Personalegoder Udvidet indberetningspligt Undtagelser Fejlområder Lønomlægning (betingelser) Nyt om AM-bidrag pr

Transkript

1 SKAT Personalegoder Ulla Fabricius Gitte Salling Vibe Marianne Lindholm Pedersen

2 Program Personalegoder Udvidet indberetningspligt Undtagelser Fejlområder Lønomlægning (betingelser) Nyt om AM-bidrag pr Side 2 / 27

3 Personalegoder, der er a-indkomst - fri bil, multimedier, fri kost og logi til visse personer Personalegoder, der er b-indkomst med indberetningspligt - fri bolig, fri sommerbolig, fri lystbåd, andre personalegoder, TV-/medielicens, frikort til offentlig befordring Personalegoder, der er b-indkomst uden indberetningspligt - fx bonuspoint, bagatelgrænsen, firma vuggestue og - børnehave Personalegoder, der er omfattet af bagatelgrænsen - goder, der i overvejende grad stilles til rådighed til brug for arbejdet Personalegoder, der er skattefrie - Fx uddannelse, sundhedsordninger, parkeringsplads ved arbejdet Side 3 / 27

4 Multimediebeskatning fra 2010 Beskattes som A-indkomst (AM-bidrag og A-skat): eindkomstregister rubrik 20 og 13 Privat rådighed over et gode udløser multimediebeskatning kr per person Fastnet telefon udløser altid beskatning Bredbåndsforbindelse udløser altid beskatning Ingen modregning af private telefonudgifter Arbejdsgiver bestemmer antallet af nødvendige multimedier Download af musik og tv-kanaler kan være omfattet af multimedieskatten Bindende svar vedr. tv-kanaler, SKM ,788 og 789 Mobiltelefon/PDA Ved tilkaldevagt eller anden erhvervsmæssig anvendelse kan beskatning undgås, hvis der underskrives en tro og love erklæring PC Udgangspunkt er beskatning. Kan undgås hvis der er et begrænset antal pc ere der er til udlån med særligt programmel og som lånes med hjem i ny og næ Side 4 / 27

5 For bærbare multimedier omfatter arbejdsgiverens pligter følgende: 1. Udarbejdelse af oversigt over bærbare multimedier 2. Beskrivelse af virksomhedens multimediepolitik 3. Indhentelse af tro og love erklæring 4. Gennemførelse af kontroller 5. Udarbejdelse af dokumentation for gennemførte kontroller Side 5 / 27

6 Hvad gør man i praksis: 1. Medarbejderne accepterer at betale skatten. 2. Medarbejderne betaler skatten, men får lov til at bruge udstyret privat. 3. Medarbejderne betaler skatten, men tilbydes private multimedier evt. med bruttolønsfinansiering. 4. Medarbejderne accepterer skatten, men arbejdsgiveren kompenserer hele eller dele af denne. Side 6 / 27

7 Tidligere regler om arbejdsgivers betaling af 25% og 75% af medarbejderen ophæves fra 2010 Overgangsordning for ordninger aftalt inden 22. april 2009 omfattes først af multimediebeskatningen fra og med 2013 Nye pc-ordninger fra 2010 kan indgås med bruttolønsreduktion (OBS omfattet af multimedieskatten på kr.) Side 7 / 27

8 Udvidet indberetningspligt pr For de personalegoder som er B-indkomst skal arbejdsgiveren indberette værdien. SKAT s indberetningsbekendtgørelse nr af 9/ Side 8 / 27

9 Kontingenter til fitness, golf, badminton, jagt osv. Tilskud til fitness, golf, badminton osv. Betaling af avis på bopælen (uden hensyn til den ansattes arbejde) Belønninger til medarbejdere for ekstraordinær arbejdsindsats, f.eks. restaurantbesøg, weekendophold, storbyferie, tøj Præmier til medarbejdere, f.eks. sælgere, månedens medarbejder ipod, golfsæt, cykel, ur Side 9 / 27

10 Medie/radiolicens Præmier til medarbejdere (tingsgaver) Julegaver over kr. 700 samt fødselsdags-, 10 års, 20 års jubilæums-, bryllups- og andre lejlighedsgaver udover det sædvanlige (ikke kontanter eller gavekort) Personalelån, men kun hvis renten er mindre end mindsterenten (pt. 2%) Tøjtilskud Betaling af private udgifter Betaling af tyverialarm på bopælen Side 10 / 27

11 TV licens, abonnementer til betalingskanaler mv. B-indkomst faktisk værdi Ej AM-bidrag eindkomstregister i rubrik 53 Skattereformen 2010 Hvis internetabonnementer indeholder gratis download af musik eller tv-kanaler og dette er en integreret del af abonnementet, som ikke kan udskilles og må anses for sædvanlige, er de omfattet af multimediebeskatningen. OBS SKM ,788 og 789 hvor TV-pakker skal beskattes særskilt udover multimediebeskatningen Side 11 / 27

12 Goder, der er undtaget for indberetningspligten Bonuspoint optjent i forbindelse med flyrejser og hotelovernatninger (skattepligtigt) Firmabørnehave og firmavuggestue (skattepligtigt) Privat benyttelse af goder, der stilles til rådighed af hensyn til arbejdet (skattepligtigt) Lejlighedsvis privat benyttelse af arbejdsredskaber (skattefrit) Parkering ved arbejdspladsen (skattefrit) Side 12 / 27

13 Goder, der er undtaget for indberetningspligten Personalegoder omfattet af bagatelgrænsen over kr. skal fortsat ikke indberettes af arbejdsgiver Medarbejderen skal medregne goderne på selvangivelsen, hvis de overstiger kr Hvis goderne overstiger kr kan det anbefales at foretage en egenbetaling til arbejdsgiveren på det overskydende beløb Side 13 / 27

14 Personalegoder i overvejende grad stillet til rådighed i arbejdsgivers interesse under kr (2010) Vaccination af medarbejdere, der vanskeligt kan undværes under en kommende spidsbelastning Gratis med og drikke ved overarbejde Fri avis til brug for arbejdet Ferie i forlængelse af tjenesterejse, f.eks. når dette medfører en besparelse for arbejdsgiveren Ansattes private kørsel i en specialindrettet bil Afprøvning af nye produkter Side 14 / 27

15 Et delvis arbejdsgiverbetalt kørekort, der skal bruges som led i arbejdets udførelse Frikort til offentlig befordring, som er ydet af hensyn til erhvervsmæssig befordring og som anvendes privat udover hjem og arbejde Kreditkortordninger Beklædning som er ønsket og betalt af arbejdsgiveren med tydeligt logo Formentligt GPS der skal anvendes i arbejdet Side 15 / 27

16 Skattefrie personalegoder Generelle sundhedsordninger ( skal ikke indberettes af arbejdsgiveren) Udannelse og kurser (godtgørelse for diæter, logi og kørsel skal indberettes i rubrik 48) Parkering i forbindelse med arbejdspladsen (skal ikke indberettes af arbejdsgiveren) Årlige nytårs- eller julegaver op til kr. 700 (skal ikke indberettes af arbejdsgiveren) Privat kørsel i værkstedsbiler <1000km (skal ikke indberettes af arbejdsgiveren) Side 16 / 27

17 Skattefrie personalegoder (personalepleje) - Fri kaffe og the - Frugtordning - Jule- og sommerfest - Tilskud til kantineordning husk egenbetaling på 15 kr. eller 20 kr. - Tilskud til kunstforening Side 17 / 27

18 Fejlområder Lønomlægning (Bruttolønsordninger) Foretages der korrekt indberetning af skattepligtige goder Opfylder ordningen de gældende krav (se de næste sider) Korrektioner i lønsystem Rettelser af a-skat mv.(rettelser af a-indk. / manuel løn) Indberetning i korrekte felter A-skattepligtige personalegoder Fratrædelsesgodtgørelse/jubilæumsgratiale Afkrydsning af felt 11 (se de næste sider) Oplysningspligt medarbejderaktieordninger Side 18 / 27

19 Lønomlægning (Bruttolønsordninger) Fordele og ulemper ved Lønomlægning(Bruttolønsordninger) Medarbejderen Fordel Konvertering af højt beskattet løn på op til ca. 56% fra 2010 til et personalegode der er meget lempeligere beskattet (eller helt skattefrit) Arbejdsgiveren Fordele Mulighed for at fastholde og rekruttere kvalificerede medarbejdere Mere tilfredse medarbejdere Omkostningsmæssigt neutral Ulemper Administration af bruttolønsmodellen Undersøge hvilke goder skal tilbydes Tillæg til ansættelseskontrakt Side 19 / 27

20 Lønomlægning 3 Generelle betingelser, som alle skal være opfyldt ved en lønomlægning: Civilretlig gyldighed Kun fremadrettede ordninger Forbud mod modregning i A-indkomsten Specifikke betingelser Afgørelse af beskatningsgrundlaget for personalegodet Personaleplejefritagelse for skattepligt Bagatelgrænse Når goder, der omfattes af personaleplejebegrebet og bagatelgrænsen omfattes af en lønomlægning, kan godet blive skattepligtigt Side 20 / 27

21 Lønomlægning Civilretlig gyldighed: Overenskomster/lokalaftaler som parterne er bundet af, skal kunne rumme den ændrede vederlagsaftale Begrænsninger i aftalefrihed, f.eks. Love og faktiske forhold Kun fremadrettede ordninger: Aftaletidspunktet skal ligger før retserhvervelsestidspunktet på lønnen SL 4 Forbud mod modregning i A-indkomsten: Ingen modregning af udgifter i bruttolønnen før skatteberegning KSL 46, stk. 3 Side 21 / 27

22 Lønomlægning Forbud mod modregning i A-indkomsten: Reel ændring af vederlagets sammensætning Ikke betaling af et rent privat gode med ubeskattede midler Er lønnedgangen uafhængig af varierende udgifter Nedgangen må ikke være forbrugsafhængigt Hvor lang tid varer lønnedgangen Lønaftaleperioden (hovedregel 12 måneder) Fremgår ændringen af lønnen som et fradrag på lønsedlen Skriftlig aftale om lønomlægningen Er godet stillet til rådighed af arbejdsgiver Arbejdsgiver er ejer/udbyder af godet Arbejdsgiver er kontraktspart med udbyder af godet Side 22 / 27

23 Lønomlægning typiske goder Bredbånd Fastnettelefon og mobiltelefon PC-ordninger fra 2010 Medarbejderobligationer (adgangen ophæves fra 2010) Avis (hvis erhvervsmæssig relevant) Massageordninger mv. (fast beløb) Sundhedsordninger omfattet af LL 30 Uddannelser Frikort til offentlig befordring Parkering Brobizz Side 23 / 27

24 Felt 11 (beregning af befordringsfradrag) Skal afkrydses når der ikke må ske beregning af befordringsfradrag Ansatte i en lønperiode møder på forskellige af virksomhedens adresser Den ansatte ikke møder på virksomhedens egne adresser Den ansatte udfører arbejdet helt eller delvist på eller fra egen bopæl Den ansatte har arbejdsgiverbetalt befordring Lønnede elever/lærlinge er på skole-/praktikophold Den ansatte modtager løn i opsigelsesperiode uden krav til beskæftigelse Side 24 / 27

25 Nye regler for 8% AM-bidrag fra og med 2011 Skærpelser Multimedier allerede omfattet fra 2010 Bestyrelsesmedlemmer bosat i udlandet skal betale AM-bidrag af bestyrelseshonorar fra Danmark Medarbejdere der er omfattet af udenlandsk social sikring (opnået E 101 i udlandet) Visse royalties (ikke kunstnerisk virksomhed) Overskud ved udlejning af ejendom i Danmark, hvis ejeren er bosat i udlandet. Lempelser Ej AM-bidrag af det skattefri bundfradrag kr ved visse jubilæumsgratialer og fratrædelsesgodtgørelser Side 25 / 27

26 De nye regler i praksis Bidragspligt og -sats ( 1) Bidragssats: 8 % Bidragspligt: Personer der er skattepligtige her til landet Ændringer: Social sikring uden betydning arbejdsmarkedsbidraget er en skat Arbejde udført i udlandet for udenlandsk arbejdsgiver Bestyrelsesvederlag/konsulenthonorarer begrænset skattepligtige Kulbrinteskattepligtige Side 26 / 27

27 De nye regler i praksis Bidragsgrundlag for lønmodtagere mv. ( 2-3) Ændringer: 1. Fri telefon ændres til multimedier ( 2, stk.2, nr. 3) 2. For honorarmodtagere omfattes alt vederlag som indgår i den personlige indkomst - ikke krav om vederlag for personligt arbejde ( 2, stk. 1 nr. 2) 3. Særreglen vedr. Færøerne og Grønland ophæves 4. I bidragsgrundlaget indgår ikke længere vederlag der undtages ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst ( 3) Side 27 / 27