medarbejderobligationer
Vil du fastholde og tiltrække de rigtige medarbejdere? giv dem et attraktivt personalegode med medarbejderobligationer. Spar dine medarbejdere for skat. alle virksomheder kan være med, men det er vigtigt at opfylde alle betingelser i ordningen. opsparing besparelse
Som arbejdsgiver kan du fratrække alle udgifter til en incitamentsordning med medarbejderobligationer, på samme måde som du allerede gør med lønudgiften. både virksomheden og de ansatte får derfor et meget attraktivt personalegode hvis ordningen vel at mærke oprettes korrekt. medarbejderobligationer 1
H V A D E R E N MEDARBEJDER OBLIGATION? En medarbejderobligation er et almindeligt gældsbrev Når en arbejdsgiver udsteder obligationer til medarbejderne, bliver arbejdsgiveren skyldner. Arbejdsgiveren kan vælge at forrente obligationen og udbetale renten én gang årligt i obligationens løbetid. Arbejdsgiveren kan i langt de fleste tilfælde kræve, at medarbejderne skal acceptere en nedgang i lønnen, hvis de vil deltage i medarbejderobligationsordningen. På den måde opnår arbejdsgiveren, at ordningen bliver hel eller delvis omkostningsneutral. 2 medarbejderobligationer
Skattebesparelse for medarbejderne Hvis virksomheden stiller lønnedgang som betingelse, bytter medarbejderen løn med en beskatning på op til 63 % med en medarbejderobligation, der i stedet for skat bliver pålagt en afgift. Afgiften er 45 % af den del af obligationens værdi, som er større end et bundfradrag på kr. 5.000 (2008-værdi), hvilket svarer til en effektiv belastning på mellem cirka 25 % og 31 %. Sænk skatten Byt lønnen ud med medarbejderobligationer, og gå ned i skat. Afgiften er normalt meget lavere end den skat, som medarbejderen ellers skulle have betalt af lønnedgangen. Medarbejderen opnår derfor en væsentlig skattebesparelse. medarbejderobligationer 3
K o n v e r t e r i n g a f løn til obligation Eksempel Kontant månedsløn før tilmelding 40.000 Pensionsbidrag, 10 % 4.000 Samlet løn 44.000 Lønnedgang, 1/11 inkl. pensionsbidrag 4.000 Nedgang 12 måneder 48.000 Obligation ved kurs 100 34.655 Afgift, 45 % over bundfradrag 5.000 kr. 13.345 Effektiv skatte-/afgiftsats 27,8 % Besparelse i forhold til skat på 63 % 35,2 % Svarende til kr. pr. år 16.895 Alle virksomheder kan udbyde medarbejderobligationer, men virksomheden og medarbejderne skal opfylde de skattemæssige betingelser Betingelserne alle medarbejdere skal tilbydes ordningen Værdien af obligationerne og afgiften må ikke overstige 10 % af årslønnen obligationerne skal båndlægges i et pengeinstitut i fem hele kalenderår der skal indsendes en attest til SKAT, når udstedelsesåret er slut 4 medarbejderobligationer
KRAV TIL LØNNEDGANGEN Der er visse skatte- og arbejdsretlige betingelser for lønnedgang Det er meget vigtigt, at den aftalte lønnedgang etableres på den rigtige måde. Ellers kan medarbejdere blive opkrævet skat og AM-bidrag af lønnedgangen, ligesom arbejdsgiver risikerer at hæfte for A-skatten mv. Ved etablering af lønnedgangen skal man overveje konsekvenserne for lønafhængige goder som fx feriepenge, pensionsordninger og bonus. SKAT godkender kun lønnedgangen, hvis den aftales for minimum 12 måneder ad gangen eller for en overenskomstperiode. Ved etablering af lønnedgangen er det vigtigt at overholde eventuelle overenskomster, som medarbejderne måtte være dækket af. Ellers kan aftalen tilsidesættes. medarbejderobligationer 5
B E T I N G E L S E R F O R ordningen En medarbejderobligationsordning kræver, at visse betingelser er opfyldt Tilbud til alle medarbejderne Alle medarbejdere skal som udgangspunkt tilbydes ordningen, men man kan udelukke medarbejdere efter generelle kriterier. Det kan fx være medarbejdere med lav anciennitet og medarbejdere med under otte timers gennemsnitlig ugentlig arbejdstid. Det er vigtigt, at ordningen ikke er så snævert afgrænset, at den mister sit generelle præg. Bestyrelsen kan kun være med i ordningen, hvis de også er medarbejdere i virksomheden. Hvis virksomheden er personligt ejet, kan ejerne ikke deltage. 10 %-grænsen Værdien af obligationerne plus afgiften på 45 % må ikke overstige 10 % af medarbejderens årsløn. Arbejdsgiveren kan sagtens etablere en ordning, hvor værdien af obligationen og afgiften fx kun er 5 % af med arbejdernes løn. Det vigtige er, at alle medarbejderne får lige valgmuligheder. Båndlæggelse Obligationerne skal båndlægges i et pengeinstitut i fem hele kalenderår efter udstedelsesåret. Arbejdsgivere kan forrente obligationerne i løbetiden, men renten er skattepligtig som kapitalindkomst. Advokat- eller revisorattest Når udstedelsesåret er udløbet, skal der indsendes en revisoreller advokatattest med oplysning om ordningens indhold til SKAT. 6 medarbejderobligationer
Indfrielse af obligationerne Når båndlæggelsesperioden er udløbet, kan arbejdsgiveren indfri obligationen Hvis obligationerne er udstedt med en rente, som er større end mindste renten på udstedelsestidspunktet, kan medarbejderne få indfriet obligationerne uden at betale skat, hvis obligationen er udstedt i danske kroner. Hvis obligationen er uforrentet eller forrentet med en rente under mindsterenten på udstedelsestidspunktet, skal medarbejderne betale skat af den kursgevinst, som de opnår ved indfrielsen. Kursgevinst Kursgevinsten er forskellen mellem obligationens skematisk beregnede kursværdi ved udstedelsen og obligationens indfrielsesbeløb. medarbejderobligationer 7
KONTAKT Bech-Bruun er en højt specialiseret advokatvirksomhed med kontorer i København og Århus. Vi leverer værdiskabende juridiske løsninger til virksomheder, organisationer og offentlige myndigheder i Danmark og i udlandet. Vi møder dig gerne til en uforpligtende samtale om netop dine muligheder for at udbyde medarbejderobligationer i din virksomhed. Vi rådgiver i alle faser af processen og sikrer, at alle betingelser opfyldes, så ordningen bliver til glæde for både virksomheden og medarbejderne. Århus Christian Bachmann Partner T 72 27 35 21 E chb@bechbruun.com Helle Porsfelt Advokat T 72 27 36 31 E hpo@bechbruun.com København Arne Riis Specialistadvokat T 72 27 33 22 ari@bechbruun.com 8 medarbejderobligationer
Kontakt Bech-Bruun T 72 27 00 00 E info@bechbruun.com www.bechbruun.com