Skriftlig prøve i fag nr BOGFØRING

Transkript

1 HA-, HA(dat.)-, HA(jur.)-, BA(int.)-STUDIET 1. DEL Vintereksamen 17. januar 2002 Skriftlig prøve i fag nr BOGFØRING Varighed: 3 timer Hjælpemidler: Ingen Denne 3-timers prøve er opdelt i 5 afsnit. Alle opgaver tager udgangspunkt i en handelsvirksomhed. Besvarelsen afleveres i renskrift på de udleverede svarskemaer. Afsnit A: Afsnit B: Afsnit C: Afsnit D: Afsnit E: Postering af løbende forretningstransaktioner. Svarskema A. Afstemning af debitor Svarskema B. Udarbejdelse af strømningsregnskab Svarskema C. Udarbejdelse af balanceskema. Svarskema D. Afslutning af årsregnskab. Svarskema E. Ved besvarelsens bedømmelse vil følgende vægtfordeling blive anvendt: Afsnit Opgave Vægt i % A Forretningstransaktioner ca. 20 B Afstemning af debitor ca. 10 C Strømningsregnskab ca. 25 D Balanceskema ca. 25 E Afslutning af årsregnskab ca. 20 HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 1

2 Afsnit A Svarskema A: Side 8 til 11 Marie Hangsted. Kontér de på vedlagte posteringsjournal anførte transaktioner således, at posteringsjournalen kan danne grundlag for transaktionernes bogføring. Konteringen skal finde sted inden for rammerne af kontoplanen, som er vist i bilag 1. Posteringsjournalen sammentælles og afstemmes. Saldoen på 1222 er Firmaets bankforbindelse er Kolding Bank (kassekredit) og GiroBank (postgirokonto). Merværdiafgift = 25 %. Afsnit B Svarskema B: Side 12 Steen Olesen as, Stege. Steen Olesen as har ved årsafslutningen den 31 december 2001 udsendt følgende kontoudtog til sine kunder. Hos : S Tyge, har der vist sig uoverensstemmelse mellem det beløb, S Tyge har registreret i sit bogholderi og det beløb, som fremgår af S Tyges konto i Steen Olesens bogholderi. S Tyges konto: S Tyge, 4300 Holbæk Konto: Dato Tekst Debet Kredit Saldo D/K Saldo Indb. check Indb. check Faktura 343 pr Kreditnota 97 Renter Faktura 456 pr Indb. Giro Faktura 578 pr D D D D D D D D D S Tyge oplyser, at han ifølge sit bogholderi pr skylder os kr Differencen mellem de og skyldes følgende: Kreditnota nr 103 af på kr incl. moms ved en fejltagelse ikke er bogført på S Tyges konto. S Tyge har den bogført en indbetaling til vor girokonto med kr Beløbet er dog først indgået på vor girokonto den S Tyges mellemværende med Steen Olesen bedes afstemt. Hvilke registreringer på Orla Andersen giver ovenstående oplysninger anledning til pr HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 2

3 Afsnit C Svarskema C: Side 13 til 15 Jens Ulrik Andersen, Aarhus. På grundlag af den nedenfor anførte udskrift af firmaets resultatkonto for regnskabsåret 2001 og balancekontiene pr. 31/ og 31/ (alle tal er i hele kr.) bedes du udarbejde et strømningsregnskab efter beholdningsforskydningsmodellen til forklaring af den ændring, der har fundet sted i firmaets likvide beholdning fra ultimo 2000 til ultimo Strømningsregnskabet skal udarbejdes med udgangspunkt i indtjeningsbidraget. Beregning af indtjeningsbidrag og udtræk skal vises. Du bedes endvidere udarbejde en anlægsnote til regnskabet for Resultatkonto: 1/1-31/ Debet Kredit Omsætning Vareforbrug Lokaleomkostninger Reklameomkostninger Øvrige eksterne omkostninger 381 Personaleomkostninger Afskrivninger 235 Renteindtægt 20 Renteomkostninger 305 Ekstraordinære indtægter 63 Ekstraordinære omkostninger 42 Resultat 115 Balance Balancekonto pr. 31/ Tekst Debet Kredit Debet Kredit Inventar Akk. afskr., inventar Biler Akk. afskr. biler Varelager Varedebitorer Periodeafgrænsningsposter Kasse Egenkapital Langfristet gæld Varekreditorer Kassekredit Anden kortfristet gæld HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 3

4 Balance Der er solgt inventar i regnskabsåret 2001 til bogført værdi: kr. 60. Der er købt biler til kr Afsnit D Svarskema D: Side 16 til 18 Jens Skagbo. Du bedes udarbejde et balanceskema for Jens Skagbo. Balanceskemaet skal ikke have kolonner til omkostninger, indtægter og udtræk. Anvend en kolonne lige efter egenkapitalen til at angive symbolet R for indtægt, E for omkostning og W for udtræk. I denne delopgave regnes der ikke med moms. Til udarbejdelsen skal du anvende følgende oplysninger: Anlægsaktiver Inventar Akk afskr Omsætningsaktiver Varelager Kasse Aktiver i alt Jens Skagbo Primobalance Egenkapital Aktiekapital Andre henlæggelser overført Gæld Varekreditorer Andre kreditorer Kassekredit Passiver i alt Kontant salg Varekøb 3.088, betalt: kontant 314 og på kredit. 3 Købt inventar for 98, betalt kontant 42 og 56 på kredit 4 Betalt til varekreditorer 3.710, betalt kontant 590 og check Annonceomkostninger er 74 betalt kontant 6 Løn betalt med check: Betalt til andre kreditorer 71 med check 8 Husleje 900 betalt kontant 9 Hævet i kassen og indsat i banken 10 Varelagerets værdi er Årets afskrivninger er 232 Du bedes opstille en note til forklaring af bevægelserne i egenkapitalen. Et eventuelt overskud disponeres således: 1. Udbytte til aktionærerne fastsættes til maksimalt 100%. (hel procent) 2. Der overføres til andre henlæggelser i hele multipla af 25 dog maksimalt Et eventuelt rest overføres til næste regnskabsår. HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 4 --ooooo--

5 Afsnit E Svarskema E: Side 19 til 20 A/S Scansale. A/S Scansales regnskabsår løber fra 1/1 til 31/12. Der er udarbejdet saldobalance pr 31/ , se svarskema D, alle beløb er i tkr. (hele kr.). Foretag en kladdemæssig afslutning af regnskabet for regnskabsåret Ved afslutningen af regnskabet og beregningen af selskabets resultat for regnskabsåret skal der tages hensyn til følgende oplysninger: 1 Der afskrives 50 tkr af bygningernes værdi. 2 Der afskrives 20% af inventarets bogførte værdi 3 Der afskrives 15% af bilernes anskaffelsesværdi 4 En vurdering af debitorerne giver som resultat, at der forventes et tab på debitorer på tkr Skat af ekstraordinært resultat er tkr. 4 6 Skat af ordinært resultat er beregnet til tkr Selskabet ønsker revisors resthonorar for revision mv. for regnskabsåret 2000/01 medtaget som i årsregnskabet for dette år. Resthonorar er anslået til tkr. 25 excl. moms. Varelageret er omtalt den 31 december 2001 og er denne dato vurderet til tkr Beregn vareforbrug og gennemfør de nødvendige efterposteringer. HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 5

6 Kontoplan Bilag 1 Resultatkonti: 011 Varesalg 012 Rabat til kunder 013 Tab på tilgodehavender 021 Vareforbrug 022 Rabat fra leverandører 031 Lokaleomkostninger 032 Kontorholdsomkostninger 033 Reklameomkostninger 034 Kassedifferencer 035 Bilers driftsomkostninger 039 Øvrige omkostninger 0411 Lønafregning 0412 Medarbejder ATP-bidrag 0413 Medarbejder pensionsbidrag 0414 AM-bidrag 0421 Arbejdsgiver ATP-bidrag 0422 Arbejdsgiver pensionsbidrag 043 Andre omkostninger til social sikring 051 Afskrifvninger af bygninger 052 Afskrivninger af inventar 053 Afskrivning af biler 061 Renteindtægter 071 Renteomkostninger 072 Prioritetsrenter 081 Ekstraordinære indtægter 082 Ekstraordinære omkostninger 091 Skat af ordinært resultat 092 Skat af ekstraordinært resultat HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 6

7 Konti under aktiver: 1121 Grunde og bygninger Akk. afskrivninger bygninger 1122 Inventar Akk. afskrivninger af inventar 1123 Biler Akk. afskrivninger af biler 1211 Varelager 1219 Omkostningsvarer 1220 Tilgode i virksomhedsskat 1221 Varedebitorer 1222 Forventet tab på debitorer 1223 Periodeafgrænsningsposter 1241 Kasse 1242 Bank, folio 1243 Kassekredit disponibel 1244 Girokonto Konti under passiver: 1311 Aktiekapital/anpartskapital/kapitalkonto 1312 Privat 1343 Øvrige lovpligtige henlæggelser 1344 Vedtægtsmæssige henlæggelser 1345 Andre henlæggelser 1351 Overført fra tidligere år 1352 Overført af årets resultat 151 Lån i ejendom/langfristet lån 152 Kassekredit maksimum/kassekredit 153 Varekreditorer 156 Skyldig selskabsskat 1571 Indgående afgift 1572 Udgående afgift 1573 Momsafregning 1574 Skyldig A-skat 1575 Skyldig ATP 1576 Andre kreditorer 1577 Skyldig AM-bidrag 158 Periodeafgrænsningsposter 1591 Udbytte for regnskabsåret HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 7

8 Marie Hangsted Svarskema A ID nr Posteringsjournal Bilag Bilagets indhold Beløb nr Tekst Kroner Kontonr. Debet Kredit 651 Bilag: Salg og opgørelse vedrørende brugt inventar. Kontantsalg. Anskaffelsespris Akk. afskriv. dags dato Bogført værdi Salgspris Moms Tab 800 Foretag den nødvendige registrering i bogholderiet. 652 Faktura fra Ivan Jensen, konto : Reparation af garage Moms Betaling: 14 dage netto kontant, Reparationen vedrører stormskade. Skaderne dækkes ikke af bygningsforsikringen. 653 Kreditnota fra Riva A/S, konto : Returneret emballage Moms Beløbet er modregnet på Deres konto hos os. HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 8

9 Marie Hangsted Svarskema A ID nr Posteringsjournal Bilag Bilagets indhold Beløb nr Tekst Kroner Kontonr. Debet Kredit 654 Internt bilag: Man har netop opdaget, at bogholderiet i forbindelse med et betaling af varme og el for ialt incl. moms, tidligere har bogført beløbet på konto 1122 "Inventar". Fejlen ønskes nu rettet. 655 Faktura fra Ulla's Transport, konto : Fragt af købte varer 860 Fragt af varer til ejeren privat 240 Fragt af inventar Moms Betaling: 8 dage netto kontant 656 Internt bilag: Udtagne varer til ejeren privat 724 Beløbet er excl. moms 657 Faktura fra SILVA A/S, konto : Køb af nyt inventar Rabat Moms Betaling: Løbende måned.. HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 9

10 Marie Hangsted Svarskema A ID nr Posteringsjournal Bilag Bilagets indhold Beløb nr Tekst Kroner Kontonr. Debet Kredit 658 Faktura fra Quist A/S, konto Fragt af inventar 856 Opstilling af inventar Moms I alt Betaling: Løbende måned + 30 dage 659 Afregning fra Byadvokaten konto , Vedrørende vor debitor H. K. Yde konto : Deres tilgodehavende Modtaget mod saldokvittering salær Moms 25% Krediteret Deres konto hos os Afslut debitors konto. Moms af tabet er opgjort til kr 660 Internt bilag: Debitor A. Sober konto , er gået i betalingsstandsning. Af vort tilgodehavende på 8.400, hvoraf er moms, må 75% anses for tabt, idet der er indgået en akkord, hvor vi er gået med til at nedskrive vort tilgodehavende med 75%. Foretag de nødvendige posteringer. HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 10

11 Marie Hangsted Svarskema A ID nr Posteringsjournal Bilag Bilagets indhold Beløb nr Tekst Kroner Kontonr. Debet Kredit 661 Kopi af salgsfaktura nr. K0042 til A. Kryzo, konto Varer i henhold til aftale Emballage Rabat (2% af ) Moms Betaling: Inden 2 uger -3%, HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 11

12 Opgave B Svarskema B ID. nr. HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 12

13 Opgave C Svarskema C ID. nr. HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 13

14 Opgave C Svarskema C ID. nr. HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 14

15 Opgave C Svarskema C ID. nr. HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 15

16 Opgave D Svarskema D ID. nr. Opgave D HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 16 Svarskema D

17 ID. nr. Opgave D Svarskema D-1 ID. nr. HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 17

18 HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 18

19 A/S Scansale Saldi Efterposteringer Resultatopgørelse Balance Kontonr. og - tekst Debet Kred. Debet Kred. Omk. Indt. Aktiv Passiv 011 Varesalg Rabat til kunder Tab på debitorer Vareforbrug 022 Rabat fra leverandør Lokaleomk Kontorholdomk Reklameomk Kassedifferencer Bilers driftsomk Øvrige omk Lønafregning Medarbejder ATP Medarbejder pension AM mm Arbejdsgiver ATP Arbejdsgiver pension Afskrivn.: Bygninger 052 Afskrivn.: Inventar 053 Afskrivn.: Biler 061 Renteindtægt Renteomk Prioritetsrenter Eks ord indtægter Eks ord omkostning Skat ordinært res 092 Skat eks ord res 1121 Grunde og bygning Akk afskr bygning Inventar Akk. afskr. inv 379 transport HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 19

20 A/S Scansale Saldi Efterposteringer Resultatopgørelse Balance Kontonr. og - tekst Debet Kred. Debet Kred. Omk. Indt. Aktiv Passiv Transport Biler Akk. afskr. bil Varelager Omk. varer 1220 Tilgode i virks skat Varedebitorer Forventet tab debitor 1223 Periodeafgrænsning 1241 Kasse Kassekredit disp Giro Aktiekapital Vedt henlæggelser Andre henlæggelser Overført tidligere år Overført dette år Lån i ejendom Kassekredit max Varekreditorer Skyldig selsk skat 1571 Indg. moms Udg. moms Momsafregning 1574 Skyldig A-skat Skyldig ATP Andre kreditorer Skyldig AM mm Periodeafgrænsning HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 20