Beierholms Faglige Dage København d. 19. november

Transkript

1 Beierholms Faglige Dage 2014 København d. 19. november

2 Velkommen Beierholms Faglige Dage, Spor 2

3 Gennem opstart, udvikling og vækst (Se vores kundefilm) Beierholms Faglige Dage, Spor 2

4 Beierholm Vækstkompas Et nyt værktøj, der hjælper din virksomhed med at sikre den rigtige retning gennem udvikling og vækst Beierholms Faglige Dage, Spor 2

5 Program spor 2 Ledelsen Nye penge til vækst hvordan og hvorfra skaffes finansiering til ny vækst? Revisors rolle ved køb af aktivitet, køb af virksomhed, fusioner Hvordan ser Beierholm muligheder for vækst via opkøb, og hvilke aktuelle erfaringer og værktøjer kan vi bringe i spil. Vi har pengene. Vi har nogle betingelser Hvorledes vurderer Vækstfonden mulighederne for finansiering til opkøb og investering i nye markeder. Hvad skal virksomheden være opmærksom på, og hvor er det typisk, det går galt. Sådan blev det gjort Konkrete eksempel med afsæt i Volts fremskaffelse af kapital til nye investeringer. Regeringens vækstplaner Regeringens vækstplan skal hjælpe virksomheder med væksten - på hvilke områder? På hvilke områder er der hjælp at få i forhold til vækst. Seneste regler og praksis. Afrunding, sandwich Beierholms Faglige Dage, Spor 2

6 Revisors rolle ved køb af aktivitet, køb af virksomhed, fusioner Beierholms Faglige Dage, Spor 2

7 Regeringens vækstplaner - og seneste regler og praksis

8 Regeringens initiativer Regeringens produktivitetskommission mener f.eks., at det er muligt med den mest ambitiøse politik at løfte produktivitetsvæksten med, hvad der svarer til op mod 60 mia. DKK frem mod 2020 Regeringen har en målsætning om at øge velstanden med yderligere 14 mia. DKK frem mod 2020 gennem nye tiltag I den samlede vækstplan vil regeringen dog lægge mere vægt på deregulering og øget konkurrence. Her vil man sætte ind med mange mindre branchespecifikke initiativer, der samlet kan få mærkbar indflydelse på produktiviteten. Det kan bl.a. handle om at fjerne særlige danske regler eller standarder, der i praksis hæmmer konkurrencen eksempelvis særlige danske byggestandarder, særlige brandkrav og meget andet. Samtidig vil vækstplanen indeholde en række initiativer, der skal gøre op med en tung, offentlig sagsbehandling over en bred kam Beierholms Faglige Dage, Spor 2

9 Vækstpakke 2014 skatter m.v. Udbyttebeskatning Hovedaktionærordning Højtlønnede Befordringsfradrag Administrative lempelser Rekruttering af arbejdskraft Udbytte fra unoterede porteføljeaktier skal kun medregnes med 70% Udvalg skal komme med ny model for beskatning Grænsen for beskatning efter ordningen nedsættes med DKK til DKK årligt Pendlerfradraget for yderkommuner udvides En række konkrete initiativer til at reducere byrden på erhvervslivet Lempelse af regler Beierholms Faglige Dage, Spor 2

10 Vækstpakke afgifter Forsyningssikkerhedsafgiften VE-brændsler Nedsættelse af elvarmeafgiften PSO-afgiften Forhøjelse af elafgift Afgiften afskaffes, og brændeafgiften opgives Tilpasning til EU-krav Godtgørelsen forøges Nedsættelse med 3 øre/kwh Modsvarer nedsættelsen af PSO-afgiften Beierholms Faglige Dage, Spor 2

11 Finansloven 2015 Centrale elementer i finanslovforslaget for 2015 Et stærkere fællesskab Samlet vækst i det offentlige forbrug på 0,8% i 2015 Sundhedsudspil Investeringer i uddannelse (taxametertilskud m.v.) og SU + reform af erhvervsuddannelserne Flere job Flere danskere kommer i arbejde, og det vurderes, at beskæftigelsen vil stige med personer i 2014 og yderligere personer i 2015 Fortsat vækst i det offentlige forbrug og et højt niveau for de offentlige investeringer (knap 43 mia. DKK i 2015) Aftaler om Vækstpakke 2014 bidrager med over 90 konkrete initiativer til at styrke det langsigtede grundlag for vækst og bidrager til at trække Danmark helt ud af krisen Beskæftigelsesreformen Forhøjelse af loftet over fradrag for fagforeningskontingent til DKK årligt fra Beierholms Faglige Dage, Spor 2

12 Beierholms Faglige Dage, Spor 2

13 Metalstøberiet Linimatic fra Helsinge har godt gang i forretningen i Tyskland, hvor store virksomheder som Audi, Mercedes og BMW er vigtige navne på kundelisten. Bilproducenternes efterspørgsel efter Linimatics gearskiftekontakter og justeringsknapper til airconditionsystemerne er stabil, og flere andre tyske kunder, bl.a. inden for belysningsbranchen, sikrer en pæn forretning. Alligevel kan adm. direktør og medejer af Linimatic, Jacob Himmelstrup, ikke lade være med at ærgre sig over et uudnyttet potentiale syd for grænsen. Han ser nemlig muligheder for langt flere tyske kunder til virksomhedens trykstøbte zinkprodukter, men det vil kræve mindst én højtlønnet eksportsælger på tysk jord. Det har den nordsjællandske virksomhed ikke råd til uden yderligere bankfinansiering, og banken vil ikke låne til en salgsoffensiv i Tyskland.»Banker og leasingudbydere siger, at vi kan låne millioner til støbemaskiner, som de kan tage pant i, men vi kan ikke få finansiering til de bløde områder. Andre virksomheder har også problemer med at skaffe finansiering, hvis det skal gå til messedeltagelser i udlandet eller anden form for markedsføring. Hvis man fra politisk hold vil lave nogle nye garantier for den slags banklån i Eksport Kredit Fonden (EKF), vil det batte noget,«siger Jacob Himmelstrup. Han håber nu, at regeringen i den kommende vækstplan, som bliver fremlagt i løbet af foråret, vil tage initiativ til flere nye finansieringsordninger i EKF. Regeringen har nemlig signaleret, at man ønsker nye initiativer målrettet mindre og mellemstore virksomheder i vækstplanen, og det har skabt forhåbninger om mere eksporthjælp til små virksomheder i flere erhvervsorganisationer. Kilde: Berlingske, 23. februar Beierholms Faglige Dage, Spor 2

14 Tendenser 9 bud Begrænset udsigt til reduktion i skattetryk Det vil mest være omlægninger og regelforenkling Kun international konkurrence vil føre til lavere satser Internationale skatteregler er under fortsat udvikling Skattepligt Overskudsfordeling (TP) Regler for omstrukturering er stabile fleksible Generationsskifteregler er under pres Pensionsbeskatningsområdet ændres fortsat Administrative byrder er i fokus Det skal være lettere at drive virksomhed i Danmark Digitalisering SKAL fungere SKATs systemer SKAL fungere (herunder organisation/ledelse) Sanktioner ved manglende regeloverholdelse Beierholms Faglige Dage, Spor 2

15 Overvejelser før/efter køb af virksomhed Køb aktivitet Overtagelsesaftalen Finansiering Organisatorisk indplacering af tilkøbet Køb selskab Overtagelsesaftalen Finansiering Regnskabsår Sambeskatningsforhold Efter erhvervelse Omstruktureringer Medejerskab til ansatte Beierholms Faglige Dage, Spor 2

16 Højtlønnede udlændinge Udlændinge kan blive ansat i Danmark i op til 5 år til ca. 32% skat Løn på minimum DKK årligt (DKK /mdr.) Nedsættes til DKK fra 1. januar 2015 Krav om at medarbejderen ikke har været skattepligtig i 10 år Betingelse om at vedkommende ikke må være en del af ledelsen (i 5 år) Registrering hos SKAT Lempelser fra og med indkomståret 2014 Personer, der har været ude af forskerordningen på grund af ophold i udlandet, kan fra og med indkomståret 2014 komme tilbage under ordningen, selvom de kommer til Danmark for den samme arbejdsgiver som før udlandsopholdet Reglen om, at personen ikke inden for 3 år før og 1 år efter ophør af tidligere skattepligt må have været ansat i den virksomhed, hvor den pågældende nu skal ansættes, ophæves med udgangen af Beierholms Faglige Dage, Spor 2

17 Arbejdsudleje igen! Ved arbejdsudleje er der altid tre parter: En dansk virksomhed, der lejer arbejdskraft En arbejdsgiver fra et andet land end Danmark, der udlejer arbejdskraft En lønmodtager, der er ansat hos arbejdsgiveren, og som ikke bor i Danmark Aftale om ydelse DK A/S Udland Ansat/kontrakt Beierholms Faglige Dage, Spor 2

18 Stramningerne er nu fjernet Styresignal SKM SKAT Styresignalet slår fast, at arbejdsudleje gælder inden for alle brancher, og at de danske regler om arbejdsudleje følger OECDs Modeloverenskomst Det vil i højere grad blive anerkendt, at virksomheder kan bruge underleverandører, herunder inden for samme branche Afgørelsen af, om der foreligger arbejdsudleje afgøres ud fra skatteretlige principper, herunder under hensyn til hvem der reelt skal anses for arbejdsgiver for de tjenesteydelser, der udføres for en dansk virksomhed. Dvs. hvem der blandt andet har instruktionsbeføjelserne, kontrol og ansvar for arbejdsstedet, vederlagets sammensætning, sanktionerne og arbejdstider osv. Arbejdsudlejereglerne omfatter også virksomheder, der indgår i en koncern, men beskatning finder ikke sted i en række situationer, f.eks. når ansatte i et udenlandsk selskab deltager i koncerninterne møder og lignende i Danmark eller f.eks. ved tilførsel af specialviden i kortere tidsrum Adgang til genoptagelse for den tidligere periode Beierholms Faglige Dage, Spor 2

19 Digitalisering på skatteområdet! Selskaber er omfattet af obligatorisk digital indberetning Der er få undtagelser for komplekse virksomheder Skattekontoen og det fælles inddrivelsessystem er indført Digital postboks obligatorisk fra 1. november 2013 Senest er DIAS kommet til Beierholms Faglige Dage, Spor 2

20 2014-selvangivelsen Selvangivelsesfrist for indkomståret 2014 er 1. august 2015 for ALLE selskaber uanset regnskabsår Engangsindberetning af skattemæssige underskud Nødvendiggjort af overgang til obligatorisk digital indberetning af selskabsselvangivelser Manglende indberetning inden fristen medfører, at underskuddene bortfalder Adgang til genoptagelse Ingen positiv konsekvens ved genoptagelse af skatteansættelse! Beierholms Faglige Dage, Spor 2

21 DIAS DIAS skal sikre, at SKAT kan håndtere alle selskabers selvangivelser digitalt. Teknisk vil arbejdsgangen fremover være således: Løbende indberetning i DIAS af ændringer i sambeskatningsforhold Indberetning i DIAS af det enkelte selskabs skattepligtige indkomst, herunder indberetning af regnskabsoplysninger m.v. Krav om opdeling af indkomst, hvis delperioder i sambeskatning Der vil være mulighed for at simulere beregninger inden afsendelse DIAS beregner herefter øvrige forhold, eksempelvis: Indregning af delperioder i sambeskatningen Underskudsfremførsel til eget selskab Underskudsfremførsel inden for sambeskatningskredsen Rentebegrænsninger efter SEL 11, 11B og 11C Årsopgørelse udskrives automatisk Adgang til klage over opgørelse m.v Beierholms Faglige Dage, Spor 2

22 Særligt om omstruktureringer Gennemførte omstruktureringer Skattefrie omstruktureringer skal særskilt indberettes Gælder for indkomstårene inkl. Undtagelse: Omstruktureringer, der ikke har betydning for fremførsel af underskud, kan undlades Det har ingen betydning, at der tidligere er sket indberetning der skal igen ske indberetning for at sikre, at SKATs oplysninger bliver så korrekt som muligt Fremtidige omstruktureringer Skattefrie omstruktureringer skal fremover indberettes i DIAS Det er ikke endeligt afklaret, hvorledes disse indberetninger vil erstatte de gældende regler Beierholms Faglige Dage, Spor 2

23 Særligt om underskudsregister SKAT er ikke i besiddelse af fuldstændige oplysninger om selskabers underskud, hvorfor det er pålagt selskaber at foretage samlet indberetning af underskud for perioden inkl. Det gælder for følgende underskud: SEL 12 FBL 3, stk. 2 Det er kun ikke-udnyttede underskud, der skal indberettes Hvert selskab indberetter eget underskud Hvis der kun er tale om selskabets eget underskud i perioden, dvs. der er ingen sambeskatningsforhold, vil indberetning kunne ske med et samlet beløb For sambeskatninger er administrationsselskabet dog pålagt indberetningspligten Der indføres særlig procedure ved køb og salg for at sikre indberetning Beierholms Faglige Dage, Spor 2

24 Særligt om underskudsregister Der forventes at blive adgang til indberetning af underskud i oktober 2014 naturligvis forudsat, at indberetningssystemet bliver færdigt Det kan derfor allerede nu sikres, at følgende er på plads: - Korrekt oversigt over fremførselsberettigede underskud primo indkomståret Korrekt oversigt over ændringer i sambeskatningskredsen i underskudsårene, således at det kan dokumenteres, at underskud er henført til rigtigt selskab og korrekt sub-sambeskatningskreds - Korrekt oversigt over foretagne omstruktureringer i underskudsårene, således at der kan sikres, at underskud fremføres korrekt Seneste frist for indberetning af underskud er 1. august 2015 Det er vigtigt at sikre korrekt grundlag, idet fejl vil medføre, at ikkeindberettet underskud er tabt. Hvis der er usikkerhed om fordelingen m.v., bør det afklares, inden indberetning skal ske Beierholms Faglige Dage, Spor 2

25 Særligt om underskudsregister Det er uklart, hvor fleksibel SKAT vil være ved senere konstatering af fejl i indberetninger Skatteministerens svar på spørgsmål 17 hhv. 19: Hvis et fremførselsberettiget underskud er indberettet med forkerte beløb, og dermed ikke svarer til de oprindelige ansættelser, kan SKAT korrigere beløbene i underskudsregistret det gælder også hvis et selskab har angivet et fremførselsberettiget underskud hos et forkert selskab I tilfælde af fristoverskridelser til SKAT i hvert enkelt tilfælde skulle foretage en konkret vurdering af, om der foreligger særlige omstændigheder, som kan begrunde, at der ses bort fra overskridelsen af fristen Beierholms Faglige Dage, Spor 2

26 Seneste nyt om Skattekontoen Implementeringen af Skattekontoen har ikke være succesfuld Rentetilskrivning giver fortsat SKAT problemer Renteberegninger har været sat på hold i perioder (første gang ved årsskiftet, derefter i maj og juni) Visse selskaber har ikke fået renteberegninger pga. systemusikkerhed Målet er månedlige rentetilskrivninger for alle selskaber Henstand m.v. er fortsat en udfordring Vær fortsat opmærksom på fejl, der opstår - og få dem rettet Beierholms Faglige Dage, Spor 2

27 Spørgsmål? Beierholms Faglige Dage, Spor 2

28 Dukker et spørgsmål op.. så er I altid velkomne til at kontakte os: Peter Davidsen Statsaut. revisor. Partner København pda@beierholm.dk Asger Lehmann Høj Statsaut. revisor. Partner Skattechef asg@beierholm.dk Download Beierholm App Beierholms Faglige Dage, Spor 2

29 Tak for i dag