Skattespørgsmål og -svar vedrørende tildelinger, der er underlagt skatteudligning Marts 2014

Transkript

1 For information purposes only Skattespørgsmål og -svar vedrørende tildelinger, der er underlagt skatteudligning Marts 2014 Vigtig bemærkning: Denne vejledning er beregnet til enkeltpersoner, hvis tildelinger kun er blevet underlagt skatteudligning. Hvis din tildeling ikke har været underlagt skatteudligning, henvises du til vejledningsdokumentet "Skattespørgsmål og -svar for ikke-udlignede tildelinger". Generelt vigtige oplysninger om skatteberegninger for overdragelser af tildelinger under Performance Share Plan (PSP) Alle skatter, inklusive både hypotetiske og aktuelle skatter, som er beregnet i forbindelse med overdragelsen af Performance Share Plan, er blevet udført på basis af de personlige oplysninger, som du har oplyst, de gældende skatteregler for aktieindtægter i de relevante jurisdiktioner samt den relevante Shell-politik. Shell har arbejdet sammen med Deloitte LLP ( Deloitte ) og de lokale landes skatteadministratorer for at opnå enighed om det grundlæggende for disse beregninger og har udpeget Deloitte til at udføre beregningerne. Shell International Limited har besvaret alle skattespørgsmål herunder. Bemærk venligst, at Computershare ikke har Shells tilladelse til at besvare spørgsmål angående personlig skat. Hvis du har spørgsmål angående skat, henvises du venligst til vores HR Service Desk. HR Service Desk er ikke i stand til at kontrollere de individuelle skatteberegninger udført af Deloitte. Under usædvanlige omstændigheder, hvor du kan bekræfte, at der, efter din mening, er begået en fejl i dit tilfælde, og hvordan, vil dette blive henvist til Shell Group Tax.

2 1. Hvad er skatteudligning? Skatteudligning er den politik, hvorved du effektivt får din skat behandlet, som om du var skattepligtig borger på ethvert relevant tidspunkt i dit udgangsland, selv om du faktisk har tilbragt noget tid i andre skattejurisdiktioner. Der vil blive foretaget et løntræk af den teoretiske skat og sygesikring fra din Shell-indtjente, skønsmæssige aktieindtægt (de aktuelle Performance Share Plan-tildelinger), som hvis du var blevet i dit udgangsland i hele perioden mellem starten af planperioden og overdragelsen. Dette kaldes for et hypotetisk skattetræk. Shell betaler derefter al aktuel gæld vedrørende skat og sygesikring i udgangsland og værtsland, hvor det er påkrævet. 2. Hvem vil få foretaget en skatteudligning? Skatteudligningen gælder for alle skønsmæssige aktietildelinger, der er foretaget af Shell fra maj Du vil være underlagt skatteudligning af dine tildelinger, hvis du har været langvarigt udstationeret i løbet af perioden fra 1. januar 2011 og indtil overdragelsestidspunktet. 3. Hvad giver Shell ret til at foretage det hypotetiske fradrag? Godtagelse af skatteudligningspolitikken er betingelsen af at acceptere aktieincitamenter fra 1. maj 2007 og fremover. Hvis du ikke føler, at du kan acceptere denne politik, kan du altid vælge ikke at tage imod tildelingen. Hvis du vælger ikke at tage imod din Performance Share Plan-tildeling, vil der ikke blive foretaget nogen alternativ kompensation i stedet for. 4. Til hvilket land vil jeg blive udlignet? Du vil få foretaget en udligning til hjemlandet på overdragelsesdatoen. Hvis du ændrer hjemland i løbet af en tildelings gyldighedsperiode, vil du altid blive skatteudlignet til hjemlandet på overdragelsesdatoen.

3 5. Hvordan bliver den hypotetiske skattesats for mine præstationsaktier fastsat? Hvor det er relevant, vil topmarginalsatsen af lønbeskatningen og/eller sygesikringen blive brugt til at foretage det hypotetiske løntræk på samme måde, som du normalt ville betale topsats af dine præstationsaktier i dit hjemland. Dette er også tilfældet, hvis der er flere gældende skattesatser. Hvis du i henhold til standardantagelserne for IBAS ikke er underlagt topskat i dit hjemland, vil der blive brugt en lavere skattesats, der fastsættes af løngruppen, til det hypotetiske skattetræk. Den relevante hypotetiske skattesats, der er blevet brugt i din beregningssituation, er tilgængelig under Transaction History på din Computershare-konto - (vælg Details ved siden af testtransaktionen for PSP 2011-overdragelsen). 6. Er den hypotetiske skattesats den samme som den sats, der anvendes for min bonus? For at sikre ensartetheden bliver den hypotetiske skattesats for 2011 PSP-tildelingerne (overdragelse i 2014) baseret på de skattemodeller, der er blevet brugt til at beregne det hypotetiske skattefradrag af kontantbonuser, der er udbetalt i I nogle enkelte tilfælde bliver aktier dog beskattet på en anden måde end kontanter, så dermed kan der være tilfælde, hvor der anvendes en anden behandling. De skattemodeller, der bruges til at fastlægge satsen af din PSP-tildeling, er relateret til din lønindtægt, men uden at tage eventuelle tilgængelige fradrag i betragtning, som f.eks. bidrag til velgørenhedsarbejde, boliglån og livsforsikring. Derfor er den hypotetiske skattesats for din PSPtildeling måske ikke identisk med de skattesatser, der anvendes for din bonus, eller som er gældende i dit hjemland i 2014.

4 7. Min 2011 tildeling bliver udbetalt i kontanter og ikke aktier. Gælder skatteudligningen da stadig, og hvis ja, er den hypotetiske sats da den gældende for aktietransaktioner eller den gældende for bonuser (hvis de er forskellige)? PSP-tildelinger vil kun blive foretaget i kontanter, hvis der er en skatteteknisk, juridisk eller lovmæssig grund, der forhindrer levering af tildelingen i aktier. For at sikre, at modtagelsen af tildelingen i kontanter er den samme som den aktietildeling, der skulle være fundet sted, er den hypotetiske skattesats, som anvendes ved kontante leveringer, den samme som for tildelinger leveret i aktier. 8. Hvilke skatter er inkluderet i den hypotetiske skattefradragsberegning? Lønskat (indkomstskat) samt føderale og regionale skatter (hvor det er relevant) og sygesikring vil blive inkluderet i det hypotetiske skattefradrag. Der vil ikke blive foretaget noget fradrag for kapitalskat, som f.eks. formueskat eller kapitalvindingsskat. 9. Hvilke skatter vil Shell betale på mine vegne? Shell vil sørge for lønbeskatning og indkomstskat (inklusive føderale og regionale skatter, hvor dette er relevant) og sygesikring, som har grundlag i din tildeling i dit hjemland og værtslandene for din udsendelse (underlagt normal IBAS-politik). Al kapitalskat, f.eks. formueskat eller kapitalvindingsskat, som måtte opstå, efter at du har fået ejerskab over aktierne, skal du selv afregne i overensstemmelse med IBAS-politikken. Hvis der skulle opstå en sådan gæld i dit værtsland for udsendelsen, kan en skattebeskyttelse eventuelt gælde (dette er underlagt normal IBAS-politik).

5 10. Hvad nu, hvis skat af kapitalindkomst er forfalden ved salg i det land, som jeg arbejder i nu? Lønbeskatning (indkomstskat) og føderale og regionale skatter (hvor dette er relevant) samt sygesikring vil være inkluderet i det hypotetiske skattetræk, og Shell vil betale alle de skattegebyrer, der evt. opstår ved leveringen af aktierne. Enhver skyldig kapitalvindingsskat i både hjemland og værtsland skal betales af dig, selv om de normale IBAS-politikker vil være gældende for en sådan indkomst, og det er muligt, at skattebeskyttelse kan være gældende for en sådan indkomst (underlagt normal IBAS-politik). 11. Hvor kan jeg se hvilken sats, der anvendes til at fastsætte min nettotildeling? Den relevante, hypotetiske sats, der blev anvendt til beregningen af din PSP 2011-overdragelse, er vist under Transaction History på din Computershare-konto (vælg Details ved siden af testtransaktionen for PSP 2011-overdragelsen). 12. Hvad sker der, hvis jeg ikke er enig i de hypotetiske skatter, der er blevet udregnet? Skattesatserne for hjemlandet, der gælder for din PSP-tildeling, er blevet fastsat af Deloitte og/eller AIRINC og er gennemgået og aftalt mellem Shell Group Tax og HR. Din hypotetiske skatteberegning vil ikke blive gennemgået og ændret, medmindre du kan påvise, at der er sket en fejl i det land, som Shell identificerede som dit hjemland.

6 13. Hvem får fordelene af skattefradragene/-lettelserne? Shell får generelt fordelene af skattefradrag eller skattelettelser samt eventuelle udenlandske skattekreditter, der er betalt af Shell, da du ikke ville have modtaget dem, hvis du ikke havde været på den pågældende udstationering (underlagt lokal HR-politik). 14. Gælder 30% skattereglen på min PSP? Du vil ikke få fordelene af skattereglen på 30%, hvis denne er opstået som resultat af en Shelludstationering under gyldighedsperioden af den relevante tildeling. Hvis en person vender tilbage til Nederlandene under lokale betingelser og efterfølgende modtager en tildeling, dvs. at vedkommende ikke er udstationeret under hele tildelingens gyldighedsperiode, vil vedkommende dog stadig kunne drage fordel af reglen 30% reglen (under forudsætning af, at vedkommende er underlagt denne regel på tildelingstidspunktet). Hvis personen bliver udstationeret igen, vil den hypotetiske skattesats blive anvendt på overdragelsestidspunktet men uden brug af 30% reglen. Den hypotetiske skattesats tager ikke højde for personlige omstændigheder. Hvis en person for eksempel tidligere har været udstationeret men nu arbejder i Nederlandende igen, hvor 30% reglen gælder for vedkommende, vil den hypotetiske sats ikke tage højde for dette. 15. Hvad sker der, hvis den aktuelle skattepligt for tildelingen er større eller mindre end det hypotetiske fradrag fra min tildeling? Shell vil betale balancen, hvis den aktuelle skattepligt er større end det hypotetiske skattebeløb. Hvor den aktuelle skattepligt er mindre end det hypotetiske fradrag, vil forskellen blive beholdt af Shell.

7 16. Hvordan vil den aktuelle skat af min tildeling blive betalt? Mekanismen for betaling af enhver forfalden skat vil afhænge af de skattejurisdiktioner, hvor gælden hører til. I visse lande vil tildelingen være underlagt kildeskat. I andre jurisdiktioner skal en forfalden skat afregnes via en personlig selvangivelse. Deloitte vil være ansvarlig for beregning af tilbageholdelse af forfalden skat eller det beløb, der skal indberettes ved din skattebetaling i overensstemmelse med den stedhistorik, der er angivet i Computershare. Shell vil derefter betale det skyldige beløb i overensstemmelse med de lokale regler. Du kan evt. blive bedt om at udfylde en selvangivelse for at sikre, at alle de skattemæssige implikationer af tildelingen bliver håndteret korrekt (også i lande, hvor tildelingen også er underlagt tilbageholdelse). Hvor dette er tilfældet, vil du blive kontaktet af Shells tredjepartsmyndighed til skattetilbagebetaling, og du vil forventes at overholde deres retningslinjer angående udfyldelse af dine selvangivelser. Vær venligst opmærksom på, at disse krav af og til kan opstå i lande, hvor din udstationering allerede er afsluttet. 17. Har jeg ret til ydelser med skattevejledning for at indberette min PSP skatteudligningsindtægt? Hvis skatten af dit aktieudbytte, der betales via lønningsafdelingen, er et endeligt beløb, behøver du ikke ydelser med skattevejledning (du kan tjekke med HR Service Desk om landet, du er i, hører ind under denne kategori). I situationer hvor skatten af dit aktieudbytte, der er betalt via lønningsafdelingen, ikke er det endelige beløb, vil du muligvis have brug for assistance med at udfylde din selvangivelse. Dette vil blive understøttet og ydet via selskabets udpegede skattemyndighed på det relevante tidspunkt. Bemærk venligst, at assistance med selvangivelser kun vil blive ydet i udgangslandet og værtslandet, hvis dette er påkrævet der vil ikke blive ydet

8 assistance i noget tredjeland. Hvis du har spørgsmål om ydelsen af assistance med selvangivelser skal du kontakte HR Service Desk for at få yderligere information. 18. Jeg skal give information til Shells tredjeparts skatterådgiver om overdragelse / levering af PSP. Hvor finder jeg detaljerne om dette? På din konto findes en oversigt over hver enkelt transaktion under Transaction History på Computershare websitet. 19. Hvad hvis jeg kun har været udstationeret i en del af overdragelsesperioden? Hvis du har været udstationeret på et hvilket som helst tidspunkt i løbet af overdragelsesperioden, vil du være underlagt skatteudligning for den fulde værdi af din tildeling. Der vil blive trukket en hypotetisk skat fra din samlede tildeling til den passende, hypotetiske sats. Shell vil derefter betale alle forpligtelser vedrørende aktuel lønbeskatning/indkomstskat, som skulle opstå i både hjemland og værtsland. 20. Jeg er ikke statsborger i mit bopælsland vil jeg få foretaget en skatteudligning? Nej, kun enkeltpersoner, som var på en langvarig, international udstationering (dvs. på betingelser gældende for IBAS, UBAS eller EBAS) i løbet af perioden fra 1. januar 2011 og indtil overdragelsen, vil kunne blive skatteudlignet. Som ikke-statsborger i dit bopælsland er du personligt ansvarlig for alle skatteopkrævninger i enhver jurisdiktion, hvor der kunne opstå et krav herom på grund af din tildeling. Der henvises til standarddokumentet Tax Q&A for yderligere oplysninger.

9 21. Hvordan vil jeg vide, at Shell har betalt alle skyldige, aktuelle skatter på mine vegne? Den aktuelle, skyldige skat for en tildeling vil blive udregnet af Deloitte i overensstemmelse med de skatteaftaler, der er indgået mellem Shell og Deloitte. Deloitte vil forsyne Shell med en rapport over alle krav om kildeskat samt beløb, der skal indberettes i fremtiden, og som er opstået i forbindelse med din tildeling. Shell vil så være i stand til at kunne betale alle eventuelle krav. I de fleste tilfælde foretages betalinger af skat via lønudbetalingen i det relevante land. Der vil også blive ydet rådgivning om tilbagebetaling af skat alle steder, hvor det er påkrævet at indberette om tilbagebetaling af personlig skat for at sikre, at skatten for disse tildelinger er betalt korrekt. 22. Hvad nu, hvis jeg ønsker at beholde mine aktier og betale for den hypotetiske skat gennem min løn? Det er desværre ikke muligt. Trækningen af den hypotetiske skat påvirker skattebehandlingen af din tildeling. Skatteberegningerne udført af Deloitte er baseret på den antagelse, at en trækning af de hypotetiske skatter vil blive foretaget fra din aktietildeling, og for at muliggøre den nøjagtige betaling af alle forpligtelser, kan det ikke lade sig gøre at vælge at betale din hypotetiske skat ved hjælp af andre metoder. 23. Jeg har forladt Shell Group Service, så hvorfor er der blevet tilbageholdt hypotetiske skatter? Da du var udstationeret for Shell i løbet af perioden fra tildelingen af din PSP til overdragelsesdatoen, vil tildelingen være underlagt en hypotetisk skatteudligning i overensstemmelse med politikken hos Shell Group. Shell vil betale den relevante lønbeskatning/indkomstskat og obligatorisk sygesikring i både hjemland og værtsland som relevant.

10 24. Vil den samme hypotetiske sats gælde for nuværende og tidligere ansatte? Ja, den samme hypotetiske sats vil gælde for tidligere og nuværende ansatte. Hvis beløbet for faktisk forfalden skal er mindre, fordi du har forladt dit arbejde hos Shell, vil dette være til Shells fordel. 25. Hvor skal jeg henvende mig, hvis jeg har spørgsmål om skatteudligning? Hvis du har spørgsmål angående skatteudligningspolitikken, kan du få yderligere oplysninger ved at besøge Shells International Mobility-websitet. Linken findes herunder: Hvis du ikke kan finde svar på websitet, bedes du kontakte din sædvanlige HR Service Desk.