Kritisk regnskabsgennemgang og styringsrapport COK Kursus i Vejle Den 1. september 2016
Kontakt og E-mailservice Inge-Lis Kalum Schou kalum@pc.dk tlf. 49 19 14 50 Inge-lis-kalum.weebly.com Rådgivning Kurser E-mail nyhedsservice Håndbøger
Almene boligorganisationer med styringsrapport -Dialogmødepligt Andre almene boliger, - beliggenhedsafdelinger -Dsi - kommunale almene ældreboliger Andet støttet byggeri
Regnskabsmateriale omfatter -BO regnskab -Regnskab for afdelinger -Spørgeskema -Revisionsprotokol -Bestyrelsesberetning Krav om indsendelse til LBF Mulighed for at undgå papirudgaver = Aftale
Lovgrundlag (almenboliglov) Revision - 25 driftsbek. 95 + instruks Revisoropgaver ved regnskaber - Årsregnskaber -Løbende driftsregnskaber -Referater og underskrifter på revisionsprotokoller -Andre opgaver
Revisor forholder sig fx til, om - opsamlede underskud afvikles over 3 år (gældende regel), eller hvorfor de afvikles over en længere periode (driftsbekendtgørelsens 66 ) - der findes skriftlige forretningsgange (driftsbekendtgørelsens 28, stk. 4 ) - anvendelse af dispositionsfond (driftsbekendtgørelsens 41 ) - størrelse af dispositionsfond og om den er likvid (driftsbekendtgørelsens 40 og 49 )
- anbringelse af midler (driftsbekendtgørelsens kapitel 12) - der sker henlæggelser efter vedligeholdelsesplanen, og om henlæggelserne er tilstrækkelige til at opfylde den gældende plan (driftsbekendtgørelsens 62 ) -forvaltningsrevision (driftsbekendtgørelsens 95 ) Revisor konstaterer og anbefaler bestyrelsen følger op
Lovgrundlag almenboliglov driftsbek. 164 109 Styringsrapport omfatter alle boligorganisationer Dialogmøder forpligter hjemstedkommune (se def af hjemsted på side 7) Møde indkaldes på kommunens initiativ Krav om referat på almenstyringsdialog og kommunens hjemmeside
BO kan ikke afslå at holde møde med kommunen På almenstyringsdialog.dk registreres al aktivitet UIBM (ministeriet) er meget opmærksomme på afholdelse af møder og visning af referater Dialog er som udgangspunkt fremadrettet, selvom regnskabstallene vedrører regnskaber, der afsluttet år før møde Regnskabstal indgår i rapport
Målsætninger (abl 6a-f) Egenkontol - nye tiltag på vej, se De almene boligsekstors egenkontrol Effektivisering Den almene boligsektors effektivisering mål aftalt til 2020 - besparelse på drift 1,5 mia. kr.
Generelle krav til plan Ingen faktuelle størrelseskrav til henlæggelser Plan fra ibrugtagning Ajourføring af plan Revideret plan Markvandring og samarbejde med afdeling
Forvaltningsrevision sparsommelighed, produktivitet og effektivitet Revisors opgaver i relation til protokollen Finansiel revision - Regnskab uden væsentlige fejl Juridisk revision - Foretagne dispositioner efter gældende regler
Aftalemuligheder ud over regnskaber Fx -optimering af forretningsgange -Renoverings sager Revisor har ikke nu opgaver ved styringsrapport, men det kommer Spørgsmål til revisor fra kommunen stilles som udgangspunkt kun med kundens tilladelse
Kritisk gennemgang er ikke revision, men sammenligning af tal Minimum/maksimum gennemgang Boligorganisationens regnskab: tjekliste Boligantal, administrationsudgifter, dispositionsfond og arbejdskapital Dispositionsfond: fokus på anvendelse særligt til lejetab og likvide midler i fond
Afdelingernes regnskaber Fokus på henlæggelser, evt, forbrug af henlæggelser, opsparede henlæggelser, resultatkontoen og lejens størrelse Anvend regnskabsdatabasen til udtræk Konto 120 = konto 401 hvad betyder det?
Bestyrelsens beretning der er metodefrihed Men har revisor anbefalinger mm. bør disse kommenteres i beretning eller på møde, hvor beretning behandles Beretningen kan handle både om fortid og fremtid (fremtid og ønsker fremgår ofte også af styringsrapport)
Generelle krav til revisorerklæringer Opbygning og eksempel på indhold (se eksempler på fsr.dk) Bemærkninger og forbehold, forskel? Eksempler, hvad kræver en reaktion? Forbehold for betaling af udgifter (going koncern)
Styringsrapport for boligorganisation Konklusion med ønsker til drøftelse Udlejning og anvisning Renoveringssager Beklagenævnet (beboerdemokrati) Beboerklagenævnet Kritiske nøgletal Ønsker om aftaler, eksempel på aftale om udlejning
De fleste regnskaber er uden forbehold eller kritiske bemærkninger= tages til efterretning Kommunens reaktionsmuligheder er reelt begrænsede, fordi den egentlige sanktion er midlertidig administration eller ledelse (= udgifter for boligorganisationen eller konkret afdeling) DERFOR det er vigtigt med et godt samarbejde og en god kommunikation
Indholdet af skabelon med gennemgang a. Kommentarer til regnskabstallene b. Revisionens bemærkninger c. Bestyrelsens beretning d. Opfølgning på bestyrelsens beretning på møde i øverste myndighed (generalforsamlings- eller repræsentantskabsmøde fra boligorganisationens hjemmeside) e. Styringsrapporten f. Forslag vedrørende regnskabet og opfølgning til dialogmøde
Hvad skal revisor anføre? Anden disponering mulig Hvad kan læses af eksempel 1
Hvad er underfinansiering? Regler for afvikling Revisors opgaver ved underfinansiering Forbrug af henlagte midler på konto 116 Sammenhæng med vedligeholdelsesplan Overforbrug, hvordan finansieres det? Revisors opgaver
Ansættelse af rådgivere i renoveringsstøttesager EU udbudsregler (annoncering) Ansættelseskontrakt: ABR89 ikke mundtlige aftaler Kommunens reaktion
Revisors bemærkning i protokol Indhold og betydning Løsning: udgift afholdes af dispositionsfond. Tjek størrelse og likviditet Kunne revisors budskab have været udtrykt på anden måde?
Garantiordning = Sikkerhed for henlagte midler DERFOR tjek på regnskaber LBF udfører ikke tilsyn eller andet Vejledende udtalelser eksempel indfrielse af rentetilpasningslån
Indholdet af LBF s brev til boligorganisation Konto 714 dispositionsfondsudlån til afd. Konto 716 Egen trækningsret Konto 803, dispositionsfond med notespecifikation om udlån og disponibel del (samme gælder for konto 805 arbejdskapital)