Personaleudgifter, reklame eller repræsentation?

Størrelse: px
Starte visningen fra side:

Download "Personaleudgifter, reklame eller repræsentation?"

Transkript

1 Personaleudgifter, reklame eller repræsentation?

2 Indledning Den moms- og skattemæssige behandling af udgifter til personale, reklame eller repræsentation giver ofte anledning til usikkerhed. Dette skyldes, at udgifterne ofte afholdes i forbindelse med arrangementer med blandet deltagelse, og at det er vanskeligt definitionsmæssigt at adskille de forskellige udgiftstyper fra hinanden. I denne publikation har vi foretaget en afgrænsning af udgiftstyperne. Herudover giver vi konkrete eksempler på den moms- og skattemæssige fradragsret på ofte forekommende udgifter. Der er ikke tale om en udtømmende gennemgang af emnet, og vi er naturligvis gerne til rådighed for yderligere oplysninger. Maj 2011 Beierholm 2

3 1. Sondring mellem personaleudgifter, reklame og repræsentation Personale-, reklame- og repræsentationsudgifter forekommer i næsten alle virksomheder, da de generelt afholdes, for at virksomheden kan erhverve, sikre og vedligeholde den løbende indkomst. Udgifterne forekommer ofte i en kombination, f. eks. arrangementer med deltagelse af både personale og forretningsforbindelser. Anledningen til afholdelse af arrangementet kan skabe tvivl om, hvorvidt udgiften er afholdt i virksomhedens interesse, eller om der er tale om et privat arrangement. Formålet for afholdelsen er sædvanligvis afgørende for den moms- og skattemæssige behandling. Inden et arrangement afvikles, bør det derfor nærmere vurderes, om der er mulighed for at foretage tilpasninger, således at der opnås størst muligt fradrag i virksomheden og mindst mulig beskatning hos deltagerne Personaleudgifter Personaleudgifter karakteriseres ved, at de er afholdt direkte til fordel for de ansatte i en virksomhed. Dette indbefatter bl.a. velfærdsforanstaltninger, der tager sigte på at forbedre arbejdsmiljøet eller arbejdsklimaet i virksomheden. Der er tale om udgifter med et internt mål i forhold til virksomheden, i modsætning til reklame og repræsentation, der henvender sig til virksomhedens eksterne interessenter. Personaleudgifter omfatter bl.a. gaver i forbindelse med jubilæum, jubilæumsarrangement for en ansat eller for virksomheden udelukkende med deltagelse af personale. Det kan desuden være støtte til kunst- og sportsforeninger for ansatte i virksomheden, julefrokoster, julegaver, arbejdstøj, motionsrum og lignende. For en nærmere gennemgang af de skattemæssige konsekvenser for medarbejderne henvises til vores publikation Personalegoder. Arbejdsgiveren har pligt til at indberette værdien af visse personalegoder til SKAT. Fra og med 2011 skelnes der mellem følgende grupperinger af personalegoder: tefri bagatelgrænse på DKK (2011) julegave, påskønnelse af arbejdsindsats i form af chokolade, blomster og vin. Arbejdsgiveren har alene indberetningspligt, hvis værdien af det enkelte gode overstiger DKK (2011) Bagatelgrænse på DKK (2011) goder ydet af overvejende hensyn til 3

4 arbejdets udførelse avis, spisning ved overarbejde, arbejdstøj med logo. Arbejdsgiveren har ingen indberetningspligt for goder omfattet af bagatelgrænsen Personalepleje skattefrit tilskud til kunst- og personaleforeninger, kaffe, frugt mm. Der er skattemæssigt fuld fradragsret for disse udgifter. mæssigt skelnes der mellem, hvilke udgiftstyper der er tale om. Der er eksempelvis ikke momsfradrag for udgifter til gaver, hvorimod momsen kan fratrækkes til indretning af motionsrum m.v. For udgifter til bespisning af medarbejdere gælder, at momsen - som altovervejende hovedregel - ikke kan fratrækkes, hvis maden indtages i virksomhedens egne lokaler. Det gælder dog ikke for bespisning af medarbejdere i virksomhedens lokaler ved visse interne møder og kurser, hvor der er fuldt fradrag. en kan fratrækkes med ¼, hvis maden indtages ude i byen, og udgiften hertil anses for strengt erhvervsmæssig. Tilsvarende kan fratrækkes ¼ af momsen på restaurationsudgifter, som en virksomhed afholder over for en handelsrejsende i forbindelse med dennes rejseaktiviteter. Det samme gælder for restaurationsudgifter, der afholdes i forbindelse med virksomhedens deltagelse i kongresser, konferencer og lignende. Bespisning af forretningsforbindelser i virksomhedens egne lokaler, hvor anledningen er streng erhvervsmæssig, giver mulighed for 100% momsfradrag for udgiften. Se i øvrigt skemaet bagerst i folderen Reklameudgifter Reklameudgifter er - i modsætning til personaleudgifter - afholdt over for en bredere kreds af personer uden for virksomheden. Reklameudgifter er defineret ved at være udgifter, der er afholdt over for en bredere ubestemt kreds af nuværende og potentielle kunder, med henblik på at opnå salg i indeværende og/eller et kommende år. Reklameudgifter afholdes også for at bevare virksomhedens gode renomme eller gøre virksomheden kendt og fordelagtigt bemærket. Det vil derfor ofte være reklameartikler, deltagelse i messer, sponsorater, annoncer og lignende, der i et eller andet omfang profilerer virksomheden udadtil. Der er som udgangspunkt både momsog skattemæssigt fuld fradragsret for disse udgifter. Det er dog vigtigt at være opmærksom på, at afgrænsningen over for virksomhedsejerens personlige interesser m.v. kan være vanskelig i praksis. Typisk vil det være vanskeligt at få godkendt fradrag for udgifter til markering af personlige 4

5 mærkedage, bidrag til lokale sportsklubber, hvor eks. virksomhedsejerens børn er aktive, bidrag til religiøse organisationer eller politiske partier m.v Repræsentationsudgifter Repræsentationsudgifter er typisk udgifter, som en virksomhed afholder med henblik på at afslutte en forretning eller for at tilknytte eller bevare kontakten til konkrete forretningsforbindelser. Derfor er der tale om udgifter, som afholdes over for personer, der ikke er knyttet til virksomheden som medarbejdere, eller ikke er en bredere ukendt kreds af personer (reklame). Repræsentationsudgifter har karakter af opmærksomhed og/eller kommerciel gæstfrihed over for forretningsforbindelser. Repræsentationsudgifter er oftest måltider, restaurationsbesøg, gaver og opmærksomheder over for forretningsforbindelser og deres familier samt afholdelse af jubilæer, fødselsdage, og forretningsindvielser. Endeligt kan det være underholdning, fornøjelser og deltagelse i eksempelvis rejser, udflugter og ferieophold. Der er skattemæssigt fradrag for 25% af repræsentationsudgiften. Der er som udgangspunkt ikke momsfradrag for repræsentationsudgifter. Dog er der fradrag for ¼ af momsen af udgifter til bespisning af forretningsforbindelser ude i byen og for hotelophold, hvis udgiften er strengt erhvervsmæssig. Fra 1. januar 2011 er der ½ momsfradrag for hotelovernatninger, hvis udgiften er strengt erhvervsmæssig. Fradraget gælder alene hotelovernatning. Hvis der også indgår morgenmad i vederlaget for overnatningen, skal regningen være specificeret, ellers kan momsfradraget mistes. 1 SKM LSR, SKM HR 5

6 2. te- og momsmæssig behandling temæssig fradragsværdi for ovenstående typer af udgifter kan skematisk opsummeres således: Udgiftstype Fradragsret Hjemmel Personaleudgifter 100% Statsskattelovens 6, stk. 1, litra a Reklame 100% Ligningslovens 8, stk. 1 Repræsentation 25% Ligningslovens 8, stk. 4 Tobak 0% Ligningslovens 8 T Om repræsentationsudgifter gælder særligt: For repræsentationsudgifter har der til og med indkomståret 2008 været fuldt skattefradrag for udgifter til rejse og ophold for udenlandske forretningsforbindelser. Denne fradragsret er med virkning fra 1. januar 2009 reduceret til 25% som følge af EU-harmonisering af de danske skatteregler. 2 Mht. den momsmæssige behandling henvises der til skemaet bagerst i folderen, idet der er en større differentiering af fradragsretten for moms, end der er for den skattemæssige fradragsret. Om reklame gælder særligt: - Prisen på gaver/reklameartikler må ikke overstige DKK 100 ekskl. moms, hvis hele udgiften skal kunne fratrækkes skattemæssigt. - På gaven/reklameartiklen skal være påført navn, så det på en tydelig måde fremgår, hvem der er giver. Hvis disse betingelser ikke er opfyldt, vil der i stedet være tale om en repræsentationsudgift med begrænset fradragsret (25%). De moms- og skattemæssige krav til gaveartikler er identiske. Fradrag for repræsentationsudgifter forudsætter, at regningen/fakturaen er forsynet med følgende: - Datering - Udstederen (når dette er sædvanligt) - Modtageren - Hvilke ydelser der er købt - Kvitteringspåtegning (når dette er sædvanligt) - (Ved restaurationsbesøg) skal der være påført navne på deltagerne samt årsagen til sammenkomsten. Er en repræsentationsudgift korrekt specificeret og dokumenteret med hensyn til størrelse og karakter af repræsentationsudgiften, kan ligningsmyndighederne ikke kritisere størrelsen af de dokumenterede udgifter, men kan alene nægte fradrag, hvis udgiften ikke anses for en fradragsberettiget driftsudgift (på grund af manglende erhvervsmæssig begrundelse for afholdelsen). Hvis dokumentationskravet ikke er overholdt, vil SKAT kunne nægte fradrag for udgiften. 6 2 Indført ved lov nr. 33 af 3. juni 2008

7 2.1. Hvem kan fratrække personaleudgifter, reklameudgifter og repræsentationsudgifter? Det er som udgangspunkt alene selvstændigt erhvervsdrivende, selskaber, skattepligtige foreninger m.v., der har mulighed for skattemæssigt at fratrække ovenstående typer af udgifter. Disse udgifter relaterer sig naturligt til den erhvervsmæssige drift i sådanne virksomheder. Det er derimod vanskeligere i praksis reelt umuligt - for en lønmodtager at fratrække ovenstående udgifter ved indkomstopgørelsen. temyndighedernes synspunkt er som udgangspunkt, at det er usædvanligt, at det påhviler en lønmodtager at afholde udgifter til reklame og/eller repræsentation i tilknytning til et lønnet arbejde, da sådanne udgifter forudsætningsvist påhviler arbejdsgiveren. Hvis det helt undtagelsesvist er den ansatte, der afholder (skal afholde ifølge eks. ansættelseskontrakt) udgifterne til reklame og/eller repræsentation, og udgifterne er afholdt med henblik på at erhverve, sikre og vedligeholde lønindkomsten, vil de være fradragsberettigede. Fradrag for udgifterne gives som et ligningsmæssigt fradrag for lønmodtagere (øvrige lønmodtagerudgifter), der samtidig skal reduceres med et bundfradrag på DKK i

8 3. Ofte forekommende spørgsmål Der er en række situationer og forhold, der sædvanligvis giver anledning til usikkerhed i forbindelse med stillingtagen til moms- og skattefradrag for udgifter til personale, reklame og repræsentation. Det drejer sig bl.a. om: - Sammenkomster med blandet deltagelse - Private mærkedage - Forretningsjubilæer kombineret med private mærkedage samt - Deltagelse af familie, venner og bekendte i arrangementer - Bespisning eller lettere traktement og - Sponsorbidrag. Eksempel 1 En julefrokost afholdt i virksomheden vil som udgangspunkt være en personalesammenkomst med fuld fradragsret. Der vil ved sådan en sammenkomst dog kunne deltage enkelte forretningsforbindelser samt medarbejdernes ægtefæller. Et arrangement, der eks. koster DKK , og hvor deltagelsen er fordelt med 90% medarbejdere (og evt. ægtefælle) og 10% forretningsforbindelser (og evt. ægtefælle), skal behandles således: Hvis julefrokosten afholdes i virksomhedens lokaler, er der ikke momsfradrag Sammenkomster med blandet deltagelse Det forekommer sjældent, at det udelukkende er forretningsforbindelser eller personale, der deltager i en sammenkomst i en virksomhed. Ofte vil der være tale om en sammenkomst med blandet deltagelse. Der skal derfor skelnes mellem repræsentationssammenkomster med begrænset fradragsret for den samlede udgift og interne sammenkomster med begrænset fradragsret for den forholdsmæssige andel af udgiften, der relaterer sig til forretningsforbindelserne. Anledningen for afholdelse af sammenkomsten kan ofte bruges som pejlemærke for, hvilken type sammenkomst, der er tale om. Hvis julefrokosten derimod afholdes ude i byen, kan der fratrækkes ¼ af momsen af udgiften. Det skyldes, at julefrokosten kan anses for at være strengt erhvervsmæssig. Der kan godkendes fuldt fradrag for DKK (DKK x 90%) af den afholdte udgift til arrangementet, der anses for at knytte sig til personalet. For den forholdsmæssige del, der kan henføres til forretningsforbindelserne, kan der alene godkendes fradag med DKK 625 (DKK x 10% x 25%). Eksempel 1 fortsat Hvis der er en væsentlig deltagelse af forretningsforbindelser, kan sammenkomsten i stedet for en intern sammenkomst blive 8

9 betragtet som et repræsentationsarrangement. Det kunne eks. være, hvor hovedparten af virksomhedens forretningsforbindelser er inviteret til at deltage i en julefrokost. Hvis vægtningen bliver 10% personale og 90% forretningsforbindelser, vil der være tale om et repræsentationsarrangement og ikke en intern julefrokost. Hvis julefrokosten afholdes i virksomhedens lokaler, er der ikke momsfradrag. Hvis julefrokosten derimod afholdes ude i byen, kan der fratrækkes ¼ af momsen af udgiften. Det skyldes, at julefrokosten kan anses for at være strengt erhvervsmæssig. Der vil være begrænset fradragsret med 25% af den samlede udgift (DKK x 25% = DKK 6.250), jf. næste eksempel sammenkomst afholdt for forretningsforbindelser med deltagelse af personale. Eksempel 2 En sammenkomst afholdt for forretningsforbindelser med deltagelse af personale vil være en forretningssammenkomst. Formålet er pleje af forretningsforbindelser og ikke et arrangement afholdt som personalepleje. Hvis anledningen skyldes pleje af forretningsforbindelser, vil antallet af medarbejdere være underordnet. Hvis sammenkomsten afholdes i virksomhedens lokaler, er der ikke momsfradrag. Hvis sammenkomsten derimod afholdes ude i byen, kan der fratrækkes ¼ af momsen af udgiften. Da der er tale om et arrangement for forretningsforbindelser, vil der skattemæssigt alene være fradragsret for 25% af hele udgiften (inkl. udgiften til medarbejderne). Derfor skal der skattemæssigt ikke foretages nogen forholdsmæssig opgørelse af fradragsretten for arrangementet. Det skattemæssige fradrag udgør DKK (25% af DKK ) Private mærkedage Hvis anledningen til en sammenkomst er af privat karakter - dvs. at der ikke er nogen erhvervsmæssig begrundelse for afholdelse af udgiften - kan udgiften ikke anses som værende afholdt for at erhverve, sikre og vedligeholde den løbende indkomst. Sammenkomst af privat karakter, kunne være fejring af virksomhedsindehaverens fødselsdag, sølvbryllup eller lignende private mærkedage. I disse tilfælde er fradrag normalt helt udelukket, selvom der blandt gæsterne skulle være et større eller mindre antal forretningsforbindelser og medarbejdere. Det kan være vanskeligt at skelne mellem private og erhvervsmæssige arrangementer. Der skal sondres mellem følgende 2 typer af sammenkomster afholdt i forbindelse med private mærkedage: 1. Sammenkomster med blandet deltagelse af både familie, venner, kollegaer og forretningsforbindelser 9

10 2. Sammenkomster med deltagelse af kollegaer og forretningsforbindelser. Der er ikke momsfradrag, hvis sammenkomsten er af privat karakter. Det gælder uanset, om arrangementet bliver afholdt i virksomhedens lokaler eller ude i byen. Det skyldes, at sammenkomsten ikke kan anses for at være strengt erhvervsmæssig. Hvis der er tale om en privat mærkedag uden fradragsret for virksomheden, skal man være opmærksom på, at virksomhedsejeren vil blive beskattet af værdien af arrangementet. Hvis sammenkomsten har blandet deltagelse (nr. 1), vil der ikke kunne foretages skattemæssigt fradrag. Højesteret 3 har bl.a. konkluderet, at en frokost i anledning af en virksomhedsejers 60 års fødselsdag, hvor der deltog 86 gæster, ikke kunne fratrækkes ved indkomstopgørelsen. Af gæsterne var de 69 deltagere personale og forretningsforbindelser. De resterende 17 gæster var private bekendtskaber. Virksomhedsejeren ønskede et forholdsmæssigt fradrag (69/86), men Højesteret fastholdt, at der var tale om et privat arrangement. Hvis derimod der alene deltager forretningsforbindelser ved afholdelse af en privat mærkedag i virksomheden, kan der undtagelsesvist opnås fradrag for udgiften (dog kun med 25% af udgiften som ved repræsentation). Eksempelvis fik en 60-årig fødselar ved Vestre Landsret 4 fradrag for udgifter til en frokost på et hotel, hvor der udelukkende deltog forretningsforbindelser. Eneste undtagelse herfra var fødselarens kone. Udover frokosten havde skatteyderen afholdt en privat sammenkomst i sit hjem med 30 gæster. Der var fradrag for udgifterne som repræsentationsudgifter, dvs. fradrag for 25% af udgiften. Er der derimod tale om en intern sammenkomst for personale, og der kun deltager et helt uvæsentligt antal forretningsforbindelser, vil der være fradrag for 25% af den forholdsmæssige udgift, som kan henføres til forretningsforbindelsernes deltagelse, jf. i øvrigt afsnit 3.1., mens øvrige udgifter vil være fuldt fradragsberettigede som personaleudgifter. Der vil endvidere være skattepligt for virksomhedsindehaveren m.fl. tepligten vil typisk omfatte modtagne gaver m.v., men også værdien af hele eller dele af arrangementet kan efter omstændighederne blive skattepligtig. Det må vurderes konkret i hvert enkelt tilfælde. Virksomheden vil have indberetningspligt for den skattepligtige andel af arrangementet. Virksomhedsindehaveren har selv pligt til at selvangive værdien af de modtagne gaver, idet lejlighedsgaver ikke er omfattet af arbejdsgiverens indberetningspligt Forretningsjubilæer kombineret med private mærkedage Det forekommer ligeledes, at der bliver afholdt en blandet sammenkomst, der 10 3 UfR 1980,548 H 4 Skd

11 både markerer virksomhedens jubilæum og en privat mærkedag for indehaveren. I den forbindelse er det afgørende, om den private mærkedag er den altoverskyggende anledning til sammenkomsten. Eksempel 3 En virksomhed holder 7 års fødselsdag eller 5 års jubilæum, som ikke er typiske anledninger til afholdelse af en sammenkomst for virksomheden, samtidig med at indehaveren fylder 50 år. Intet momsfradrag, hvis sammenkomsten er af privat karakter. Det gælder uanset, om arrangementet bliver afholdt i virksomhedens lokaler eller ude i byen. Det skyldes, at sammenkomsten ikke kan anses for at være strengt erhvervsmæssig. Her vil der være tale om en privat mærkedag, jf. afsnit 3.2. ovenfor. Det bliver sædvanligvis tillagt betydning, om indehaveren af virksomheden, udover den kombinerede sammenkomst, afholder en privat sammenkomst for familie, venner og bekendte. Hvis deltagelse af familie, venner og bekendte ikke er beskeden, vil der være tale om et privat arrangement afholdt af virksomheden. Den tidsmæssige forskel mellem virksomhedens jubilæum og den private sammenkomsts afholdelse og den tidsmæssige forskel mellem den private mærkedag og afholdelse af sammenkomsten kan ligeledes have betydning. Vestre Landsret har i en dom 5 tillagt det afgørende betydning, at virksomhedsjubilæet var 10 måneder før afholdelse af sammenkomsten, hvorimod den private mærkedag var 4 dage efter afholdelse af sammenkomsten. Her blev der ikke givet fradrag for udgifterne. Der vil endvidere være skattepligt for virksomhedsindehaveren m.fl. tepligten vil typisk omfatte modtagne gaver m.v., men også værdien af hele eller dele af arrangementet kan efter omstændighederne blive skattepligtig. Det må vurderes konkret i hvert enkelt tilfælde. Virksomheden vil have indberetningspligt for den skattepligtige andel af arrangementet. Virksomhedsindehaveren har selv pligt til at selvangive værdien af de modtagne gaver, idet lejlighedsgaver ikke er omfattet af arbejdsgiverens indberetningspligt. Eksempel 4 Et forretningsjubilæum vil normalt betyde, at der afholdes et arrangement over for virksomhedens forretningsforbindelser. Hvis jubilæet afholdes i virksomhedens lokaler, er der ikke momsfradrag. Hvis jubilæet afholdes ude i byen, kan der fratrækkes ¼ af momsen af udgiften. 5 SKM VLR 11

12 Udgiften vil blive behandlet som repræsentationsudgift, med deraf følgende begrænset fradragsret. Se også omtale af eventuel skattepligt m.v. ovenfor. Eksempel 4 fortsat Er jubilæet derimod afholdt over for personale med ingen, eller alene i mindre omfang, deltagelse af forretningsforbindelser, vil det blive betragtet som en intern sammenkomst. Hvis jubilæet afholdes i virksomhedens lokaler, er der ikke momsfradrag. Hvis jubilæet afholdes ude i byen, kan der fratrækkes ¼ af momsen af udgiften. Der vil være fuldt fradrag for udgiften, der fortrinsvist omfatter personalet. Et arrangement, der koster DKK , og hvor deltagelsen er fordelt med 90% personale og 10% forretningsforbindelser, kan godkendes med et fradrag på DKK (90% af DKK ) og DKK 625 som repræsentationsudgift (25% af DKK 2.500) Deltagelse af familie, venner og bekendte Hvis der afholdes en intern sammenkomst, eks. en personalefest, har det ikke nogen skattemæssig betydning, at ægtefæller og samlevere til de ansatte deltager i arrangementet. En sammenkomst med deltagelse af ægtefæller og samlevere vil momsmæssigt kunne anses som et strengt erhvervsmæssigt arrangement. Det gælder eksempelvis julefrokoster og sommerfester med deltagelse af samlevere. Det betyder, at der kan fratrækkes ¼ af momsen, hvis arrangementet afholdes ude i byen. Afholdes arrangementet i virksomhedens lokaler, er der ikke momsfradrag. Der vil være fuld fradragsret for udgiften som en personaleudgift. Det ville forudsætningsvist også omfatte børn eks. ved et julearrangement for de ansatte og deres familie. Hvis der er tale om et virksomhedsarrangement for forretningsforbindelser, vil det ligeledes kunne accepteres, at ansattes ægtefæller og samlevere deltager, når bare dette også gælder for forretningsforbindelserne. Det vil imidlertid ikke ændre på, at der alene er tale om repræsentation med 25% skattefradrag Bespisning eller lettere traktement Når der afholdes arrangementer for forretningsforbindelser, er det vigtigt at afgøre, om der er tale om egentlig bespisning (dvs. man sidder ved bord med kniv og gaffel), eller der er tale om et lettere traktement (dvs. at man står og nyder pindemadder). 12

13 Hvis der er tale om egentlig bespisning, vil arrangementet som udgangspunkt blive anset som repræsentation. se nedenfor vedrørende afgrænsning. Hvis der er tale om et lettere traktement, vil arrangementet derimod kunne blive anset som reklame se nedenfor vedrørende afgrænsning. Ved den momsmæssige vurdering af, om der er tale om reklame eller repræsentation, gælder de samme afgrænsninger, som gælder skattemæssigt. Ved reklamearrangementer er der fuldt fradrag for momsen af udgifterne, uanset om arrangementet afholdes ude i byen (typisk udgifter til messer, udstillinger m.v.) eller i virksomhedens lokaler. Ved repræsentationsarrangementer er der ikke momsfradrag, hvis arrangementet afholdes i virksomhedens lokaler. Det gælder dog ikke, hvis arrangementet kan anses for at være strengt erhvervsmæssigt, eksempelvis ved møder med forretningsforbindelser, hvor der er 100% fradrag for momsen af udgifterne. Afholdes et repræsentationsarrangementet ude i byen, er der fradrag for ¼ af momsen. Hvis sammenkomsten har karakter af bespisning, og den afholdes for eksterne interessenter, vil der være tale om repræsentation med begrænset fradragsret. Hvis udgiften afholdes over for en bredere ukendt kreds af personer, vil der derimod kunne være tale om en fradragsberettiget reklameudgift, hvis blot maden indtages stående (lettere traktement) et åbent hus arrangement. Højesteret 6 har bl.a. konkluderet, at der ikke var tale om en fradragsberettiget reklameudgift ved en reception, som foregik ved middagstid, da der var mulighed for at sidde ned. Udgiften skulle derimod behandles som en repræsentationsudgift med begrænset fradragsret. Landsskatteretten 7 godkendte en reception, hvor forplejningen bestod af kransekage og pindemadder m.v., som en fradragsberettiget reklameudgift, da der ikke var tale om egentlig bespisning. Betingelsen om, at der skulle være åben adgang for offentligheden eller en større ubestemt kreds af personer var opfyldt, hvorfor udgiften kunne fratrækkes som en reklameudgift. Det er afgørende i den forbindelse, at man har reklameret med arrangementet i eks. den lokale presse eller lignende. Hvis der er udsendt invitationer til navngivne personer, vil der ikke være tale om et arrangement afholdt for en bredere kreds af personer. Der vil i så fald alene kunne foretages fradrag med 25% af udgiften som repræsentation Sponsorbidrag Sponsorater anses for en reklameudgift. Det er et krav, at bidragsyderen modtager en reklameværdi, der modsvarer 6 SKM HR 7 TfS LSR 13

14 sponsoratet. Det vil med andre ord sige, at bidragsyderens navn og/eller produkter bliver fremhævet i forbindelse med eksponering af den/det sponserede. Det behøver ikke at være kontante bidrag, men kan også være naturalier i form af eks. bidragsyderens produkter, som bidragsmodtageren forpligtiger sig til at bruge. Der er momsfradrag for sponsorater, idet sponsorbidraget anses som en reklameudgift. Hvis der i sponsoratet indgår billetter (f.eks. til sportskampe eller teaterforestillinger), mulighed for at deltage i VIParrangementer eller ture til udekampe, kan den del af sponsoraterne, der kan henføres hertil, ikke fradrages. Sponsorater er fradragsberettigede som reklameudgifter, hvis der er sammenhæng mellem betalingen og eksponeringen af bidragsyder eller dennes produkter. Hvis sponsoratet ikke ydes ud fra et reklamemæssigt hensyn, men derimod bidragsyderens personlige interesse i arrangementet eller eks. sportsgrenen, vil der i stedet være tale om en ikke fradragsberettiget gave (og evt. maskeret udlodning for en hovedaktionær). Normalt giver det ikke anledning til vanskeligheder, hvis der er tale om sponsorbidrag til en forening eller lignende, som bidragsyderen har en reklamemæssig interesse i at blive associeret med. Heroverfor er de tilfælde, hvor bidraget overvejende er ydet af personlige interesser, eksempelvis til en lokal sportsklub, hvor virksomhedsejerens eget barn er aktivt medlem. Her må det konkret vurderes, om det reklamemæssige formål er tilstrækkeligt, eller bidraget må anses for at være ydet af personlig interesse. Tilsvarende kan fradrag blive underkendt, hvis bidraget ikke står mål med eksponeringen, eller hvor eksponeringen sker uden for det geografiske område, hvor bidragsyders kunder normalt må forventes at kunne findes. Det er dermed ikke sagt, at der ikke kan godkendes fradrag for sponsorering i disse tilfælde, men der vil blive stillet strengere krav til dokumentationen for, at der er tale om, at udgiften er afholdt af reklamemæssige årsager. Hvis der i sponsoratet indgår billetter (f.eks. til sportskampe eller teaterforestillinger), mulighed for at deltage i VIP-arrangementer eller ture til udekampe, kan den del af sponsoraterne, der kan henføres hertil, ikke fradrages. Dog kan udgiften omklassificeres til en personaleudgift/repræsentationsudgift med fradragsret. Medarbejderens brug af arbejdsgiverens sponsorbilletter er fritaget for beskatning fra 1. januar 2011, herunder deltagelse i bespisning. 14

15 tefradrag fradrag Noter 25% 100% 0% 25% 50% 100% Repræsentation - generelt Intet skattefradrag for udgifter til tobak Reklame - generelt Personale - generelt ) Afhænger af udgiftens art. Intet skattefradrag for udgifter til tobak Gaver - Til reklame - Til personale - Til forretningsforbindelser Bespisning 2 2 ) Artikler med firmanavn eller logo under DKK 100/stk. til en ubestemt kreds Ude i byen - Personale herunder julefrokost/sommerfest - Forretningsforbindelser ) Skal være af streng erhvervsmæssig karakter I virksomhedens lokaler - Personale herunder julefrokost/sommerfest - Bespisning af forretningsforbindelser - Bespisning af medarbejdere - interne møder og kurser ) Servering af mad under møder m.v. i virksomhedens lokaler, herunder også til personale og visse interne møder. Se folder om kantineordninger Generalforsamling - Ude i byen - I virksomhedens lokaler 3 Rejse- og overnatningsudgifter - Personale - hotelophold - Forretningsforbindelser - hotelophold 5 5 Før 1. januar 2011 var momsfradraget 25% 5 ) Skal være af streng erhvervsmæssig karakter, og betaling må kun vedrøre hotelophold. Evt. betaling for morgenmad skal være specificeret på regningen, og denne del kan kun fratrækkes med 25% Receptioner, jubilæer m.v. Ude i byen - Personale - Forretningsforbindelser - Blandet deltagelse: - Overvejende personale - Overvejende forretningsforbindelser - Åbent hus ubestemt kreds - Mindre servering (ikke bespisning) - Større traktement 7 () () 6 6 ) Fuldt fradrag hvis reklame efter en konkret vurdering I virksomhedens lokaler - Personale - Forretningsforbindelser - Blandet deltagelse: - Overvejende personale - Overvejende forretningsforbindelser - Åbent hus ubestemt kreds - Mindre servering (ikke bespisning) - Større traktement 7 () 6 () 6 7 ) 25% fradrag for forretningsforbindelser Øvrigt Servering af sandwich, kager, chips, kaffe, vin, vand m.v. i forbindelse med f.eks. messer, udstillinger m.v. 8 ) Hvis sponsorbidrag giver mulighed for rejser, sportskampe, underholdning m.v., er der ikke fradrag for den del Sponsorbidrag, med reklame som modydelse

16 Hjørring Læsøvej 5 A 9800 Hjørring Tlf Aalborg Voergaardvej Aalborg SV Tlf Hadsund Ringvejen 2 A 9560 Hadsund Tlf Haderslev Gåskærgade Haderslev Tlf Næstved Handelsskolevej Næstved Tlf Frederikshavn Suensonsvej Frederikshavn Tlf Farsø Frederik I s Plads Farsø Tlf Viborg Gl. Skivevej Viborg Tlf København Gribskovvej København Ø Tlf Slagelse Industrivej Slagelse Tlf Dronninglund Slotsgade Dronninglund Tlf Hobro Smedevej 1 B 9500 Hobro Tlf Aarhus Guldsmedgade 3 Europaplads 2 Tlf Haslev Bregentvedvej Haslev Tlf et verdensomspændende netværk af uafhængige revisionsfirmaer og virksomhedsrådgivere

Personaleudgifter, reklame eller repræsentation?

Personaleudgifter, reklame eller repræsentation? Personaleudgifter, reklame eller repræsentation? 2 Indledning Den moms- og skattemæssige behandling af udgifter til personale, reklame eller repræsentation giver ofte anledning til usikkerhed. Dette skyldes,

Læs mere

Personaleudgifter, reklame eller repræsentation?

Personaleudgifter, reklame eller repræsentation? Personaleudgifter, reklame eller repræsentation? Indledning Den moms- og skattemæssige behandling af udgifter til personale, reklame eller repræsentation giver ofte anledning til usikkerhed. Dette skyldes,

Læs mere

Personaleudgifter, reklame eller repræsentation?

Personaleudgifter, reklame eller repræsentation? Personaleudgifter, reklame eller repræsentation? Indledning Den moms- og skattemæssige behandling af udgifter til personale, reklame eller repræsentation giver ofte anledning til usikkerhed. Dette skyldes,

Læs mere

Personaleudgifter, reklame eller repræsentation?

Personaleudgifter, reklame eller repræsentation? Personaleudgifter, reklame eller repræsentation? Indhold Indledning 3 1. Sondring mellem personaleudgifter, reklame og repræsentation 4 1.1. Personaleudgifter 4 1.2. Reklameudgifter 5 1.3. Repræsentationsudgifter

Læs mere

Personaleudgifter, reklame eller repræsentation?

Personaleudgifter, reklame eller repræsentation? Personaleudgifter, reklame eller repræsentation? Indhold Indledning 3 1. Sondring mellem personaleudgifter, reklame og repræsentation 4 1.1. Personaleudgifter 4 1.2. Reklameudgifter 5 1.3. Repræsentationsudgifter

Læs mere

Skat 2014. Repræsentationsudgifter.

Skat 2014. Repræsentationsudgifter. Skat 2014 Repræsentationsudgifter. Det er af afgørende betydning, at der sker en korrekt afgrænsning af repræsentationsudgifter over for andre driftsudgifter, især udgifter afholdt over for personale samt

Læs mere

Repræsentations udgifter. Skat 2015

Repræsentations udgifter. Skat 2015 Repræsentations udgifter Skat 2015 Der er stor forskel på den skatteog momsmæssige behandling af repræsentationsudgifter i forhold til andre driftsudgifter. Derfor er det vigtigt, at virksomheden foretager

Læs mere

Skat 2013. Repræsentationsudgifter.

Skat 2013. Repræsentationsudgifter. Skat 2013 Repræsentationsudgifter. Det er af afgørende betydning, at der sker en korrekt afgrænsning af repræsentationsudgifter over for andre driftsudgifter, især udgifter afholdt over for personale samt

Læs mere

Skattemæssige fradrag for repræsentation og andre udgifter

Skattemæssige fradrag for repræsentation og andre udgifter - 1 Skattemæssige fradrag for repræsentation og andre udgifter Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Repræsentation kan normalt fratrækkes, dog kun med 25 pct. Men i en dom fra 1. december 2011

Læs mere

Offentlige arrangementer med fuld fradragsret, Reklame, repræsentation

Offentlige arrangementer med fuld fradragsret, Reklame, repræsentation - 1 Offentlige arrangementer med fuld fradragsret, Reklame, repræsentation m. v. Af advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen www.v.dk Skatterådet har i en afgørelse

Læs mere

Vedvarende Energianlæg. Investering i VE-anlæg med skattefradrag

Vedvarende Energianlæg. Investering i VE-anlæg med skattefradrag Vedvarende Energianlæg Investering i VE-anlæg med skattefradrag Investering i VE-anlæg med skattefradrag Med afsæt i den danske energipolitik og i Lov om fremme af vedvarende energi gives der i visse

Læs mere

Kantineordninger 2010

Kantineordninger 2010 Kantineordninger 2010 STATSAUTORISERET REVISIONSAKTIESELSKAB BEIERHOLM medlem af HLB International - et verdensomspændende netværk af uafhængige revisionsfirmaer og virksomhedsrådgivere Forord FORORD

Læs mere

Vedvarende Energianlæg. Investering i VE-anlæg med skattefradrag

Vedvarende Energianlæg. Investering i VE-anlæg med skattefradrag Vedvarende Energianlæg Investering i VE-anlæg med skattefradrag Investering i VE-anlæg med skattefradrag Med afsæt i den danske energipolitik og i Lov om fremme af vedvarende energi gives der i visse

Læs mere

Kantineordninger 2012

Kantineordninger 2012 Kantineordninger 2012 STATSAUTORISERET REVISIONSPARTNERSELSKAB BEIERHOLM medlem af HLB International - et verdensomspændende netværk af uafhængige revisionsfirmaer og virksomhedsrådgivere Forord I mange

Læs mere

Direktørens fødselsdagsfest er der fradrag?

Direktørens fødselsdagsfest er der fradrag? - 1 Direktørens fødselsdagsfest er der fradrag? Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Med jævne mellemrum rejser skattevæsenet sager om fradragsret for receptioner mv. i anledning af direktørens

Læs mere

Er din virksomhed sponsor?

Er din virksomhed sponsor? Er din virksomhed sponsor? JUNI 2011 Er din virksomhed sponsor? Er din virksomhed sponsor det kunne fx være for forlystelsesparker, kulturelle institutioner og virksomheder (såsom festivaler, koncerthuse,

Læs mere

Regler for repræsentation og personaleforplejning inkl. Vejledning om kontering og momsafløftning

Regler for repræsentation og personaleforplejning inkl. Vejledning om kontering og momsafløftning Regler for repræsentation og personaleforplejning inkl. Vejledning om kontering og momsafløftning INDHOLD: 1. Repræsentation 2. Interne ydelser / personaleforplejning 3. Vejledning om kontering og momsafløftning

Læs mere

Reklame og repræsentation Højesterets dom af 8/5 2013, sag 242/2011

Reklame og repræsentation Højesterets dom af 8/5 2013, sag 242/2011 - 1 Reklame og repræsentation Højesterets dom af 8/5 2013, sag 242/2011 Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Højesteret fandt ved en dom af 8/5 2013, jf. tidligere TfS 2011, 704 ØL, at en bilforhandlers

Læs mere

Kantineordninger S T A T S A U T O R I S E R E T R E V I S I O N S P A R T N E R S E L S K A B

Kantineordninger S T A T S A U T O R I S E R E T R E V I S I O N S P A R T N E R S E L S K A B Kantineordninger 2015 S T A T S A U T O R I S E R E T R E V I S I O N S P A R T N E R S E L S K A B BEIERHOLM medlem af HLB International - et verdensomspændende netværk af uafhængige revisionsfirmaer

Læs mere

Aktieløn 2012 STATSAUTORISERET REVISIONSPARTNERSELSKAB

Aktieløn 2012 STATSAUTORISERET REVISIONSPARTNERSELSKAB Aktieløn 2012 STATSAUTORISERET REVISIONSPARTNERSELSKAB BEIERHOLM medlem af HLB International - et verdensomspændende netværk af uafhængige revisionsfirmaer og virksomhedsrådgivere Indledning INDLEDNING

Læs mere

SØU Satser for 2015 Godtgørelser til både ulønnede og lønnede bestyrelsesmedlemmer, hjælpere og ansatte

SØU Satser for 2015 Godtgørelser til både ulønnede og lønnede bestyrelsesmedlemmer, hjælpere og ansatte Satser for 2015 Godtgørelser til både ulønnede og lønnede bestyrelsesmedlemmer, hjælpere og ansatte Emne Grænser Sats i kroner Kørselsgodtgørelse NB 1 Indtil 20.000 km 3,70 Over 20.000 km 2,05 Rejsegodtgørelse

Læs mere

Beierholms Faglige Dage 2015. Næstved d. 2. december 2015

Beierholms Faglige Dage 2015. Næstved d. 2. december 2015 Beierholms Faglige Dage 2015 Næstved d. 2. december 2015 Velkommen 2 December 2015 Beierholms Faglige Dage, Spor 1 Program Skat Medarbejderforhold Indberetningsforpligtelser for personalegoder Skattefrie

Læs mere

Digitale regnskaber. Nye indberetningsregler for selskaber

Digitale regnskaber. Nye indberetningsregler for selskaber Digitale regnskaber Nye indberetningsregler for selskaber Krav om indberetning af digitale regnskaber Baggrund I 2011 vedtog Folketinget ved lov, at selskaber i Danmark fremadrettet skal indsende årsrapporter

Læs mere

Personaleforeninger. Skat 2015

Personaleforeninger. Skat 2015 Personaleforeninger Skat 2015 Der har siden 1. januar 2010 været stor fokus på beskatning og indberetning af personalegoder som følge af skærpede regler for indberetning, som alle ar bejds givere nu er

Læs mere

Rekonstruktion. Fra kriseramt til sund virksomhed

Rekonstruktion. Fra kriseramt til sund virksomhed Rekonstruktion Fra kriseramt til sund virksomhed I de fleste virksomheders livscyklus vil der være både gode og dårlige tider. I de dårlige tider kan risikoen være, at der opstår så store problemer, at

Læs mere

Skat 2014. Personaleforeninger.

Skat 2014. Personaleforeninger. Skat 2014 Personaleforeninger. Der har siden 1. januar 2010 været stor fokus på beskatning og indberetning af personalegoder som følge af skærpede regler for indberetning, som alle ar bejds givere nu er

Læs mere

Godtgørelser til lønnede og ulønnede. Skat 2015

Godtgørelser til lønnede og ulønnede. Skat 2015 Godtgørelser til lønnede og ulønnede Skat 2015 1. Lønmodtagere m.fl. 1.1 Hvem er omfattet 1.2 Skattefrie godtgørelser 1.3 Indberetningspligt 2. Honorarmodtagere m.fl. 2.1 Hvem er omfattet 2.2 Skattepligtige

Læs mere

Personalegoder. Skatte- og momsforhold

Personalegoder. Skatte- og momsforhold Personalegoder Skatte- og momsforhold Forord Personalegoder indgår i mange virksomheder som en naturlig del af den samlede lønpakke. Det er blevet sædvanligt, at medarbejdere tilbydes en fleksibel lønpakke,

Læs mere

Personalegoder. Skatte- og momsforhold

Personalegoder. Skatte- og momsforhold Personalegoder Skatte- og momsforhold Forord Personalegoder indgår i mange virksomheder som en naturlig del af den samlede lønpakke. Det er blevet sædvanligt, at medarbejdere tilbydes en fleksibel lønpakke,

Læs mere

Moms ved handel med udlandet

Moms ved handel med udlandet Moms ved handel med udlandet En praktisk vejledning Maj 2010 STATSAUTORISERET REVISIONSAKTIESELSKAB BEIERHOLM medlem af HLB International - et verdensomspændende netværk af uafhængige revisionsfirmaer

Læs mere

Personalegoder. Skat 2015

Personalegoder. Skat 2015 Personalegoder Skat 2015 Hvem er omfattet Reglerne for beskatning af personalegoder anvendes, både når et gode ydes som led i et fast ansættelsesforhold og som led i en løsere aftale om personligt arbejde

Læs mere

Satser for 2016. Skatte- og Økonomiudvalget. December 2015. Udgifter som dokumenteres ved bilag

Satser for 2016. Skatte- og Økonomiudvalget. December 2015. Udgifter som dokumenteres ved bilag Skatte- og Økonomiudvalget Kørsels- og rejsegodtgørelse Satser for både ulønnede og lønnede bestyrelsesmedlemmer og ansatte Emne Grænser Sats i kr. pr. km. Kørselsgodtgørelse NB 1 Indtil 20.000 km 3,63

Læs mere

Oversigter over beskatningen af gevinst og tab på aktier og investeringsforeningsbeviser (undtaget er næring).

Oversigter over beskatningen af gevinst og tab på aktier og investeringsforeningsbeviser (undtaget er næring). GEVINST OG TAB AKTIER OG INVESTERINGSFORENINGSBEVISER Oversigter over beskatningen af gevinst og tab på aktier og investeringsforeningsbeviser (undtaget er næring). For en detaljeret beskrivelse af den

Læs mere

Skat 2013. Godtgørelser til lønnede og ulønnede

Skat 2013. Godtgørelser til lønnede og ulønnede Skat 2013 Godtgørelser til lønnede og ulønnede 1. Lønmodtagere m.fl. 1.1 Hvem er omfattet 1.2 Skattefrie godtgørelser 1.3 Indberetningspligt 2. Honorarmodtagere m.fl. 2.1 Hvem er omfattet 2.2 Skattepligtige

Læs mere

Personalegoder. Skat 2016

Personalegoder. Skat 2016 Personalegoder Skat 2016 I denne publikation gennemgås de gældende regler og praksis for personalegoder pr. 1. januar 2016. Vi henviser i øvrigt til vores øvrige pub likationer om: It-beskatning Firmabil/Egen

Læs mere

Til Folketinget - Skatteudvalget

Til Folketinget - Skatteudvalget Skatteudvalget 2010-11 L 196 Bilag 8 Offentligt J.nr. 2011-311-0062 Dato: 12. maj 2011 Til Folketinget - Skatteudvalget L 196 - Forslag til lov om ændring af ligningsloven, personskatteloven og lov om

Læs mere

Skattemæssige konsekvenser ved støtte til politiske partier eller folketingskandidater

Skattemæssige konsekvenser ved støtte til politiske partier eller folketingskandidater - 1 Skattemæssige konsekvenser ved støtte til politiske partier eller folketingskandidater Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) SKAT har den 29. maj 2015 offentliggjort en afgørelse fra 28. april

Læs mere

Beierholms Faglige Dage 2015. Aalborg den 12. november 2015

Beierholms Faglige Dage 2015. Aalborg den 12. november 2015 Beierholms Faglige Dage 2015 Aalborg den 12. november 2015 Velkommen 2 November 2015 Beierholms Faglige Dage, Spor 1 Program - Spor 1 Skat Medarbejderforhold Indberetningsforpligtelser for personalegoder

Læs mere

Vigtige beløbsgrænser

Vigtige beløbsgrænser 2013/2014 Satser og beløbsgrænser Opholdssteder og botilbud April 2014 S T A T S A U T O R I S E R E T R E V I S I O N S P A R T N E R S E L S K A B BEIERHOLM medlem af HLB International - et verdensomspændende

Læs mere

PID - Personalechefer i Danmark. Indberetning af personalegoder juni 2010

PID - Personalechefer i Danmark. Indberetning af personalegoder juni 2010 PID - Personalechefer i Danmark Indberetning af personalegoder juni 2010 Det følgende materiale er alene udarbejdet til generel undervisningsbrug og kan således hverken alene eller sammen med undervisningen

Læs mere

Personalegoder JUNI 2009. Udgivet af SKAT Østbanegade 123 2100 København Ø

Personalegoder JUNI 2009. Udgivet af SKAT Østbanegade 123 2100 København Ø Personalegoder JUNI 2009 Udgivet af SKAT Østbanegade 123 2100 København Ø www.skat.dk version 1.1 digital side 1 af 14 Indhold Forord.................................................................3 Transport

Læs mere

240173-**** Erling Kyed Side 1 af 5 sider Cand.merc.Aud Skatteret 24-05-2007

240173-**** Erling Kyed Side 1 af 5 sider Cand.merc.Aud Skatteret 24-05-2007 240173-**** Erling Kyed Side 1 af 5 sider Opgave 1 Opgave 1.1 I henhold til momslovens 4 skal der betales afgift(moms) af varer og ydelser der leveres mod vederlag her i landet. Dette gælder også medarbejdernes

Læs mere

Driftsomkostninger ventureselskaber management fee - SKM2012.13.HR

Driftsomkostninger ventureselskaber management fee - SKM2012.13.HR - 1 Driftsomkostninger ventureselskaber management fee - SKM2012.13.HR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Højesteret anerkendte ved en dom af 29/11 2011, jf. tidligere TfS 2010, 265 ØL, at

Læs mere

Sponsorater i museums- verdenen

Sponsorater i museums- verdenen Mollerup Designlab A/S i museums- verdenen af Lars Mikkelsen og Rune Grøndahl, Ernst & Young Association of Danish Museums Farvergade 27 D Vartov 1463 København K Denmark T +45 4914 3966 F +45 4914 3967

Læs mere

Beskatning af bestyrelsesmedlemmer

Beskatning af bestyrelsesmedlemmer Beskatning af bestyrelsesmedlemmer Man bør her være opmærksom på, at der i dansk skatteretlig praksis er særdeles snævre rammer for, hvornår bestyrelseshonorar kan anses for indtjent som led i en selvstændig

Læs mere

Julegave i form af gavebevis til en bestemt navngiven restaurant ikke indkomstpligtigt for de ansatte

Julegave i form af gavebevis til en bestemt navngiven restaurant ikke indkomstpligtigt for de ansatte Page 1 of 6 Julegave i form af gavebevis til en bestemt navngiven restaurant ikke indkomstpligtigt for de ansatte Dokumentets dato 24 aug 2010 Dato for 27 aug 2010 11:17 offentliggørelse SKM-nummer Myndighed

Læs mere

GUIDE. Skat og moms for frivillige og

GUIDE. Skat og moms for frivillige og GUIDE Skat og moms for frivillige og foreninger Udskrevet: 2016 Indhold Skat og moms for frivillige og foreninger............................................. 3 Foreninger og moms..............................................................

Læs mere

Iværksætterselskaber - IVS. Kan stiftes for en krone. Kan anvendes af iværksættere og andre.

Iværksætterselskaber - IVS. Kan stiftes for en krone. Kan anvendes af iværksættere og andre. Iværksætterselskaber - IVS Kan stiftes for en krone. Kan anvendes af iværksættere og andre. Iværksætterselskaber - IVS Det er nu blevet muligt for iværksættere og andre at stifte et selskab benævnt iværksætterselskab

Læs mere

DA N S K GOL F U N ION. Skatteforhold for lønnede og ulønnede SK AT T EF R IE G ODTG Ø R EL SER SK AT T EPLIGTIGE PER SONA L EG ODER

DA N S K GOL F U N ION. Skatteforhold for lønnede og ulønnede SK AT T EF R IE G ODTG Ø R EL SER SK AT T EPLIGTIGE PER SONA L EG ODER DA N S K GOL F U N ION Skatteforhold for lønnede og ulønnede SK AT T EF R IE G ODTG Ø R EL SER SK AT T EPLIGTIGE PER SONA L EG ODER AUGUST 2012 Forord Som udgangspunkt adskiller forholdene for golfklubbers

Læs mere

Hvem er jeg, og hvad arbejder jeg med i DIF?

Hvem er jeg, og hvad arbejder jeg med i DIF? Hvem er jeg, og hvad arbejder jeg med i DIF? Konsulent Willy Rasmussen wr@dif.dk Rådgiver specialforbund (og foreninger) om bl.a.: Foreningsjura Ansvars- og forsikringsforhold Skatte- og momsspørgsmål

Læs mere

Forord... 9. Kapitel 1: Reglerne... 10

Forord... 9. Kapitel 1: Reglerne... 10 Indhold Forord.............................. 9 Kapitel 1: Reglerne..................... 10 1.1 Hvad betyder fradrag....................... 11 Virksomhedens indtægter minus de fradragsberettigede udgifter

Læs mere

Aktieløn STATSAUTORISERET REVISIONSPARTNERSELSKAB

Aktieløn STATSAUTORISERET REVISIONSPARTNERSELSKAB Aktieløn STATSAUTORISERET REVISIONSPARTNERSELSKAB BEIERHOLM medlem af HLB International - et verdensomspændende netværk af uafhængige revisionsfirmaer og virksomhedsrådgivere Indledning INDLEDNING Aktieløn

Læs mere

Regler for beskatning og indberetning af personalegoder (2011)

Regler for beskatning og indberetning af personalegoder (2011) Fra 1. januar 2010 har arbejdsgiver pligt til som hovedregel at indberette alle skattepligtige personalegoder. På de følgende sider er beskrevet nogle af de almindelig forekomne personalegoder. Der er

Læs mere

Folketingen vedtog i vækstpakken en ændring af momsfristerne. Nedenfor er kort gengivet de vedtagne ændringer.

Folketingen vedtog i vækstpakken en ændring af momsfristerne. Nedenfor er kort gengivet de vedtagne ændringer. Vores faglighed Din sikkerhed Nyhedsbrev oktober 2013 Vedlagt følger nyhedsbrev oktober 2013 om aktuelle emner indenfor vort fagområde, som vi mener, kan have almen interesse for vore kunder og forretningsforbindelser.

Læs mere

Optimering af lønpakke

Optimering af lønpakke Optimering af lønpakke - for virksomhedsejere og medarbejdere 2014 Viden til tiden den 4. november 2014 i Farum Park Skat Deloitte Weidekampsgade 6 2300 København S Danmark Niels Sonne Statsautoriseret

Læs mere

NOTAT Aalborg Universitet momshåndtering

NOTAT Aalborg Universitet momshåndtering NOTAT Aalborg Universitet momshåndtering momsnotat.2008.1.4.08.u.ændringer.doc 15-07-08 Side 1 af 9 1. GENERELT: 3 2. SALGSMOMS: 3 2.1 Overordnet 3 2.2 indtægtstyper - momsmæssigt 3 2.3. Momspligtige forskningsindtægter(omsætning)

Læs mere

Små skattefri personalegoder

Små skattefri personalegoder - 1 Små skattefri personalegoder Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Regeringen og Socialdemokratiet blev i marts enige om at indføre en skattefri bagatelgrænse for personalegoder. Tanken er,

Læs mere

SOLCELLER Værd at vide om investering i solcelleanlæg

SOLCELLER Værd at vide om investering i solcelleanlæg SOLCELLER Værd at vide om investering i solcelleanlæg 2 INDHOLDSFORTEGNELSE INDLEDNING.... 4 BESKATNING AF SOLCELLEANLÆG... 5 - STANDARDMETODEN.... 5 - REGNSKABSMETODEN... 6 SPØRGSMÅL OG SVAR... 7 - REGISTRERINGER...

Læs mere

Maskeret udlodning - bestikkelse dokumentationskrav - SKM2012.459.VLR

Maskeret udlodning - bestikkelse dokumentationskrav - SKM2012.459.VLR - 1 Maskeret udlodning - bestikkelse dokumentationskrav - SKM2012.459.VLR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Vestre Landsret tiltrådte ved en dom af 4/7 2012, at midler, som et dansk selskab

Læs mere

MOMSFORHOLD. for AARHUS UNIVERSITET

MOMSFORHOLD. for AARHUS UNIVERSITET MOMSFORHOLD for I. Indledning Denne vejledning har til formål at give en kort introduktion til en række momsemner. Håndbogen er ikke udtømmende, men vi har valgt at beskrive de emner, der erfaringsmæssigt

Læs mere

Eksempler efter regelsæt for refusionsmoms:

Eksempler efter regelsæt for refusionsmoms: Statens Administration, ØSC 8. april 2011 Oversigtsskema til vejledning om afløftning af moms på købsfakturaer Skemaet indeholder områder, hvor der kan være forskelle fra hovedreglen om fuld fradragsret

Læs mere

Oversigter over beskatningen af gevinst og tab på fordringer, gæld og finansielle instrumenter (undtaget er næring).

Oversigter over beskatningen af gevinst og tab på fordringer, gæld og finansielle instrumenter (undtaget er næring). Gevinst og tab Fordringer, gæld og finansielle instrumenter Oversigter over beskatningen af gevinst og tab på fordringer, gæld og finansielle instrumenter (undtaget er næring). For en detaljeret beskrivelse

Læs mere

Værd at vide om investering i solcelleanlæg

Værd at vide om investering i solcelleanlæg SOLCELLER Værd at vide om investering i solcelleanlæg Gælder kun for anlæg, der er indgået efter de gamle regler. Aftale med leverandør skal være indgået senest den 19. november 2012. 2 Indholdsfortegnelse

Læs mere

Skat og studierejser

Skat og studierejser - 1 Skat og studierejser Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Med jævne mellemrum rejser SKAT sager om beskatning af medarbejdere eller selvstændige erhvervsdrivende, der har været på studierejse

Læs mere

Oversigter over beskatningen af gevinst og tab på fordringer, gæld og finansielle instrumenter (undtaget er næring).

Oversigter over beskatningen af gevinst og tab på fordringer, gæld og finansielle instrumenter (undtaget er næring). GEVINST OG TAB FORDRINGER, GÆLD OG FINANSIELLE INSTRUMENTER Oversigter over beskatningen af gevinst og tab på fordringer, gæld og finansielle instrumenter (undtaget er næring). For en detaljeret beskrivelse

Læs mere

1. Acontoskat for selskaber

1. Acontoskat for selskaber STATSAUTORISERET REVISIONSPARTNERSELSKAB Skatteinformation november 2013 REVISION & RÅDGIVNING REVISION & RÅDGIVNING RINGAGER 4C, 2. TH. // 2605 BRØNDBY // TEL 38 28 42 84 // CVR 35 38 28 79 // INFO@ALBJERG.DK

Læs mere

SKATTEFORHOLD FOR LØNNEDE OG ULØNNEDE. Hovedsponsor:

SKATTEFORHOLD FOR LØNNEDE OG ULØNNEDE. Hovedsponsor: Hovedsponsor: SKATTEFORHOLD FOR LØNNEDE OG ULØNNEDE 1 INDHOLD FORORD 3 PERSONGRUPPER 4 SKATTEFRIE GODTGØRELSER TIL LØNNEDE MEDARBEJDERE 6 SKATTEFRIE GODTGØRELSER TIL ULØNNEDE MEDARBEJDERE 8 SKATTEPLIGTIGE

Læs mere

Innovation. Skattemæssige regler for fradrag for virksomheders udgifter til forskning og udvikling. September 2013

Innovation. Skattemæssige regler for fradrag for virksomheders udgifter til forskning og udvikling. September 2013 Innovation Skattemæssige regler for fradrag for virksomheders udgifter til forskning og udvikling September 2013 STATSAUTORISERET REVISIONSPARTNERSELSKAB BEIERHOLM medlem af HLB International - et verdensomspændende

Læs mere

Udvidet gennemgang. Et alternativ til revision af årsregnskaber

Udvidet gennemgang. Et alternativ til revision af årsregnskaber Udvidet gennemgang Et alternativ til revision af årsregnskaber Udvidet gennemgang - en lempelse for mindre selskaber Lovgivningen om revision er blevet ændret, og mindre og mellemstore virksomheder (Regnskabsklasse

Læs mere

SKATTEINFORMATION januar 2012

SKATTEINFORMATION januar 2012 SKATTEINFORMATION januar 2012 Forord Det økonomiske liv bærer fortsat præg af en forsigtig og afventende holdning i husholdningerne. Får man styr på gældskrisen i Europa? Kan man tro på, at der igen kommer

Læs mere

Når ægtefæller driver virksomhed sammen

Når ægtefæller driver virksomhed sammen - 1 Når ægtefæller driver virksomhed sammen Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Skattelovgivningen har gennem tiderne haft et ikke helt opdateret synspunkt på rollefordelingen mellem mand og

Læs mere

SKATTEFRI REJSE 2014

SKATTEFRI REJSE 2014 2 INDHOLDSFORTEGNELSE 1 INDLEDNING... 4 2 SKATTEFRI GODTGØRELSE ULØNNEDE... 5 3 BEFORDRINGSGODTGØRELSE... 5 4 KRAV TIL ARBEJDSGIVEREN VED UDBETALING AF BEFORDRINGSGODTGØRELSE... 9 5 REJSEGODTGØRELSE...10

Læs mere

7.4 Momsfradrag for udvalgte udgiftstyper

7.4 Momsfradrag for udvalgte udgiftstyper Moms Forlaget Andersen 7.4 Momsfradrag for udvalgte udgiftstyper Af Senior VAT Manager Rune Grøndahl, KPMG rgroendahl@kpmg.dk Indhold Denne artikel omhandlende momsfradrag for udvalgte udgiftstyper har

Læs mere

Skat på det velgørende arbejde

Skat på det velgørende arbejde - 1 Skat på det velgørende arbejde Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Mange mennesker udfører frivilligt arbejde i forskellige sammenhænge. En del af dette arbejde ville næppe blive udført

Læs mere

HØJESTERETS DOM afsagt onsdag den 8. maj 2013

HØJESTERETS DOM afsagt onsdag den 8. maj 2013 HØJESTERETS DOM afsagt onsdag den 8. maj 2013 Sag 242/2011 (2. afdeling) De Danske Bilimportører som mandatar for MLA-Gruppen A/S (tidligere MLA A/S) (advokat Carsten Lorentzen) mod Skatteministeriet (kammeradvokaten

Læs mere

Rettevejledning eksamen skatteret, efteråret 2006

Rettevejledning eksamen skatteret, efteråret 2006 1 Opgave 1 Spørgsmål 1.1 Rettevejledning eksamen skatteret, efteråret 2006 Købet af ejerlejligheden Det bør fastslås, at periodiseringen af ejerlejlighedskøbet skal ske i 2004, hvor aftale om køb indgås.

Læs mere

Vigtige beløbsgrænser

Vigtige beløbsgrænser 2011/2012 Satser og beløbsgrænser, opdelt for områderne Personer, Erhverv, Selskaber, Arbejdsgiver, Arv og gave samt Gebyrer Januar 2012 STATSAUTORISERET REVISIONSPARTNERSELSKAB BEIERHOLM medlem af HLB

Læs mere

Nr. 7. Marts 2009. Nye momsregler ved salg af varer og ydelser til interesseforbundne parter

Nr. 7. Marts 2009. Nye momsregler ved salg af varer og ydelser til interesseforbundne parter Nr. 7 Marts 2009 AP Nyt er et nyhedsbrev til klienter og forretningsforbindelser, hvor vi orienterer om nye regler og aktuelle emner inden for skat, selskabsret og regnskab. Ind imellem sætter vi desuden

Læs mere

Folketinget - Skatteudvalget. Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 248-253 af 20. maj 2008. Spørgsmål er stillet efter ønske fra Colette Brix (DF).

Folketinget - Skatteudvalget. Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 248-253 af 20. maj 2008. Spørgsmål er stillet efter ønske fra Colette Brix (DF). Skatteudvalget (2. samling) SAU alm. del - Svar på Spørgsmål 251 Offentligt J.nr. 2008-318-0050 Dato: 13. juni 2008 Til Folketinget - Skatteudvalget Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 248-253 af 20. maj

Læs mere

SKATTEINFORMATION januar 2012

SKATTEINFORMATION januar 2012 SKATTEINFORMATION januar 2012 Forord Det økonomiske liv bærer fortsat præg af en forsigtig og afventende holdning i husholdningerne. Får man styr på gældskrisen i Europa? Kan man tro på, at der igen kommer

Læs mere

Skatteudvalget SAU alm. del - Bilag 189 Offentligt

Skatteudvalget SAU alm. del - Bilag 189 Offentligt Skatteudvalget SAU alm. del - Bilag 189 Offentligt Forslag til lov om ændring af forskellige skattelove (Diverse EUskattetilpasninger: Repræsentation, eksportmedarbejdere, velgørende foreninger m.v. samt

Læs mere

Arbejdsgiverbetalte sundhedsydelser. Skat 2015

Arbejdsgiverbetalte sundhedsydelser. Skat 2015 Arbejdsgiverbetalte sundhedsydelser Skat 2015 1. Generelle velfærdsforanstaltninger 1.1 Arrangement og firmasport 1.2 Sundhedstjek 1.3 Vaccinationer 2. Arbejdsrelaterede skader 2.1 Forebyggelse og behandling

Læs mere

Skat af børns lommepenge

Skat af børns lommepenge - 1 Skat af børns lommepenge Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) En udmelding fra SKAT om beskatning af børns lommepenge gav i sidste uge anledning til et mindre politisk stormvejr. Flere politikere

Læs mere

Skattefri rejse- og befordringsgodtgørelse

Skattefri rejse- og befordringsgodtgørelse Skattefri rejse- og befordringsgodtgørelse 2008 Forord De skatte- og afgiftsmæssige regler for rejse og befordring er altid genstand for stor opmærksomhed. Der er i de sidste år ikke ændret meget på reglerne

Læs mere

Driftsomkostninger - kursusudgifter - lønmodtageres egenbetaling - Landsskatterettens kendelse af 19/6 2015, jr. nr. 14-3035723.

Driftsomkostninger - kursusudgifter - lønmodtageres egenbetaling - Landsskatterettens kendelse af 19/6 2015, jr. nr. 14-3035723. - 1 Driftsomkostninger - kursusudgifter - lønmodtageres egenbetaling - Landsskatterettens kendelse af 19/6 2015, jr. nr. 14-3035723. Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Landsskatteretten anerkendte

Læs mere

Selskabsudgifter eller i aktionærens interesse - sponsorater og investering i heste

Selskabsudgifter eller i aktionærens interesse - sponsorater og investering i heste - 1 Selskabsudgifter eller i aktionærens interesse - sponsorater og investering i heste Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) En aktuel dom fra Østre Landsret vedrører den klassiske problemstilling,

Læs mere

Beskatning af børn. Af advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen. www.v.dk

Beskatning af børn. Af advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen. www.v.dk - 1 Beskatning af børn Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Ofte fremkommer der spørgsmål om, hvilke konsekvenser, der udløses som følge af overdragelse af aktiver til børn, herunder penge. Spørgsmålene

Læs mere

Personaleforeninger. Skat 2016

Personaleforeninger. Skat 2016 Personaleforeninger Skat 2016 Denne publikation beskriver generelt reglerne for beskatning af medlem mer, der deltager i aktivi teter i foreningsregi. Endvidere beskrives konkret den situation, hvor det

Læs mere

Af advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen. www.v.dk

Af advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen. www.v.dk - 1 Fradragsret for advokatudgifter til sagsførelse vedrørende erstatning for tab af erhvervsevne Landsskatterettens kendelse af 5/9 2013, jr. nr. 13-0009758 Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc.

Læs mere

Personalegoder. redmark.dk

Personalegoder. redmark.dk Personalegoder redmark.dk Forord Personalegoder er ydelser i naturalier, som anvendes af virksomhederne i medarbejdernes fleksible lønpakker. Goderne indgår ofte som en betydelig del af virksomhedens rekrutteringsog

Læs mere

HD-R, 6. SEMESTER. Skatteret, foråret 2004. Undervisningsnotat nr. 4: Det skatteretlige driftsomkostningsbegreb. Valdemar Nygaard

HD-R, 6. SEMESTER. Skatteret, foråret 2004. Undervisningsnotat nr. 4: Det skatteretlige driftsomkostningsbegreb. Valdemar Nygaard HD-R, 6. SEMESTER Skatteret, foråret 2004 Undervisningsnotat nr. 4: Det skatteretlige driftsomkostningsbegreb Valdemar Nygaard Driftsomkostninger: Temaet bliver gennemgået med udgangspunkt i afsnit VII

Læs mere

Forældrekøb lejeindtægt udgifter

Forældrekøb lejeindtægt udgifter - 1 Forældrekøb lejeindtægt udgifter Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Køb af bolig til familiemedlemmer eller andre nærtstående er blevet udbredt de senere år. Typisk er der tale om forældrekøb,

Læs mere

Virksomhedstjek. Hvem hjælper dig med at vurdere hvad der er realitet og risiko lige nu?

Virksomhedstjek. Hvem hjælper dig med at vurdere hvad der er realitet og risiko lige nu? Virksomhedstjek Hvem hjælper dig med at vurdere hvad der er realitet og risiko lige nu? Finanskrisen Den aktuelle finanskrise berører os alle i større eller mindre grad. Den vigtigste udfordring på globalt

Læs mere

Værelsesudlejning. Af advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen. www.v.dk

Værelsesudlejning. Af advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen. www.v.dk - 1 Værelsesudlejning Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Mangel på studieboliger trækker næsten altid overskrifter ved studiestart. Mange studerende skal i løbet af få uger mobilisere en bolig

Læs mere

Advokatfirmaet Tommy V. Christiansen

Advokatfirmaet Tommy V. Christiansen 1 / 6 06.28 Ophævelsen af skattefritagelsen for arbejdsgiverbetalte sundhedsforsikringer og sundhedsbehandlinger m.v. Folketinget vedtog den 21. december 2011 nye regler om ophævelse af skattefriheden

Læs mere

XXXXX. Årsrapport 2008/09

XXXXX. Årsrapport 2008/09 XXXXX Årsrapport 2008/09 Uddrag kundetilfredshed og -udsagn Selskabet Beierholm Statsautoriseret Revisionsaktieselskab Voergaardvej 2 9200 Aalborg SV Telefon: 98 18 72 00 Hjemmeside: www.beierholm.dk Regnskabsår:

Læs mere

Godtgørelser til lønnede og ulønnede. Skat 2016

Godtgørelser til lønnede og ulønnede. Skat 2016 Godtgørelser til lønnede og ulønnede Skat 2016 1. Lønmodtagere m.fl. 1.1 Hvem er omfattet 1.2 Skattefrie godtgørelser 1.3 Indberetningspligt 2. Honorarmodtagere m.fl. 2.1 Hvem er omfattet 2.2 Skattepligtige

Læs mere

Gaver til velgørende foreninger

Gaver til velgørende foreninger Gaver_ omslag.qxp 12-12-2007 12:22 Side 2 Gaver til velgørende foreninger Denne pjece handler om reglerne for fradrag for gaver til velgørende foreninger. Gaver til velgørende foreninger DECEMBER 2007

Læs mere