INDLEVELSE SKABER UDVIKLING Randers Kommune Gennemgang af beregninger vedrørende ny skolestruktur. WWW.BDO.DK
Indholdsfortegnelse 1 INDLEDNING OG BAGGRUND... 3 2 SAMMENFATNING OG RESULTATER... 3 3 GENNEMGANG AF BEREGNINGER... 4 3.1 Ledelse og administration:...4 3.2 Personale (lærere og skolepædagoger):...5 3.3 Transport:...6 3.4 Bygninger (drift, forsyning, inventar, materialer, rengøring og service)...6 3.5 Omkostninger til vedligehold og genopretning...7 3.5.1 Vedligehold...7 3.5.2 Genopretning...7 BDO Statsautoriseret revisionsaktieselskab og BDO Kommunernes Revision, Godkendt revisionsaktieselskab, begge danskejede revisions- og rådgivningsvirksomheder, er medlemmer af BDO International Limited - et UK-baseret selskab med begrænset hæftelse - og dele af det internationale BDO netværk bestående af uafhængige medlemsfirmaer. BDO er varemærke for både BDO netværket og for alle BDO medlemsfirmaerne. BDO i Danmark beskæftiger godt 1.000 medarbejdere, mens det verdensomspændende BDO netværk har næsten 48.800 medarbejdere i 135 lande. www.bdo.dk 2
1 INDLEDNING OG BAGGRUND Randers Kommune har den 10. oktober 2014 anmodet BDO om, i samarbejde med Ernst og Young (EY), at gennemgå de beregningsforudsætninger samt konkrete beregninger, der forefindes i notatet Vurdering af økonomisk potentiale ved ændring af skolestrukturen i Randers Kommune udarbejdet af EY i august 2014. Med udgangspunkt i gennemgangen er BDO blevet bedt om at efterprøve og vurdere validiteten af de væsentligste forudsætninger og beregninger i EYs notat. I gennemgangen har BDO således lagt vægt på, at EY kan begrunde de anvendte forudsætninger og metoder samt troværdigt og gyldigt genskabe resultaterne af de gennemførte beregninger. Resultatet af gennemgangen er beskrevet i dette notat. 2 SAMMENFATNING OG RESULTATER BDO har i samarbejde med EY gennemgået de forudsætninger og den beregningsmodel, der ligger til grund for vurderingen af det økonomiske potentiale ved en ændring af skolestrukturen i Randers Kommune. Overordnet er der tale om en beregningsmodel, der med udgangspunkt i totalomkostningerne beregner forskellen mellem specifikke omkostninger for de 24 skoler i den nuværende skolestruktur og de tilsvarende omkostninger for de 19 skoler i en fremtidig skolestruktur, korrigeret for eventuelle meromkostninger. På baggrund af gennemgangen vurderer BDO, at resultatet af EYs beregninger er i overensstemmelse med de anvendte forudsætninger Det skal bemærkes, at resultatet af EYs beregninger i tabelmaterialet er angivet i hele millioner kroner uden decimalangivelse, men at EYs konkrete beregninger er foretaget med hele tal. www.bdo.dk 3
3 GENNEMGANG AF BEREGNINGER I det følgende gennemgås de anvendte forudsætninger og beregningsmetoder for de delelementer, der indgår i det samlede økonomisk potentiale ved ændring af skolestrukturen i Randers Kommune. I afsnit 3.1 og 3.2 gennemgås forudsætninger og beregninger vedrørende personaleudgifterne, jf. tabel 4 i EYs notat. I afsnit 3.3 og 3.4 gennemgås forudsætninger og beregninger vedrørende bygningsudgifterne jf. tabel 5 i EYs notat. Det er disse beregninger, der ligger grund til den opgjorte budgetmæssige driftsbesparelse på ca. 36 mio. kr. årligt. I afsnit 3.5 gennemgås de forudsætninger og beregninger, der ligger til grund for den totaløkonomiske beregning vedrørende sparet vedligehold og genopretning, og som ikke har budgetvirkning. 3.1 LEDELSE OG ADMINISTRATION: Som forudsætning for beregningen har EY anvendt Randers Kommunes budgetudmelding til skolerne for budgetåret 2014, fratrukket budget til personale- og materialer i skolefritidsordninger, juniorklubber, specialklasser, eliteidrætsklasser og specialskoler. Vedrørende skoledelen drejer det sig specifikt om posterne ledelse og administration samt øvrige administrative udgifter. I EYs beregning opgør budgeteffekten ved at fremskrive udgifterne til ledelse og administration for de 24 skoler i den nuværende skolestuktur, og fratrække de fremskrevne udgifter til ledelse og administration for de 19 skoler i den nye skolestruktur. P/L-fremskrivningen er foretaget med 2 % årligt, svarende til KLs generelle fremskrivningsprocent. I beregningen er det forudsat, at en andel på 40 % af provenuet fra de 5 nedlagte skoler tilbageføres som en merudgift på de 19 skoler i den nye struktur. EY oplyser i notatet, at vurderingen af denne andel er foretaget af Randers Kommune på baggrund af den eksisterende ressourcetildelingsmodel til ledelse og administration. BDO har ikke efterprøvet denne forudsætning hos Randers Kommune. Med de anvendte forudsætninger og beregningsmetoder opgøres mindreudgiften til ca. 4 mio. kr. i 2015/16. www.bdo.dk 4
3.2 PERSONALE (LÆRERE OG SKOLEPÆDAGOGER): Som forudsætning for beregningen har EY anvendt Randers Kommunes elev- og klassetalsprognose samt Randers Kommunes budgetudmelding til skolerne for budgetåret 2014, fratrukket budget til personale- og materialer i skolefritidsordninger, juniorklubber, specialklasser, eliteidrætsklasser og specialskoler. Randers Kommunes elev og- klassetalsprognose beregner antallet af elever og klasser pr. klassetrin og pr. skole med den nuværende skolestruktur i indeværende skoleår og med en ændret skolestruktur fra skoleåret 2015/16. Prognosen fremgår af bilag A i Bilag til fremtidens skolevæsen i Randers Kommune. BDO har ikke foretaget nogen vurdering af elev- og klassetalsprognosens nøjagtighed. Med hensyn til de budgetterede udgifter drejer det sig specifikt om udgiftsposterne lærere samt skolepædagoger i skoledelen. På baggrund af elev- og klassetalsprognosen har EY beregnet ændringen i antallet af klasser fra skoleåret 2014/15 til skoleåret 2015/16. Det er elev- og klassetalsprognosen, der er anvendt for både skoleåret 2014/15 og 2015/16. På baggrund af den samlede budgetterede lønudgift til lærere og skolepædagoger har EY beregnet en gennemsnitlig lønudgift pr. folkeskoleklasse i Randers Kommune. Udgiftsændringen beregnes ved at fratrække personaleudgifterne til klasserne på de 5 nedlagte skoler og tillægge de tilsvarende udgifter til etablering af nye klasser på de 19 skoler i den nye stuktur. Med de anvendte forudsætninger og beregningsmetoder opgøres mindreudgiften til ca. 26 mio. kr. i 2015/16. Den konkrete udgiftfordeling i budget 2014 mellem lærere og skolepædagoger er henholdsvis 89 % og 11 %. Når denne fordeling af udgifter anvendes på det beregnede provenu, fordeles provenuet med henholdsvis ca. 23 mio. kr. og ca. 3 mio. kr. på de to stillingskategorier. Randers Kommune har oplyst, at gennemsnitslønudgiften for fuldtidsansatte folkekolelærere og skolepædagoger i Randers Kommune udgør henholdsvis 430.000 kr. og 380.000 kr. Derved kan provenuet omregnes til henholdsvis 53 lærerstillinger og 8 pædagogstillinger. En ny skolestruktur, hvor antallet af skoler reduceres fra 24 til 19, må forventes at øge klassekvotienterne og dermed merudgifterne til klasser med flere end 20 elever. Den nuværende budgettildelingsmodel tildeler ekstra ressourcer fra elev nr. 21 og opefter, og Randers Kommune skønner at merudgiften vil udgøre ca. 8 mio. kr. årligt. Som beskrevet i EYs notat er denne effekt ikke medregnet i provenuberegningen, da Randers Kommune vurderer, at der er stor usikkerhed omkring dette beløb. www.bdo.dk 5
3.3 TRANSPORT: Som forudsætning for opgørelsen har EY anvendt Randers Kommunes opgørelse over merudgifter til transport, jf. bilag J i Bilag til fremtidens skolevæsen i Randers Kommune. I opgørelsen af omkostninger til transport har EY ikke foretaget selvstændige beregninger af merudgifterne, men alene prisfremskrevet de samlede omkostninger til øget transport. Der er foretaget en prisfremskrivning af de opgjorte 2,7 mio. kr. med 2 % årligt, svarende til KLs generelle fremskrivningsprocent. 3.4 BYGNINGER (DRIFT, FORSYNING, INVENTAR, MATE- RIALER, RENGØRING OG SERVICE) Som forudsætning for beregningen har EY anvendt Randers Kommunes budgetudmelding til skolerne for budgetåret 2014, fratrukket budget til personale- og materialer i skolefritidsordninger, juniorklubber, specialklasser, eliteidrætsklasser og specialskoler. De budgetterede udgifter til bygningsdrift relaterer sig til Grunde og bygninger, Rengøring, Service, Forsyning samt Andet (IT, inventar, materialer, m.v.). I kontoplanen er disse udgifter specificeret yderligere på en række underposter. I EYs beregningsmodel reduceres de samlede udgifter til bygningsdrift på de nuværende 24 skoler med de sparede udgifter på de 5 lukkede skoler. Udgiftsreduktionen kan imidlertid ikke realiseres fuldt ud, idet det forudsættes, at udgifterne til bygningsdrift vil øges på de 19 skoler i den nye struktur, som følge af flere elever og klasser. De forøgede udgifter til bygningsdrift på de 19 skoler i den nye struktur beregnes på baggrund af et normtal pr. klasse for henholdsvis forsyningsudgifter og for øvrige udgifter til bygningsdrift. I beregningen forudsættes det, at udgifterne til forsyning øges med 25.000 kr. årligt for hver ny klasse, der etableres på de resterende skoler i den nye struktur. For øvrige udgifter til bygningsdrift er merudgiften beregnet på baggrund af Randers Kommunes nuværende omkostninger pr. klasse. EY anfører, at omkostninger til eventuel lavdrift, gevinster ved salg eller omkostinger til nedrivning eller lignende på de 5 nedlagte skoler er ikke medregnet i provenuberegningen. Merudgifterne ved eventuel opretholdelse af børnehaven på Gjerlev-Enslev Skole indgår heller ikke i provenuberegningen. www.bdo.dk 6
Med de anvendte forudsætninger og beregningsmetoder opgøres mindreudgiften til ca. 9 mio. kr. i 2015/16. 3.5 OMKOSTNINGER TIL VEDLIGEHOLD OG GENOPRET- NING Ud over de udgiftselementer, der har en direkte påvirkning af budgettet, beregner EY endvidere den totaløkonomiske besparelse, der knytter sig til sparet vedligehold og genopretning ved nedlæggelsen af de 5 skoler. 3.5.1 VEDLIGEHOLD I beregningen af sparede vedligholdsudgifter forudsætter EY, at der anvendes 250 kr./kvm. årligt til vedligehold for at undgå en nedslidning af bygningerne. Normen er fastlagt på baggrund af EYs erfaringer med totaløkonomisk vedligehold af skolebygninger. Opgørelsen af skolernes samlede areal fremgår af Vurdering af skolebygninger 2013, EY (februar 2013) jf. unummereret bilag i Bilag til fremtidens skolevæsen i Randers Kommune. Randers Kommune har oplyst, at der budgetteres med 54 kr./år pr. kvm. til bygningsvedlighold. Mindreomkostningen beregnes som forskellen mellem de fremskrevne vedligeholdsudgifter til de 24 skoler i den nuværende skolestruktur og de fremskrevne vedligeholdsudgifter til de 19 skoler i den fremtidige struktur. I den nuværende skolestruktur er arealet opgjort til 210.380 kvm., mens det i den fremtidige struktur er opgjort til 174.649 kvm. Med de anvendte forudsætninger og beregningsmetoder opgøres de sparede vedligeholdsudgifter til ca. 9 mio. kr. i 2015/16. 3.5.2 GENOPRETNING Beregningen af det reducerede behov for genopretning bygger på Vurdering af skolebygninger 2013, EY (februar 2013) jf. unummereret bilag i Bilag til fremtidens skolevæsen i Randers Kommune. På baggrund heraf opgøres udgiftsbehovet ved en total genopretning af de www.bdo.dk 7
24 skoler i den nuværende struktur til 746,5 mio. kr. og til 597,9 mio. kr. for de 19 skoler i den fremtidige struktur. Mindreomkostningen beregnes som forskellen i årlige ydelser ved tilbagebetaling af henholdsvis 746,5 mio. kr. og 597,9 mio. kr., under forudsætning af at det samlede genopretningsbehov bliver lånefinansieret til en årlig rente på 3,5 %, og med en tilbagebetalingperiode på 25 år. Med de anvendte forudsætninger og beregningsmetoder opgøres de sparede ydelser til ca. 9 mio. kr. i 2015/16. www.bdo.dk 8