Udnyt skattereglerne Nyt og aktuelt

På programmet er: Udvalgt nyt fra finansloven: Bo- og gaveafgiften sænkes ved overdragelse af familieejede virksomheder Registreringsafgiften for biler sænkes Optimer bilkøbet BoligJob-ordning Pensionsindbetaling fradragsmuligheder Arbejdsgiverbetalt uddannelse Julegave til medarbejder Særligt for de gavmilde

Bo- og gaveafgiften for familieejede virksomheder

Arv- og gaveafgift Vi har stadig +/- 15%-reglen Eksempel: En far ønsker at overdrage sommerhuset til datteren Seneste offentlige vurdering er 1. mio. kr. Huset kan overdrages for 850.000,00 kr. uden at dette vil udløse en gaveafgift. Overdragelse af fast ejendom mellem nærtstående

Bil - Registreringsafgiften er blevet nedsat Registreringsafgiften nedsættes fra 180 pct. til 150 pct. Virkning fra 20. november 2015. Mellemstor familiebil - ca. 10-20.000 kr. mindre i registreringsafgift.

Køb ny bil og udnyt kantstens-effekten Blandet benyttet bil VSO i købsåret, herefter PS Køb før status - købspris f.eks. 310.000 kr. værdifald frem til status? 50.000 kr. i fradrag? Modpost: firmabilbeskatning 25% af 300.000, 20 % af resten Beskatning af (1 måned): 6.400 kr.

Gaven til konen. Ny bil betalt over privat kassekredit Bankens sikkerhed for privat gæld: ejerpantebrev i VSO-aktiver f.eks. landbrugsejendom Risiko for, at skattefælde smækker. Hændelsen kan udløse en skat på op til ca. 200.000 kr. Bilen kommer derfor til at koste 600.000 kr.!! Nye regler i VSO om beskatning af ny sikkerhedsstillelse i VSO-aktiver for privat gæld. Uden betydning om bilen er til konen eller manden

Evt. titel på præsentation BoligJob ordningen ny grøn ordning 2016-2017 Fradrag for arbejdsløn, pr. person (min 18 år) i husstanden på op til 6.000 kr. for serviceydelser i hjemmet, og 12.000 kr. til håndværksydelser med et grønt sigte herunder Energirådgivning mm Bredbånd

Ad pensionsopsparing 2015 - hvilke muligheder er der? Ratepension Maks.: 51.700 kr. Livsvarig livrente, ingen indskudsgrænse - men grænse for fradrag pr. år: 47.600 kr., eller 1/10 af indskud Fuld fradrag ved minimum 10 års præmieforpligtigelse arbejdsgiverindbetaling indtil 30% af erhvervsoverskud før renter, selvstændige Alderspension uden fradrag maks. 28.600 kr. Ophørspension ved salg - maks. 2.590.700 kr.

Arbejdsgiverbetalt uddannelse Fradrag for arbejdsgiver og skattefrit for medarbejder Ikke krav om relevans for arbejdet hos nuværende arbejdsgiver Hvilke udgifter? Skolen og deltagerbetaling. Udgifter til bøger mm. Skattefri godtgørelse for kørsel, kost og logi,

Skattefri julegave til medarbejdere Må koste op til 800 kr. Gave ikke kontanter eller gavekort Beløbsgrænse for samlede skattefrie gaver i 2015: 1.100 kr.

For de særligt gavmilde Forældre kan give afgiftsfrie gaver til børn, svigerbørn, børnebørn m. fl. 2 børn 2 x 2 børn x 60.700 kr., 242.800 kr. 2 x 2 svigerbørn x 21.200 kr., 84.800 kr. 4 børnebørn 2 x 4 børnebørn x 60.700 kr., 485.600 kr. Afgiftsfrie gaver i alt 2015 813.200 kr.

Kontaktinfo: Chefrådgiver Sonja Sørensen Email sos@lmo.dk Mobil 30501295 Kontaktinfo: Chefrådgiver Anna Boel Email abo@lmo.dk Mobil 51232733

Partnerselskaber (P/S) v/ Susanne Møberg

Agenda 1. Hvad er et P/S? 2. Hvad er fordelene ved P/S? 3. Hvorfor bliver P/S fravalgt / ulemper? 4. P/S model i landbrugsvirksomheder

Udvikling i P/S Antallet af P/S er kraftig stigende Pr. 26/10 2015 er der 761 P/S i DK 8 er registreret med avl og dyrkning Landbrugsloven 20: P/S kan fra 1/1 2015 erhverve adkomst på landbrugsejendomme i landzone uden dispensation Selskabsloven 5, nr. 21: Et kommanditselskab, jf. 2 stk. 2 i lov om visse erhvervsdrivende virksomheder, hvor kommanditisterne i selskabet har indskudt en bestemt kapital, som er fordelt på aktier

Grafisk illustration af P/S 2 grupper af selskabsdeltagere (kan være identiske) Kommanditistaktionær A Kommanditistaktionær B 50 % 50 % P/S Komplementær ApS / IvS Indskudskapital: mindst 500.000 kr.

Definition af P/S? Partnerselskabet: Selskabsretsligt: Reguleret af selskabsloven som A/S Skatteretsligt: P/S eksisterer ikke beskatning hos deltagerne Fradragskontoreglerne finder anvendelse kan kun fradrage så stort et beløb, som der hæftes for Regnskabsmæssigt: sidestilles med et A/S

Definition af kommanditistaktionær i P/S Kommanditistaktionær A og B: Selskabsretligt: aktionærer Kan være fysiske personer eller selskab Ejer andel af P/S Hæfter kun med indskudt kapital Skatteretligt: Driver selvstændig virksomhed (= med K/S og I/S)

Definition af komplementar i P/S (1:2) Komplementar: Fuld ansvarlig deltager (hæfter for alle forpligtigelser i P/S) Kan være fysisk person eller selskab Kan men skal ikke være medejer af P/S Skal have forvaltningsmæssige beføjelser Skal have økonomiske beføjelser Hæfter med hele sin egenkapital

Definition af komplementar i P/S (2:2) Komplementarens beføjelser: Komplementarens forvaltningsmæssige beføjelser består i indflydelse på beslutningsprocessen. De økonomiske beføjelser består i adgang til vederlag for den påtagne økonomiske risiko. Begge skal ses på baggrund af komplementarens særlige personlige risiko. Forvaltningsmæssige beføjelser kan være: - Ret til at udpege et antal bestyrelsesmedlemmer. - Vetoret over for visse beslutninger. - Stemmeret på genrealforsamlingen. - Tegningsbeføjelse. Økonomiske beføjelser kan være: - Forlods overskudsandel - Forrentning af egenkapitalen i komplementaren - Vederlag for hvervet som komplementar I praksis: Komplementaren tildeles nogle gange en overskudsandel eller vederlag, som fastsættes sådan, at det muliggør, at de bagvedværende personer kan udnytte grænsen for 27% (DKK 49.900 i 2015) beskatte udbytte.

Fordele ved P/S Beskatning direkte hos selskabsdeltageren (skattetransparent) Mulighed for underskudsanvendelse og carry back Fysiske personer kan anvende virksomhedsordningen Selskaber beskattes direkte af resultatandel af overskud/underskud, men ikke af udbytteudlodninger Selskabsretlig hæftelsesbegrænsning for kommanditistaktionærerne svarende til et A/S (kun indskudskapital)

Hvorfor bliver P/S fravalgt? For svært at forstå Nødvendiggør flere selskaber (komplementar og P/S) Vanskeligt at forstå forskellen mellem skatteret og civilret Skat ved ind- og udtræden Ej muligt at udskyde beskatning som i rene selskabskonstruktioner (holdingselskabsmodellerne) Offentlige regnskaber Betaling af skatter mv. offentliggøres på SKAT s hjemmeside Evt. revisionspligt

P/S model i landbrugsvirksomheder Stutteri med salg af race heste Stor risiko Forsikringspræmie umulig at betale Banken krav om risikoafgrænsning af hensyn til ægtefælles svineproduktionsvirksomhed Stor fortjeneste på salg af race heste Skattemæssige underskud i svineproduktionsvirksomhed

4. P/S model i landbrugsvirksomheder Resultatandel 4,1 mio. kr. Kommanditist- Aktionær A Ægtefælle Underskud til fremførsel = 10. mio. kr. 100 % Komplementar selskab IvS Salg af hest 5 mio. kr. Fortjeneste 4,1 mio. kr. P/S Race heste o o Modregning i ægtefælles underskud = 0 kr. i skat Hvis hest bliver halt hæfter kun med indskud

Kontaktinfo: Chefrådgiver Susanne Møberg Mobil: 2367 2265 E-mail: smo@lmo.dk