnskab ved, at den indeholder intern omsætning. Ø90 danner kontroludslag, hvis der ikke er lavet intern omsætning. Linierne er tilpasset kontoplanen, så analysen er tilpasset landbrug hhv. andre erhverv. Bemærk at maskinstationsomkostninger for kontoplan 1 er medtaget under kapacitetsomkostninger, da de er substitutter for egne maskiner. Modsat er maskinstationsomkostninger medtaget under dækningsbidrag for kontoplan 5. Spec. kolonnen i venstre side henviser til tilhørende specifikation i specifikationsafsnittet. Nødvendige valg i Ø90 fremgår af foldeudtabellen. Følg farvet pil på næste side. Definitioner kan findes her: http://www.o90.dk/vejledning/faerdiggoerelse/beskrivelse_af_udskrifter/aarsrapport/ 1 5 Bl 10
9 11
A2040 Balance Intern Formål At præsentere balancen, hvor aktiverne er opdelt efter landbrugsaktiver hhv. aktiver til primær drift, andre aktiver samt finansaktiver. At præsentere grundlaget for finansanalyserne. Uddybende forklaring Analysen kan med fordel medtages sammen med A2030, når efterfølgende analyser er tilvalgt. Linjerne er tilpasset kontoplanen, så analysen er tilpasset landbrug hhv. andre erhverv. Spec. kolonnen i venstre side henviser til tilhørende specifikation i specifikationsafsnittet. Nødvendige valg i Ø90 fremgår af foldeudtabellen. Følg farvet pil på næste side. Definitioner kan findes her: http://www.o90.dk/vejledning/faerdiggoerelse/beskrivelse_af_udskrifter/aarsrapport/ 1 5 Bl 12
11 13
A2050 Egenkapitalforklaring Formål: At kunne forklare årets bevægelse i egenkapitalen fra primo til ultimo. At kunne forklare hvilke poster der har betydning for formuebevægelser. Uddybende forklaring Egenkapitalforklaringen viser, hvorledes hovedposterne for resultat, privat udtræk, værdireguleringer samt ændring i udskudt skat har påvirket egenkapitalen fra primo til ultimo. Egenkapitalforklaringen omhandler alene poster, der har betydning for formuen herunder værdiændringer, der ikke har likvid påvirkning. Vigtigt tal er Ændring i udskudt skat, der bør diskuteres i sammenhæng med Skat af årets resultat og Betalt skat. Spec. kolonnen i venstre side henviser til tilhørende specifikation i specifikationsafsnittet. Nødvendige valg i Ø90 fremgår af foldeudtabellen. Følg farvet pil på næste side. 1 5 14
13 15
A2060 Pengebinding Formål At beskrive likviditeten ud fra en indirekte opgørelse. At beskrive likviditetsbehov og fremskaffelse. Uddybende forklaring Pengebinding viser hvorledes såvel driften, private udtræk samt investeringer bidrager til det samlede likviditetsbehov, og hvorledes dette er fremskaffet. Likviditetsbehovet er beregnet indirekte med udgangspunkt i Årets resultat før skat, hvor der er tilbage ført alle ikke-likvide poster. For landbrug er der særskilt redegjort for tilbageførsel af de værdiændringer, der har været i de biologiske aktiver besætning og beholdning. Disse har alene resultatmæssig virkning og ikke likvid virkning. Vigtige nøgletal er Likviditet efter regulering og privat. En positiv værdi angiver, at driften har kunnet bidrage til finansiering af investeringer og omvendt, hvis værdien er negativ. Investeringer i alt Størrelse sammenholdt med balancen og afskrivninger kan give et fingerpeg, om der er tale om nedslidning, vedligehold eller udvikling af driften. Det samlede likviditetsbehov er summen af Likviditet efter regulering og privat plus Investeringer i alt. Spec. kolonnen i venstre side henviser til tilhørende specifikation i specifikationsafsnittet. Nødvendige valg i Ø90 fremgår af foldeudtabellen. Følg farvet pil på næste side. 1 5 16
15 17
A2200 Mål og Potentiale Formål Med baggrund i de opnåede produktionsmæssige resultater at vurdere potentialet på ejendommen At give et overblik over de væsentligste indsatsområder til forberedelse af regnskabsgennemgang. Uddybende forklaring Der kan enten vælges standardmål (normer) eller indtastes bedriftsspecifikke mål. Disse mål kan enten være de aktuelle budgetmål eller mere langsigtede mål. Mål indtastes på ejendoms-/kreds-/eller landsniveau. Der kan være taget hensyn til bonitet eller andre produktionsforhold. Der kan opstilles mål for såvel udbytter, som for priser for de forskellige produktioner. Forskel i opnået udbytte og mål omregnes til en afvigelse i kr. Ved beregning af det økonomiske potentiale anvendes afregningsprisen på produktet gange med en standard dækningsgrad for den pågældende driftsgren (dækningsbidragets andel af bruttoudbyttet), hvorved der skønsmæssigt tages hensyn til stykomkostninger forbundet med produktion af en større mængde. Ved prisafvigelser ganges afvigelsen med den aktuelt producerede mængde. I analysen medtages netop de parametre, som er relevante for den pågældende landmand. Hvis Ø90 beregner og viser nogle ikke relevante mål og potentialer, kan de fjernes fra udskriften ved at fjerne fluebenet ud for linjen i Mål og potentiale, som er det supplerende opgørelsesbillede i Ø90, der bruges til beregningen. Krav Billedet Mål og potentiale i Supplerende opgørelse skal være beregnet. Det er ikke et krav, at der indberettes mål. I Ø90 Nyt nr. 30-10 (http://www.o90.dk/nyt/2010/n_10_30.htm ) er der et link til en oversigt over de mål og potentialer, som Ø90 kan beregne pr. 1-10-2010. Nødvendige valg i Ø90 fremgår af foldeudtabellen. Følg farvet pil på næste side. 1 18
17 19
A2201 Følsomhedsanalyse Formål Med baggrund i de produktionsmæssige resultater beregnes følsomheden for mængde- og prisændringer. At give et overblik over de væsentligste indsatsområder til forberedelse af regnskabsgennemgang Uddybende forklaring Der kan enten vælges standardtal fra landsniveau eller indtastes bedriftsspecifikke følsomheder. Følsomheder kan indtastes på ejendoms-/kreds-/eller landsniveau. Forskellen fra Mål og Potentiale er, at der her beregnes, hvor stor den økonomiske påvirkning vil være ved en given afvigelse i mængde/omfang. For eksempel hvor meget vil dækningsbidraget stige, hver gang udbyttet i korn stiger med 10 hkg. Følsomheder omregnes til en afvigelse i kr. Ved beregning af følsomheden ganges med en udbytte andel, som er standard dækningsgraden for den pågældende driftsgren (dækningsbidragets andel af bruttoudbyttet). Herved tages der skønsmæssigt hensyn til stykomkostninger forbundet med produktion af en større mængde. Udbytteandelen kan enten være et standardtal fra landsniveau eller indberettes på ejendoms- eller kredsniveau. I analysen medtages netop de parametre, som er relevant for den pågældende landmand. Hvis Ø90 beregner og viser nogle ikke relevante følsomheder, kan de fjernes fra udskriften ved at fjerne fluebenet ud for linjen i Følsomhed, som er det supplerende opgørelsesbillede i Ø90, der bruges til beregningen. Krav Billedet Mål og potentiale i Supplerende opgørelse skal være beregnet. Det er ikke et krav, at der indberettes mål. I Ø90 Nyt nr. 30-10 (http://www.o90.dk/nyt/2010/n_10_30.htm ) er der et link til en oversigt over de følsomheder, som Ø90 kan beregne pr. 1-10-2010. Nødvendige valg i Ø90 fremgår af foldeudtabellen. Følg farvet pil på næste side. 1 20
19 21
A2202 Virksomhedens nøgletal Formål Give virksomhedsejeren overblik over udviklingen i bedriftens nøgletal, så det kan vurderes, hvorvidt der opnås et tilstrækkeligt afkast af den investerede kapital, og hvor solid virksomheden er rent økonomisk. Præsentere nøgletal, der er universelle og kan sammenlignes med andre virksomheder. Uddybende forklaring De regnskabsmæssige nøgletal indikerer niveauer, tendenser og trends set over et længere perspektiv. Nøgletal skal sætte fokus på problematikker, som kan tages op med landmanden. Udviklingen i de enkelte nøgletal er vigtig at få frem. Et enkelt nøgletal kan alene sige noget om virksomheden, men skal altid ses i sammenhæng med andre nøgletal og kvalitative forhold. Analysen indeholder bl.a. følgende nøgletal: Afkastningsgrad, (Driftsresultat/ Aktiver primo)x 100 Er et udtryk for det gennemsnitlige afkast pr. indsat kapitalkrone, og dermed et udtryk for rentabiliteten. Da den indsatte kapital består af både egenkapital og fremmedkapital, er det Driftsresultatet, der indgår i målingen, så at forrentning af egenkapital og fremmedkapitaal ligestilles. Kapacitetsgrad, (Dækningsbidrag/Kapacitetsomkostninger)x 100 Viser den samlede udvikling af dækningsbidrag og kapacitetsomkostninger. En stigning i kapacitetsgraden er udtryk for at dækningsbidraget er forøget mere end kapacitetsomkostningerne. Det omvendte kan være et udtryk for, at investering i øget kapacitet ikke har afstedkommet et øget dækningsbidrag. Egenkapitalens forrentning, (Årets resultat / gennemsnitlig egenkapital) x 100 Udtrykker i hvor høj grad Årets resultat har kunnet bidrage til forrentning af den indsatte egenkapital. For virksomhedsejeren er det interessant, hvorvidt virksomheds aktiviteter kan forrente egenkapitalen sammenlignet med andre investeringer. Soliditetsgrad, (Egenkapital ultimo / Aktiver ultimo) x 100 Forsøger at udtrykke hvor solid virksomheden er ved at vurdere hvor stor en del af aktiverne, der faktisk er virksomhedens friværdi. En positiv udvikling i soliditetsgrad udtrykker at risikoen for kreditgiver mindskes. For landbrug er soliditetsgraden ofte lavere end for mindre kapitalkrævende erhverv. Krav I 2010 regnskaberne er der krav om manuelle indtastninger for år -3 og -4. Dette er beskrevet i Ø90-Nyt nr. 36-10 og Ø90-Nyt nr. 43-10 Nødvendige valg i Ø90 fremgår af foldeudtabellen. Følg farvet pil på næste side. 1 5 22
21 23
A2210 Fremskrivning af nudrift Formål At forudse udviklingen i økonomien med udgangspunkt i nudriften. At kunne foretage en meget enkel fremskrivning, der evt. tydeliggør nødvendigheden af at få udarbejdet et egentligt budget. At udarbejde et passivt budget for de landmænd (75%), der ikke får udarbejdet et budget. Uddybende forklaring At vise trenden i de seneste to årsrapporter og fremskrive senest afsluttede årsrapport til det næste år ud fra nogle prisforventninger. Der foretages en fremskrivning pr. sammendragslinie til indeværende år (der er påbegyndt), på basis af det netop afsluttede regnskabsår med den viste fremskrivningsprocent. Fremskrivningen er baseret på en uændret produktionssammensætning og uændret produktivitet og effektivitet. Nederst er et afsnit med Indtjeningskrav. Dette krav er beregnet som: Ejeraflønning + forrentning af egenkapitalen Indtjeningskravet forventes at skulle dækkes af Årets resultat før skat. Indtjeningen skal kunne dække aflønning af familiens arbejdsindsats samt en normal forrentning af egenkapitalen. Ø90 beregner forrentningsprocenten, som den betalte gennemsnitsrente af gælden. Hvis indtjeningskravet ikke ønskes på udskriften, kan det fjernes ved at fjerne fluebenet ud for linjen i Fremskrivning, som er det supplerende opgørelsesbillede i Ø90, der bruges til beregningen. Krav For at få beregnet indtjeningskravet skal der være indberettet ejeraflønning som supplerende oplysning. Ejeraflønning indberettes i Ø90 som en supplerende oplysning i billedet Fordelingskontroller, som findes under den supplerende opgørelse. Fremskrivning sker i den supplerende opgørelse, hvor der enten kan bregnes alene ud fra landsforslag til fremskrivningsprocenter, eller hvor det er muligt at indtaste egen fremskrivningsprocent eller rette direkte i fremskrivningsbeløbet. Nødvendige valg i Ø90 fremgår af foldeudtabellen. Følg farvet pil på næste side. 1 5 24
25
A2300 Resultatopgørelse/ Budgetkontrol Formål At give landmanden overblik over opnåede resultater, og muligheden for at sammenholde det med egne budgetmål. At præsentere budgetkontrol og budgetafvigelse for regnskabsåret. Uddybende forklaring Der laves en sammenstilling af landmandens budget (mål) og de opnåede resultater (intern regnskab). Sammenstillingen laves som en 3-4 kolonnes opstilling med følgende indhold: Regnskab Regnskab Budget Budgetafvigelse År 1 Dette år Dette år Krav For at få udfyldt kolonnerne Budget og Budgetafvigelse skal der være indberettet budget i Ø90. Nødvendige valg i Ø90 fremgår af foldeudtabellen. Følg farvet pil på næste side. 1 5 26
27
A2302 Resultat opdelt på aktivitet Formål Giver et overblik over bedriftens resultater opdelt på aktiviteter, det vil sige eksempelvis mark, husdyr, andet erhverv, ufordelt og i alt. Det er muligt at fordele EU-tilskud og finansiering. Uddybende forklaring Fordelingen mellem aktiviteter kan enten laves via gundkonteringen, eller via efterfordeling mellem aktiviteter i Ø90 via det supplerende opgørelsesbillede Fordeling på aktiviteter. Det er ikke muligt at få beregnet beløb pr. enhed i analysen, men antal enheder fra produktionsgrundlaget bliver vist under de relevante kolonner, hvis oplysningerne er indberettet i Ø90. Hvis antal enheder ikke ønskes på udskriften, kan det fjernes ved at fjerne fluebenet ud for linjen i Fordeling på aktiviteter, som er det supplerende opgørelsesbillede i Ø90, der bruges til beregningen. Krav Billedet Fordeling af aktiviteter i Supplerende opgørelse skal være beregnet, og kolonneopsætningen skal være tilpasset ejendommens aktiviteter. Bemærk det er ikke kun overskriften der skal tilpasses, men at der også skal vælges en standardkolonne (brug F4 i lyseblåt felt). Nødvendige valg i Ø90 fremgår af foldeudtabellen. Følg farvet pil på næste side. 1 5 28
27 29
A2304 Resultat opdelt på steder Formål Give kunden overblik over virksomhedens resultater opdelt på steder, det vil sige ejendom 1 (sted 1), ejendom 2 (sted 2) osv. I denne analyse er der mulighed for at fordele alle resultatposter, svarende til indholdet i det stedopdelte regnskab. Uddybende forklaring Ud fra analysegrundlaget laves der en opstilling af resultatopgørelsen fordelt på steder. Det er muligt at fordele alle poster til og med Resultat før skat. Det er også muligt at slå flere steder sammen. Fordelingen mellem steder kan laves via grundkonteringen og brug af stedkoder, eller via efterfordeling i det supplerende opgørelsesbillede Fordeling på steder i Ø90. Det er ikke muligt at få beregnet beløb pr. enhed i analysen, men antal enheder fra produktionsgrundlaget bliver vist under de relevante kolonner, hvis oplysningerne er indberettet i Ø90. Hvis antal enheder ikke ønskes på udskriften, kan det fjernes ved at fjerne fluebenet ud for linjen i Fordeling via steder, som er det supplerende opgørelsesbillede i Ø90, der bruges til beregningen. Krav Billedet Resultat opdelt på steder i Supplerende opgørelse skal være beregnet. Nødvendige valg i Ø90 fremgår af foldeudtabellen. Følg farvet pil på næste side. 1 5 30
31
A2310 Udvikling i økonomi Formål Give et overblik over den trend, der er i bedriftens resultater, disponering af årets resultat samt pengestrøm, og hvordan de forventes at udvikle sig frem over i budgettet (terne). Uddybende forklaring Der vises en 5-års oversigt for følgende delenoter: Resultatmål fra resultatopgørelsen Pengebindingens poster. Opstillingen kan vise 5-års regnskab. I forbindelse med udskrivningen af oversigten er det muligt, at tilvælge en graf, der viser udviklingen i følgende resultatmål: Resultat før personlig indtjening Årets resultat før skat Årets resultat før skat minus værdiregulering. Nødvendige valg i Ø90 fremgår af foldeudtabellen. Følg farvet pil på de næste sider. Delnote til- og fravalg Der er mulighed for at vælge dele af analysen. 1 5 32
31 33
34 32
33 35
A2312 Udvikling i egenkapitalen Formål Give landmanden et overblik over egenkapitalens udvikling, og ændringen i denne i en 5-års periode. Uddybende forklaring I forbindelse med udskrivningen af oversigten, er det muligt at tilvælge en graf, der viser udviklingen i egenkapital, ændringen i egenkapital samt værdiændring balance. Såvel Egenkapitalen ved slutning som Ændring af udskudt skat bør vurderes som udvikling over en periode. Nødvendige valg i Ø90 fremgår af foldeudtabellen. Følg farvet pil på de næste sider. 1 5 36
35 37
A2314 Udvikling i nettoinvesteringer og kapitaltilførsel Formål Det er vigtigt at få synliggjort, i hvilken grad bedriften er ekspansiv og i hvilken grad kapitalen til investeringerne er fremmedkapital. Uddybende forklaring Analysen fortæller: Hvor meget, der netto er investeret i de enkelte år, samt hvor meget der samlet (akkumuleret) er investeret indenfor de seneste 5 år. Hvor meget, der er afskrevet/nedskrevet/opskrevet i de enkelte år, samt hvor meget der samlet er afskrevet/nedskrevet/ opskrevet indenfor de seneste 5 år. Hvor store gevinster og tab, der har været på salg af aktiver i de enkelte år og samlet indenfor de seneste 5 år. Hvor stor en del af kapitaltilførslen, der reelt er tilførsel af fremmedkapital og ikke realisering af kursregulering og/ eller aktivering af urealiserede kursreguleringer på finansaktiver og gæld. Hvor stor en del af investeringerne, der reelt finansieres af driften og ikke af diverse værdireguleringer. Analysen viser også i hvilken grad, der er sammenhæng mellem bedriftens kapitaltilførsel og bedriftens nettoinvesteringer. Hvis der tilføres mere kapital til bedriften end der investeres, er det tegn på ubalance mellem indtjening og forbrug. Tolkning: Akkumulerede nettoinvesteringer større end 0 viser ekspansiv drift. Akkumulerede nettoinvesteringer mindre end 0 viser nedslidningsstrategi. Akkumuleret bidrag til investeringer større end akkumulerede nettoinvesteringer viser sund drift. Akkumuleret bidrag til investeringer større end 0 og mindre end nettoinvesteringer viser sund ekspansiv drift. Akkumuleret bidrag til investeringer mindre end 0 og positiv nettoinvestering viser usund ekspansiv drift.) Akkumuleret bidrag til investeringer mindre end 0 og negativ nettoinvestering viser usund nedslidningsstrategi. Graf: Gabet mellem kurverne udtrykker, hvor stor en del af investeringerne, der er blevet finansieret med egenkapital. Nødvendige valg i Ø90 fremgår af foldeudtabellen. Følg farvet pil på næste side. 1 5 38
37 39
A2400 Analyse af balance Formål At give et samlet overblik over fordelingen af virksomhedens aktiver og passiver, dvs. en grafisk fremstilling af balancen, herunder fordelingen af landbrugsaktiverne. Uddybende forklaring Oversigterne er ikke en egentlig analyser, men kan være understøttende materiale ved dialog om aktivernes sammensætning. Oversigterne kan danne basis for at vurdere, om der er behov for at arbejde videre med en finansstrategi. Analyserne i dette afsnit er baseret på grundkonteringen i Ø90. Nødvendige valg i Ø90 fremgår af foldeudtabellen. Følg farvet pil på næste side. Delnote til- og fravalg Der er mulighed for at vælge dele af analysen. 1 5 40
41 39
Analyse af balance fortsat. Se eksempel på næste side: 42
41 43
A2410 Analyse af aktiver Formål Give et overblik over hvordan fordelingen af finansaktiver er på værdipapirer, indlån og tilgodehavender. Uddybende forklaring Analyserne i dette afsnit er baseret på grundkonteringen i Ø90. Nødvendige valg i Ø90 fremgår af foldeudtabellen. Følg farvet pil på næste side. Delnote til- og fravalg Der er mulighed for at vælge dele af analysen. 1 5 44
43 45
A2420 Analyse af passiver Formål At give et overblik over udviklingen inden for vigtige områder inden for finansieringen og måske være oplæg til en mere grundig analyse af bedriftens finansiering, herunder risikoforhold. At give et overblik over fordelingen af fastforrentet og variabelt forrentet gæld herunder fordeling mellem dansk og fremmed valuta. Der er samtidig mulighed for at få vist omfanget og typen af eventuelle swap-aftaler. Uddybende forklaring Oversigterne er ikke en egentlig analyser, men kan være understøttende materiale ved dialog om passivernes sammensætning. Oversigterne kan danne basis for at vurdere, om der er behov for at arbejde videre med en finansstrategi. Den gennemsnitlige betalte rente beregnes som udgangspunkt som et simpelt gennemsnit af årets rentebærende gæld i forhold til den aktuelle betalte rente Analysen giver et overblik over væsentlige områder indenfor finansiering: Gennemsnitlig betalt rente på gælden Marginal/rentesats på kassekreditten Bidragssats realkredit Opsamling af oplysninger om rentesatser over 5 år Grafisk fremstilling af gældssammensætning Eventuel grafisk fremstilling vedr. brugen af finansielle instrumenter Følsomhedsanalyser. Analyserne i dette afsnit er baseret på grundkonteringen i Ø90. Nødvendige valg i Ø90 fremgår af foldeudtabellen. Følg farvet pil på næste side. Delnote til- og fravalg Der er mulighed for at vælge dele af analysen. 1 5 46
A2420 Analyse af passiver 45 47
Analyse af passiver fortsat. Se eksempel på næste side: 48
A2420 Analyse af passiver (gæld) 47 49
A2425 Analyse af gæld Formål At præsentere et overblik over gældens udvikling og nøgletal. At give grundlag for at diskutere strategi for håndtering af gæld. Uddybende forklaring Analysen indeholder gældsanalyser, som er ekstra i forhold til det niveau, der kan udledes af bogføringen. Krav Analyserne i dette afsnit er baseret på, at der kan indberettes følgende ekstra oplysninger i Ø90: Supplerende oplysninger vedr. finans Gennemsnitlig betalt rente, p.a. Pct. Rentesats kassekredit, p.a. Pct. Aftalt marginal på kassekredit Gennemsnitsmargin øvrige Pct. Bidragssats, realkredit p.a. Pct. Gennemsnitlig træk på kassekreditten Max træk på kassekredit Realkreditinstitut med belåning over 30 år Realkreditinstitutlån stående Pengeinstitutlån stående Valuta lån (1.000 kr.) DKK CHF Euro YEN USD Øvrig valuta Swaps, Valuta lån (1.000 kr.) DKK CHF Euro YEN USD Øvrig valuta Markedsværdi svaps Bidrag Ændring af sats Marginal kassekredit Ændring af sats Marginal øvrigt engagement pengeinstitut Ændring af sats Marginal variabel forrentet lån Nuværende sats Marginal variabel forrentet lån Ændring af sats Marginal fast forrentet lån Nuværende sats Marginal fast forrentet lån Ændring af sats Ændring ved valutakurs på banklån CHF Ændring af sats Ændring ved valutakurs på banklån Euro Ændring af sats Ændring ved valutakurs på banklån YEN Ændring af sats Ændring ved valutakurs på banklån USD Ændring af sats Ændring ved valutakurs på banklån Øvrig valuta Ændring af sats Certifikater Cibor 3 rente pct. Oplysningerne kan indtastes i Ø90 opgørelsesbilledet Anden gæld. Nødvendige valg i Ø90 fremgår af foldeudtabellen. Følg farvet pil på næste side. Delnote til- og fravalg Der er mulighed for at vælge dele af analysen. 1 5 50