Morgenmøde om Vækstplan DK Juni 2013

Transkript

1 Morgenmøde om Juni 2013 ID:

2 Agenda Om Finansiering af Finansiering af virksomheders aktiviteter Betaling af kapitalpensionsafgiften udskydes Boligjobordningen Forbedringer for erhvervsdrivende fonde Selskabs- og virksomhedskatten reduceres Forsknings- og udviklingsomkostninger Momskreditten Miljø- og energiafgifter 2

3 Om vækstplan DK Vækst, job og konkurrenceevne 2020 pejlemærker: Økonomisk vækst, nye private arbejdspladser, holdbare offentlige finanser Reformer der forbedrer vilkår for private virksomheder Styrke konkurrenceevnen og genopretning af dansk økonomi Understøtte produktivitetsudviklingen Bidrager til væksten frem mod 2020 med 20 mia. kr. Reformer som øger uddannelsesniveau og beskæftigelse Skabe grundlag for nye arbejdspladser i den private sektor Gennemføre reformer som øger beskæftigelsen Bidrager til væksten frem mod 2020 med 20 mia. kr. Reformer af offentlig sektor samt holdbare finanser Frigøre råderum til initiativer som understøtter vækst og beskæftigelse Videreudvikling og modernisering af den offentlige sektor i 2020 for 12 mia. kr. Kilde: 3

4 Om Forbedring af produktivitet og konkurrenceevne Frem mod 2020 Forøge vækst med 40 mia. Skabe nye private arbejdspladser Gøre det mere attraktivt at investere i danske arbejdspladser Sætte gang i den private jobskabelse 4

5 Konkrete initiativer i Mia. kr Nedsættelse af selskabsskat mv. ekskl. Nordsøen og 1,2 4,1 lønsumsafgift i finansiel sektor Lavere energiafgifter for virksomheder og afskaffelse af 1,8 2,0 vægtbaseret emballageafgift Kørselsafgifter for lastbiler indføres ikke og - 1,5 jernbanegodstransporten støttes Øget skattekredit for forskning og udvikling, fradrag for 0,7 2,7 hotelmoms og øvrige lempelser Styrket vækst- og eksportfremme og tiltrækning af 0,1 - højtkvalificeret arbejdskraft Forøgelse af planlagte offentlige investeringer 2,0 4,0 BoligJobordning i 2013 og 2014 samt vækst- og 1,5 0,8 beskæftigelsespulje i 2015 og frem Øget renovering af almene boliger og øvrige investeringer 2,3 0,0 mv. Mere og bedre voksen- og efteruddannelse (1 mia. kr. i ,1-2017) Initiativer i alt 9,8 15,1 Kilde:, stærke virksomheder flere jobs 5

6 Finansiering af Finansieringselement De offentlige lønninger reguleres Rabatordning vedr. kapitalpensioner forlænges til 2014 Kommunernes serviceudgifter fastholdes fra 2013 til 2014 Offentlig forbrugsvækst afdæmpes (2014 til 2017) Provenueeffekt 1,5 mia. kr. årligt i 2013 og frem 1 mia. kr. anvendes i 2014 som midlertidigt finansieringsbidrag 2 mia. kr. årligt 1,9 mia. kr. i 2014 stigende til 4,3 mia. kr. i 2020 Forbedringerne af vilkårene for privat produktion og beskæftigelse 500 mio. kr. i 2016 stigende til mio. kr. i 2020 Puljen til vækst- og beskæftigelsesinitiativer 600 mio. kr. i 2015 stigende til 800 mio. kr. i 2020 Reform af kontanthjælp 1,2 mia. kr. i 2020 Reform af SU-systemet 2,2 mia. i 2020 Kilde: 6

7 Finansiering af virksomheders aktiviteteter Finansieringsmuligheder Små vækstkautioner Vækstlån til iværksættere Udstedelse af erhvervsobligationer (portefølje) Eksport Kredit Fondens muligheder for udstedelse af eksportgarantier forøges med 15 mia. kr. ved styrkelse af selskabets garantikapital 7

8 Fremrykning af afgift på kapitalpensionsordning Eksisterende kapitalpensionsordninger kan i 2013 og 2014 ændres til skattefri udbetaling mod betaling af 37,3 % i afgift (på ordninger oprettet før 31. december 1979, dog kun 23,31 % af depotværdi på det tidspunkt) Er det en god ide at betale de 37,3 %? 8

9 Fremrykning af afgift på kapitalpensionsordning Forudsætninger Indestående før omlægning Afkast før afgift hvert år 3,0 % Afgift ved normal udbetaling 40,0 % Afgift ved fremrykket beskatning 37,3 % Pensionsafkastprocent (PAL - skat) 15,3 % 9

10 Fremrykning af afgift på kapitalpensionsordning betaler ikke afgiften i 2013 og 2014 Saldo primo Rente efter afgift Saldo ultimo Afgift Saldo efter afgift

11 Fremrykning af afgift på kapitalpensionsordning betaler afgiften i 2013 og 2014 Saldo primo Rente efter afgift Saldo ultimo Saldo efter 40% afgift

12 Ikke fradrag for kapitalpension Fradrag for indskud på kapitalpension blev afskaffet fra 2013 Ny aldersopsparing med maksimal indskud på kr. ( kr. minus 40 % i afgift) Løbende afkast beskattes med 15,3 % Er det en god ide at indbetale uden fradrag? 12

13 Genindførelse og udvidelse af Boligjobordningen Boligjobfradrag også i 2013 og 2014 Fritidsboliger fra 22. april december 2014 Også udenlandske fritidsboliger dog kun i et land, som skal udveksle oplysninger med Danmark Alle fritidsboliger som er omfattet af reglerne for ejendomsværdiskat Særlige regler for fritidsboliger som lejes ud 13

14 Genindførelse og udvidelse af Boligjobordningen Skønnes at vil give arbejde til fuldtidsstillinger Indberetning i SKATs TastSelvsystem I alt højst kr. for en ejer af en helårs- 0g fritidsbolig 14

15 Forbedringer for erhvervsdrivende fonde Fra og med 2015 afsættes der årligt 300 mio. kr. (ca. 700 mio. kr. i værdi), så overdragelse af virksomheder kan ske med skattemæssig succession til erhvervsdrivende fonde Lidt først til mølle princippet Delvis overdragelse til en fond? 15

16 Selskabs- og virksomhedsskatten reduceres Nedsættelse af selskabsskatten til 22 % fra 2016 Tilsvarende nedsættelse af virksomhedsskattesatsen Gælder ikke for aktiviteter i Nordsøen Effekten af ændringen i skat te-satsen skal efter IAS 12 indregnes i årsregnskabet Ved indregning af udskudt skat anvendes et vægtet gennemsnit Ingen ændring af aktieindkomstskatten % ,5 % ,5 % Fra % 16

17 Skat af løn og udbytte i dag sammenlignet med 2016 Udbytteskat 2013 Udbytteskat 2016 Selskabet Indkomst Selskabsskat (25 % / 22 %) Til rådighed for udbytte Hovedaktionæren Aktieindkomst Skat på aktieindkomst (42 % / 42 %) -31,5-32,8 Netto efter skat 43,5 45,2 Udbytteskat i alt ca. 56,5 54,8 Lønskat i alt ca. *Ved indkomst over topskattegrænsen inkl. AM-bidrag og kirkeskat 56 % 56 % 17

18 Hvordan kan vi gå hånd i hånd med den nedsatte selskabsskat? Stærke virksomheder, flere jobs 18

19 Selskabs- og virksomhedsskatten Skatteoptimering Ændring af værdiansættelse (f.eks. IPO på varelagre) Ændring af princip for opgørelse af igangværende arbejder Straksfradrag bygninger (vedligeholdelse kontra forbedringer) Ubundne afskrivninger (driftsmidler, bygninger og immaterielle aktiver) Forudbetalte omkostninger 19

20 Forsknings- og udviklingsomkostninger Udbetaling af underskud relateret til udgifter til forskning og udvikling Grænsen for udbetaling af skattekredit for underskud forhøjes Fra 5 mio. kr mio. kr. Max udbetaling på 5,5 mio. kr. (selskabsskat 22 %) Gælder fra 2015 Skattekreditten understøtter innovation 20

21 Moms 21

22 Momsmæssige forhold Forøgelse af fradragsretten for udgifter til hotelovernatninger Fradragsretten forøges for hotelovernatning af streng erhvervsmæssig karakter fra 50 % til 75 % Hensigten er at skabe bedre konkurrencevilkår for turisterhvervene og styrke konkurrenceevnen over for konkurrenter i nabolandene, hvor erhvervslivet allerede har fuldt fradrag for hotelydelsen Virkning fra 1. januar 2014! OBS! Den forøgede fradragsret vedrører kun hotelovernatning og ikke bespisning, f.eks. morgenmad 22

23 Momsmæssige forhold Forlængelse af betalingsfristerne samt afregningsperioderne Udvidelse af kredittiden på momsafregningerne Reducering af antallet af momsafregninger Omsætning tidligere grænser Oplever ingen ændring Omsætning nye grænser Virksomheder med en årlig omsætning på under 1 mio. kr. Virksomheder med en årlig omsætninger på over 50 mio. kr. Ved nyregistrering skal virksomheder på månedsafregning, hvis omsætningen forventes at overstige 55 mio. kr. mod 20 mio. kr. i dag Betydning for eksportmomsordningen? Betalingsfrist tidligere Betalingsfrist ny Ændringen træder i kraft Halvår 0-1 mio. kr. 0-5 mio. kr. 60 dage 60 dage 1. januar 2015 Kvartal 1 mio mio. kr. 5 mio mio. kr. 40 dage 60 dage 1. januar 2014 Måned over 15 mio. kr. over 50 mio. kr. 25 dage 25 dage 1. januar

24 Lønsumsafgift for den finansielle sektor Lønsumsafgiften hæves Hensigten at modsvare den lavere selskabsskattebetaling Stiger løbende over perioden % 15,3 % 11,4 % 12,3 % 24

25 Afgifter 25

26 Afgift på elektricitet Afgiftsbelastningen for virksomheder lempes fra 2014 Afgift af elektricitet til proces Med vækstplanen lempes afgiftsbelastningen på elektricitet, der anvendes af momsregistrerede virksomheder til produktion, drift, belysning mv. fra 1. januar Lempelsen skal ske ved følgende ændringer: Energispareafgiften flyttes over som en almindelig elafgift, og Virksomhederne kan fremadrettet få godtgjort alle afgifter på elektricitet undtagen EUs minimumsafgift (0,4 øre pr. kwh i 2014) Afgift af elektricitet, der anvendes til rumvarme, opvarmning af vand eller komfortkøling Man skal fortsat opgøre forbruget af elektricitet til f.eks. elvarme, varmepaneler, aircondition mv., da kun en mindre del af afgiften af dette elforbrug kan godtgøres (42,00 øre pr. kwh i 2014). 26

27 Afgift på elektricitet Hvad betyder det på bundlinjen? Det betyder ændringerne for din virksomhed En virksomhed anvender årligt kwh elektricitet til belysning, computere, alm. drift o.l. (ikke rumvarme eller komfortkøling) Virksomheden har fuldt fradrag for moms januar 2014 Afgiftsbetaling kr kr. Heraf godtgøres kr kr. Total afgiftsbelastning kr. 400 kr. 27

28 Afgift på brændsler Afgiftsbelastningen for virksomheder lempes i 2014 og 2015 Afgiftsbelastningen på brændsler lempes i 2014 og 2015 Med vækstplanen nedsættes energiafgiften på brændsler, der anvendes til procesenergi (f.eks. varefremstilling) Juni 2013 øget godtgørelse af energiafgiften. 12,7% godtgøres ikke (nugældende regler) Januar 2014 øget godtgørelse af energiafgiften. Kun 9% godtgøres ikke. Januar 2015 godtgørelse af energiafgiften skal øges, så den andel, man ikke kan få godtgjort, udgør EUs minimumsafgift (4,5 kr. pr. GJ) 28

29 Afgift på brændsler Hvad betyder det på bundlinjen? Det betyder ændringerne for din virksomhed (produktion) En virksomhed anvender Nm 3 naturgas til produktion af en vare Virksomheden har fuld fradrag for moms Foruden energiafgift kan der være CO 2 -afgift og NO X -afgift på brændsler 20. juni januar januar 2015 Afgiftsbetaling kr kr kr. Heraf godtgøres kr kr kr. Total afgiftsbelastning (energiafgift) kr kr kr. 29

30 Nye initiativer vedrørende overskudsvarme og farligt affald Mulighed for afgiftslempelse ved brug af overskudsvarme Der er fremsat forslag om, at afsætte en årlig pulje på 100 mio. kr. til afgiftslempelser vedrørende overskudsvarme fra industrien Det er endnu ikke fastlagt, hvordan pengene skal udmøntes 30

31 Afgift på øl Afgift på øl 1. juli 2013: Afgiften på øl nedsættes med 15 % Den planlagte stigning af afgiftssatsen i 2015 og 2018 bortfalder Da det ønskes at bibeholde samme afgiftsniveau for alkoholsodavand, hæves tillægsafgiften på maltbaseret alkoholsodavand tilsvarende Det betyder ændringerne for en kasse øl (30 stk.) med 4,6 % alkohol: juli januar 2014 Afgiftsbetaling 30 kr. 25,5 kr. 25,5 kr. 31

32 Afgift på sodavand Afgift på sodavand 1. juli 2013: Afgiften på sodavand halveres dvs. afgiftssatsen bliver 0,82 kr. pr. liter sodavand med indhold af sukker 1. januar 2014: Afgiften på sodavand fjernes Det betyder ændringerne for en 1,5 liter sodavand: juli januar 2014 Afgiftsbetaling 2,73 kr. 1,23 kr. 0 kr. 32

33 Emballageafgift Den vægtbaserede emballageafgift fjernes Den 1. januar 2015 fjernes afgiften af emballage til f.eks. eddike, spiseolie, saucer, rengøringsmidler, parfumevare, sennep og konservesdåser med tomater Bemærk, at der vil fortsat være emballageafgift på emballage til øl, vin, sodavand, spiritus, juice m.m. 33

34 Samlet effekt af Gns. 2% 11% 2,0 2,0 2,2 2,2 21% 39% Økonomisk vækst 27% 2% 9% 25% 32% 33% Fastholdelse af arbejdspladser 1% 7% 19% 32% Skabelse af nye arbejdspladser 41% 2% 9% 20% 32% 38% Forbedring af konkurrenceevne 45% 40% 35% 30% 25% 20% 15% 10% 5% 0% 1 - ingen betydning stor betydning Konklusion: Samlet set forventes tiltagene i ikke at have den store effekt Den største effekt forventes i forhold til fastholdelse af arbejdspladser og økonomisk vækst Kommentarer fra deltagerne bl.a.: Yderligere sænkelse af selskabskatten Sænkelse af personskatterne Sænkelse af moms og afgifter Det er tydeligt at kun omkring 1-2 % mener at har stor effekt på nogen af emnerne 34

35 Forbedring af konkurrenceevnen Sænkelse af selskabskatten Reduktion af energiafgifter Forlængelse af momskredittiden Bedre uddannelse 0% 20% 40% 60% 16% 13% 5% 17% 18% 12% 7% 15% 15% 11% 6% 8% 5% 17% 26% 25% 40% % 46% 2,2 2,2 54% 2,0 2,0 De tiltage der forventes, at have den største betydning for en forbedring af konkurrenceevnen er: Sænkelse af selskabsskatten, Reduktion af energiafgifter, Forlængelse af momskredit og Bedre uddannelse Den aktuelle Bolig-Jobordning (1,7) og en forøgelse af de offentlige investeringer (1,7) forventes, at have mindre effekt på konkurrenceevnen Økonomisk vækst Sænkelse af selskabskatten Forlængelse af momskredittiden Reduktion af energiafgifter Forøgelse af planlagte offentlige investeringer Arveafgiften for familieejede virksomheder 0% 20% 40% 60% 80% 16% 17% 4% 19% 18% 13% 4% 23% 17% 9% 4% 21% 18% 11% 3% 12% 7% 10% 11% 32% 31% 45% 46% 47% % 2,3 2,1 2,0 2,0 2,0 En sænkelse af selskabskatten er det tiltag, der forventes mest af, hvis skal sikre en økonomisk vækst Som ved fastholdelse af arbejdspladser er der ikke høje forventninger (1,5) til indførelse af fradrag for selvstændiges syge- og arbejdsskadeforsikring 35

36 Skabelse og fastholdelse af arbejdspladser Tiltag Ingen af tiltagene forventes af have stor effekt på skabelsen af nye arbejdspladser Alle tiltagene har en gennemsnitlig scorer på under 2 i analysen Gns. score Sænkelse af selskabsskatten 1,9 Reduktion af energiafgifter 1,8 Forøgelse af momsfradraget for hotelophold 1,5 Fradrag for selvstændiges syge- og arbejdsskadeforsikring Bedre tiltrækning af udenlandsk arbejdskraft 1,7 Udstedelse af erhvervsobligationer 1,7 Forlængelse af momskredittiden 1,8 Nye EKF-eksportgarantier 1,6 Skattefri generationsskifte ved erhvervsdrivende fonde Forøgelse af planlagte offentlige investeringer 1,9 BoligJobordning 1,8 Bedre uddannelse 1,8 1,4 1,6 Sænkelse af selskabskatten Arveafgiften for familieejede virksomheder Forøgelse af momsfradraget for hotelophold Fradrag for selvstændiges syge- og arbejds- 0% 20% 40% 60% 80% 23% 17% 13% 3% 17% 18% 12% 7% 16% 10% 4% 1% 18% 7% 4% 1% 44% 47% % 70% 2,1 2,0 1,5 1,5 Sænkelse af selskabsskatten og en fjernelse af arveafgiften for familieejede virksomheder forudses, at have den største effekt på fastholdelse af arbejdspladser blandt tiltagene i. Forøgelse af momsfradraget for hotelophold og fradrag for selvstændiges syge- og arbejdsskadeforsikring har ringe effekt. 36

37 Tak for i dag Denne publikation er udarbejdet alene som en generel orientering om forhold, som måtte være af interesse, og gør det ikke ud for professionel rådgivning. Du bør ikke disponere på baggrund af de oplysninger, der er indeholdt i denne publikation, uden at indhente specifik professionel rådgivning. Vi afgiver ingen erklæringer eller garantier (udtrykkeligt eller underforstået) hvad angår nøjagtigheden og fuldstændigheden af de oplysninger, der findes i publikationen, og, i det omfang loven tillader, accepterer eller påtager PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, dets aktionærer, medarbejdere og repræsentanter sig ikke nogen forpligtelse, ansvar eller agtpågivenhedspligt for eventuelle konsekvenser, som følger af, at du eller andre handler eller undlader at handle i tillid til de oplysninger, der findes i publikationen, eller for eventuelle beslutninger truffet på baggrund af publikationen PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab. Alle rettigheder forbeholdes. I dette dokument refererer til PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, som er et medlemsfirma af PricewaterhouseCoopers International Limited, hvor hver enkelt virksomhed er en særskilt juridisk enhed.