Skatteoverblik vedrørende visse produkter

Størrelse: px
Starte visningen fra side:

Download "Skatteoverblik vedrørende visse produkter"

Transkript

1 KPMG Statsautoriseret Revisionspartnerselskab TAX Osvald Helmuths Vej 4 Postboks Frederiksberg Telefon Telefax Saxo Privatbank A/S Skatteoverblik vedrørende visse produkter December 2013 / Saxo Privatbank - produktnotat - opdatering 2013 KPMG Statsautoriseret Revisionspartnerselskab. Medlem af KPMG International Cooperative ("KPMG International"), et schweizisk kooperativ, som alle KPMG-firmaer er selvstændige og uafhængige medlemmer af.

2 Saxo Privatbank A/S Skatteoverblik vedrørende visse produkter December 2013 Indhold 1 Indledning 3 2 Ordforklaring Finansielle kontrakter "Carry back"-reglen Lagerprincippet Realisationsprincippet Strukturerede obligationer Børsnoterede aktier Exchange Traded Funds (ETF) Investeringsforeninger 5 3 Aktier Personer Særlige overgangsregler Aktier i investeringsselskaber Selskaber Datter- og koncernselskabsaktier Skattefri porteføljeaktier Aktier i investeringsselskaber Andre aktier 7 4 Obligationer Personer Selskaber 8 5 CFD'er Personer Selskaber 9 6 Optioner/Futures Optioner/futures på aktier, hvor der skal ske levering Andre optioner/futures - Personer Andre optioner/futures - Selskaber 12 7 FX Personer Selskaber 13 8 Investeringsforeninger og ETF'er Personer IMB'er 14 / Saxo Privatbank - produktnotat KPMG Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, a Danish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity. All rights reserved. 1

3 Saxo Privatbank A/S Skatteoverblik vedrørende visse produkter December Obligationsbaserede IMB'er Aktiebaserede IMB'er Personer investeringsselskaber Selskaber IMB'er Selskaber investeringsselskaber 15 / Saxo Privatbank - produktnotat KPMG Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, a Danish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity. All rights reserved. 2

4 1 Indledning Saxo Bank har bedt os udarbejde en beskrivelse af den skattemæssige behandling af gevinst og tab på følgende værdipapirtyper for person- og selskabsbeskattede investorer: Aktier Obligationer CFD'er Optioner/Futures FX Investeringsforeninger (certifikatudstedende) og ETF'er Notatet beskriver udelukkende hovedreglerne vedrørende den skattemæssige behandling af gevinst og tab på ovennævnte værdipapirer. Overgangsregler, særregler og de skattemæssige principper for opgørelse af gevinst og tab beskrives kun i begrænset omfang. Notatet beskriver ikke de skattemæssige konsekvenser af gevinst og tab på ovennævnte værdipapirer for: Næringsbeskattede Personer under virksomhedsordningen Investeringer foretaget via private pensionsordninger Forsikringsselskaber. De ovenfor listede værdipapirtyper beskrives i det følgende for sig. Saxo Privatbank - produktnotat

5 2 Ordforklaring Nedenfor beskrives et udvalg af de skattemæssige fagudtryk, der anvendes i beskrivelsen af den skattemæssige behandling af gevinst og tab. 2.1 Finansielle kontrakter Finansielle kontrakter beskattes efter særlige regler. Det er en konkret vurdering, om et investeringsprodukt opfylder den skattemæssige definition på en finansiel kontrakt. Efter den skattemæssige definition er finansielle kontrakter karakteriseret ved at bestå af følgende tre bestanddele: 1. Der skal foreligge en bindende aftale mellem kontraktparterne. 2. Der skal være tidsmæssig forskydning mellem aftaletidspunkt og afviklings- eller leveringstidspunkt. 3. En afviklingspris (udtrykt som nominelt beløb eller beregningsformel) skal være fastsat i aftalen. Som eksempler på investeringsprodukter, der i skattemæssig henseende anses for en finansiel kontrakt, kan nævnes optioner, futures, CFD og Saxo Banks FX. 2.2 "Carry back"-reglen Tab på finansielle kontrakter kan normalt kun modregnes i gevinst fra finansielle kontrakter. "Carry back"-reglen betyder, at tab kan fradrages i det omfang, at tabet ikke overstiger tidligere indkomstårs beskattede nettokursgevinst på finansielle kontrakter. Fradrag efter "carry back" afhænger derfor af beskatningen tilbage i tid. Der ses dog kun tilbage til og med indkomståret Der gælder særlige regler for aktiebaserede kontrakter. 2.3 Lagerprincippet Efter lagerprincippet sker beskatning af gevinster og tab på grundlag af værdien ved begyndelsen af indkomståret (eller på købstidspunktet) sammenholdt med værdien ved udgangen af indkomståret (eller på salgstidspunktet). Der sker således en løbende opgørelse af gevinst og tab for kontrakter, der løber over flere indkomstår. 2.4 Realisationsprincippet I modsætning til lagerprincippet indebærer realisationsprincippet, at beskatning først indtræder når den pågældende gevinst / det pågældende tab anses for realiseret, herunder ved et salg. 2.5 Strukturerede obligationer Visse obligationer beskattes efter reglerne for finansielle kontrakter. Det gælder visse obligationer, der reguleres helt eller delvist i forhold til udviklingen i priser og andet på værdipapirer, varer og andre aktiver m.v. I skattemæssig henseende kaldes sådanne obligationer "strukturerede obligationer". Obligationer, hvor indfrielseskursen f.eks. reguleres i forhold til udviklingen i en Saxo Privatbank - produktnotat

6 bestemt aktie, et aktieindeks eller et råvareindeks, er omfattet af begrebet "strukturerede obligationer". Obligationer, der alene reguleres i forhold til udviklingen i en eller flere fremmede valutaer, beskattes dog efter reglerne for almindelige obligationer/ fordringer. Sådanne obligationer kaldes i skattemæssig henseende "valutaindekserede obligationer". 2.6 Børsnoterede aktier Med "børsnoterede aktier" menes aktier, der er optaget til handel på et reguleret marked eller en multilateral handelsfacilitet. 2.7 Exchange Traded Funds (ETF) ETF er er passivt forvaltede investeringsforeninger, der handles offentligt på børsen på samme måde som almindelige aktier. ETF'er anses skattemæssigt almindeligvis for at være investeringsselskaber. 2.8 Investeringsforeninger Ved en investeringsforening forstås en sammenslutning af investorer, der fx investerer i aktier, obligationer og/eller fast ejendom. Saxo Privatbank - produktnotat

7 3 Aktier 3.1 Personer Gevinst på aktier medregnes i aktieindkomsten. Gevinst og tab opgøres som udgangspunkt efter realisationsprincippet. Satser for beskatning af aktieindkomst for indkomståret 2014 og følgende indkomstår: Beskatning af aktieindkomst Progressionstrin Skattesats Ugifte Ægtefæller kr kr. 27 % Over Over kr 42 % Tab på børsnoterede aktier kan modregnes i avance og udbytte fra andre børsnoterede aktier m.v., der beskattes som aktieindkomst. Uudnyttet tab kan overføres til en eventuel ægtefælle og yderligere tab fremføres til modregning i senere indkomstårs avance og udbytte fra børsnoterede aktier m.v., der beskattes som aktieindkomst. Tab på unoterede aktier kan fradrages i anden aktieindkomst. Af eventuel negativ aktieindkomst beregnes en negativ skat, der modregnes i slutskatten. Det er en betingelse for fradrag i anden skattepligtig indkomst, at de omhandlede aktier ikke i ejertiden har været optaget til handel på et reguleret marked Særlige overgangsregler Gevinster på børsnoterede aktier m.v., anskaffet inden den 1. januar 2006, som er omfattet af den særlige skattefri overgangsordning, kan realiseres skattefrit efter mindst 3 års ejertid 1. Tab på disse aktier er hverken fradrags- eller modregningsberettiget Aktier i investeringsselskaber Gevinst på aktier i investeringsselskaber omfattet af aktieavancebeskatningslovens 19 medregnes i kapitalindkomsten. Tab på aktier i investeringsselskaber omfattet af aktieavancebeskatningslovens 19 fradrages i kapitalindkomsten. sammenholdt med værdien ved udgangen af indkomståret (eller på salgstidspunktet). Der sker således beskatning af såvel realiserede såvel som urealiserede gevinst og tab. Der gælder særlige regler for aktier i unoterede investeringsselskaber, hvor den skattepligtige og investeringsselskabet har forskelligt regnskabsår. 1 Børsnoterede aktier omfattet af aktieavancebeskatningslovens 44, stk. 1 Saxo Privatbank - produktnotat

8 3.2 Selskaber Datter- og koncernselskabsaktier Ved datterselskabsaktier forstås aktier, som ejes af et selskab, der ejer mindst 10 % af aktiekapitalen. Ved koncernselskabsaktier forstås aktier, hvor ejeren og selskabet er sambeskattede (eller kan sambeskattes). Gevinst og tab på datter- og koncernselskabsaktier medregnes ikke ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst Skattefri porteføljeaktier Ved skattefri porteføljeaktier forstås aktier, der ikke er optaget til handel på et reguleret marked og som ejes af et selskab, der ejer mindre end 10 % af aktiekapitalen i selskabet. Gevinst og tab på skattefri porteføljeaktier medregnes ikke ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst Aktier i investeringsselskaber Gevinst og tab på aktier i investeringsselskaber omfattet af aktieavancebeskatningslovens 19 medregnes i selskabsindkomsten uanset ejerandel. sammenholdt med værdien ved udgangen af indkomståret (eller på salgstidspunktet). Der sker således beskatning af såvel realiserede såvel som urealiserede gevinst og tab. Der gælder særlige regler for aktier i unoterede investeringsselskaber, hvor den skattepligtige og investeringsselskabet har forskelligt regnskabsår Andre aktier Andre aktier end de ovenstående - oftest børsnoterede porteføljeaktier - medregnes som udgangspunkt ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. Gevinster er skattepligtige. Tab på aktier, hvor selskabet anvender lagerprincippet, fradrages ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. Tab på aktier, hvor selskabet anvender realisationsprincippet, kan dog kun fradrages i årets gevinst og tab på andre realisationsbeskattede aktier. Saxo Privatbank - produktnotat

9 4 Obligationer 4.1 Personer Gevinst og tab på obligationer (uanset valuta) medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst, dog kun såfremt årets nettogevinst eller nettotab (sammenlagt med nettogevinst og nettotab på obligationsbaserede investeringsinstitutter med minimumsbeskatning) overstiger kr. Tab kan dog ikke fradrages på obligationer, hvor Danmark i henhold til en dobbeltbeskatningsaftale ikke kan beskatte renter eller kursgevinst. Tab på fordringer på selskaber, hvorover den skattepligtige har eller har haft indflydelse i form af ejerskab af mere end 25 % af aktiekapitalen eller råderet af mere end 50 % af stemmerne kan ikke fradrages. 4.2 Selskaber Gevinst medregnes i selskabsindkomsten. Tab fratrækkes i selskabsindkomsten. Tab kan dog ikke fradrages på obligationer, hvor Danmark i henhold til en dobbeltbeskatningsaftale ikke kan beskatte renter eller kursgevinst. Tab på fordringer på selskaber, hvorover den skattepligtige har eller har haft indflydelse i form af ejerskab af mere end 25 % af aktiekapitalen eller råderet af mere end 50 % af stemmerne kan ikke fradrages. Gevinst og tab opgøres i henhold til lagerprincippet. Saxo Privatbank - produktnotat

10 5 CFD'er CFD'er beskattes efter reglerne for finansielle kontrakter. Det gælder både CFD'er baseret på enkeltaktier, råvarer, aktieindeks mv. Det er i det følgende forudsat, at kontrakten ikke kan opfyldes ved levering af den underliggende aktiv (aktier, råvarer m.v.) 5.1 Personer Gevinst på CFD'er medregnes i kapitalindkomsten. Tab på CFD'er kan fratrækkes i kapitalindkomsten ("carry back") i det omfang tabet ikke overstiger tidligere indkomstårs skattepligtige nettokursgevinster på finansielle kontrakter og strukturerede obligationer, der beskattes efter reglerne for finansielle kontrakter. Ved opgørelsen af det fradragsberettigede tab medregnes dog kun skattepligtige nettokursgevinster fra og med indkomståret Fradrag efter carry-back reglen foretages i det indkomstår tabet vedrører. Der skal således ikke ske regulering af indkomstopgørelsen for tidligere indkomstår. Tab, der ikke kan fradrages efter carry-back reglen, modregnes i indkomstårets gevinster på finansielle kontrakter og strukturerede obligationer, der beskattes efter reglerne for finansielle kontrakter, og tab herudover overføres til modregning hos en eventuel ægtefælle. Resterende tab fremføres uden tidsbegrænsning til modregning i senere indkomstårs gevinst på finansielle kontrakter og strukturerede obligationer, der beskattes efter reglerne for finansielle kontrakter. Der er udvidet adgang til modregning af tab på aktiebaserede kontrakter, hvis enten selve kontrakten eller de/den aktie(r), som kontrakten er baseret på, er optaget til handel på et reguleret marked. Tab på sådanne kontrakter kan (hvis tabet ikke kan modregnes efter reglerne ovenfor) modregnes i nettogevinster på aktier optaget til handel på et reguleret marked. Valget træffes i det enkelte indkomstår i forbindelse med selvangivelsen. sammenholdt med værdien ved udgangen af indkomståret (eller på salgstidspunktet). Der sker således en løbende opgørelse af gevinst og tab for kontrakter, der løber over flere indkomstår. 5.2 Selskaber Gevinst på CFD'er medregnes i selskabsindkomsten. Tab på CFD'er fratrækkes i selskabsindkomsten. Tab på CFD'er, hvor koncern- eller datterselskabsaktier, skattefri porteføljeaktier eller egne aktier er det underliggende aktiv, kan dog kun fradrages i selskabsindkomsten ("carry back") i det omfang tabet ikke overstiger tidligere indkomstårs skattepligtige nettokursgevinst på samme CFD, hvori der ikke er fradraget tab på andre kontrakter med ret eller pligt til at afstå aktier. Muligheden for "carry back" gælder således kun hver enkelt CFD for sig. Ved opgørelsen af det fradragsberettigede tab medregnes dog kun skattepligtige nettokursgevinster fra og med indkomståret Overskydende tab kan modregnes i indkomstårets og efterfølgende indkomstårs gevinster fra andre finansielle kontrakter, hvor det underliggende aktiv er aktier. Saxo Privatbank - produktnotat

11 For så vidt angår CFD'er, der ikke omfattes af ovenstående, kan selskaber der har valgt realisationsbeskatning af porteføljeaktier fradrage tab på kontrakter vedrørende unoterede aktier i følgende rækkefølge: (1)i forudgående indkomstårs skattepligtige nettogevinster på kontrakten, (2) i indkomstårets nettogevinster på alle finansielle kontrakter, hvor det underliggende aktiv er aktier, og til sidst (3) indkomstårets nettogevinster på realisationsbeskattede porteføljeaktier. sammenholdt med værdien ved udgangen af indkomståret (eller på salgstidspunktet). Der sker således en løbende opgørelse af gevinst og tab for kontrakter, der løber over flere indkomstår. Saxo Privatbank - produktnotat

12 6 Optioner/Futures Optioner/futures behandles skattemæssigt som finansielle kontrakter efter reglerne i kursgevinstloven. Visse optioner/futures behandles dog efter de almindelige skatteretlige regler, der er gældende for det underliggende aktiv. Dette gælder fx optioner/futures på aktier, der behandles efter reglerne i aktieavancebeskatningsloven, såfremt visse betingelser er opfyldt - se nedenfor. 6.1 Optioner/futures på aktier, hvor der skal ske levering Beskatning af optioner/futures vedrørende køb og salg af aktier kan ske efter reglerne i aktieavancebeskatningsloven og i særlige tilfælde reglerne i statsskatteloven. Optioner/futures vedrørende aktier beskattes efter reglerne i aktieavancebeskatningsloven, når følgende betingelser er opfyldt: Kontrakten må kun kunne opfyldes ved levering af de underliggende aktier, og kontrakten må ikke afstås (sælges) inden udløb, og der må ikke være indgået modgående kontrakter i kontraktens løbetid. Er alle disse krav opfyldt, og sker der rent faktisk levering af de underliggende aktier, sker beskatningen efter reglerne i aktieavancebeskatningsloven, som beskrevet i afsnit 3. Når optioner/futures skal beskattes efter reglerne i aktieavancebeskatningsloven, indtræder beskatningen ved realisation af de underliggende aktier. Er alle de ovennævnte krav opfyldt, men sker der ikke levering af de underliggende aktier (eksempelvis fordi en optionskontrakt udløber uden at blive udnyttet), vil beskatningen ske efter statsskatteloven. Konsekvensen af beskatning efter statsskatteloven er, at betalte præmier ikke er fradragsberettigede, mens modtagne præmier er skattepligtige og medregnes i den personlige indkomst. 6.2 Andre optioner/futures - Personer Gevinst på optioner/futures medregnes i kapitalindkomsten. Tab på optioner/futures kan fratrækkes i kapitalindkomsten ("carry back") i det omfang tabet ikke overstiger tidligere indkomstårs skattepligtige nettokursgevinster på finansielle kontrakter og strukturerede obligationer, der beskattes efter reglerne for finansielle kontrakter. Ved opgørelsen af det fradragsberettigede tab medregnes dog kun skattepligtige nettokursgevinster fra og med indkomståret Fradrag efter carry back-reglen foretages i det indkomstår tabet vedrører. Der skal således ikke ske regulering af indkomstopgørelsen for tidligere indkomstår. Tab, der ikke kan fradrages efter carry back-reglen, modregnes i indkomstårets gevinster på finansielle kontrakter og strukturerede obligationer, der beskattes efter reglerne for finansielle kontrakter, og tab herudover overføres til modregning hos en eventuel ægtefælle. Resterende tab fremføres uden tidsbegrænsning til modregning i senere indkomstårs gevinst på finansielle kontrakter og strukturerede obligationer, der beskattes efter reglerne for finansielle kontrakter. Der er udvidet adgang til modregning af tab på aktiebaserede kontrakter, hvis enten selve kontrakten eller de/den aktie(r), som kontrakten er baseret på, er optaget til handel på et reguleret marked. Tab på sådanne kontrakter kan (hvis tabet ikke kan modregnes efter reglerne ovenfor) Saxo Privatbank - produktnotat

13 modregnes i nettogevinster på aktier optaget til handel på et reguleret marked. Valget træffes i det enkelte indkomstår i forbindelse med selvangivelsen. sammenholdt med værdien ved udgangen af indkomståret (eller på salgstidspunktet). Der sker således en løbende opgørelse af gevinst og tab for kontrakter, der løber over flere indkomstår. Optionspræmien indgår i den skattemæssige avanceopgørelse. 6.3 Andre optioner/futures - Selskaber Gevinst på optioner/futures medregnes i selskabsindkomsten. Tab på optioner/futures fratrækkes i selskabsindkomsten. Tab på optioner/futures, hvor koncern- eller datterselskabsaktier, skattefri porteføljeaktier eller egne aktier er det underliggende aktiv, kan dog kun fradrages i selskabsindkomsten ("carry back") i det omfang tabet ikke overstiger tidligere indkomstårs skattepligtige nettokursgevinst på samme option/future, hvori der ikke er fradraget tab på andre kontrakter med ret eller pligt til at afstå aktier. Muligheden for "carry back" gælder således kun hver enkelt option/future for sig. Ved opgørelsen af det fradragsberettigede tab medregnes dog kun skattepligtige nettokursgevinster fra og med indkomståret Overskydende tab kan modregnes i indkomstårets og efterfølgende indkomstårs gevinster fra andre finansielle kontrakter, hvor det underliggende aktiv er aktier. Ovenstående er også gældende for optioner/futures på aktieindeks, hvori de nævnte aktietyper indgår. For så vidt angår optioner/futures, der ikke omfattes af ovenstående, kan selskaber der har valgt realisationsbeskatning af porteføljeaktier fradrage tab på kontrakter vedrørende unoterede aktier i følgende rækkefølge: (1)i forudgående indkomstårs skattepligtige nettogevinster på kontrakten, (2) i indkomstårets nettogevinster på alle finansielle kontrakter, hvor det underliggende aktiv er aktier, og til sidst (3) indkomstårets nettogevinster på realisationsbeskattede porteføljeaktier. sammenholdt med værdien ved udgangen af indkomståret (eller på salgstidspunktet). Der sker således en løbende opgørelse af gevinst og tab for kontrakter, der løber over flere indkomstår. Optionspræmien indgår i den skattemæssige avanceopgørelse. Saxo Privatbank - produktnotat

14 7 FX FX, der udbydes af Saxo Bank, behandles skattemæssigt som finansielle kontrakter efter reglerne i kursgevinstloven. 7.1 Personer Gevinst på FX medregnes i kapitalindkomsten. Tab på FX kan fratrækkes i kapitalindkomsten ("carry back") i det omfang tabet ikke overstiger tidligere indkomstårs skattepligtige nettokursgevinster på finansielle kontrakter og strukturerede obligationer, der beskattes efter reglerne for finansielle kontrakter. Ved opgørelsen af det fradragsberettigede tab medregnes dog kun skattepligtige nettokursgevinster fra og med indkomståret Fradrag efter carry back-reglen foretages i det indkomstår tabet vedrører. Der skal således ikke ske regulering af indkomstopgørelsen for tidligere indkomstår. Tab, der ikke kan fradrages efter carry back-reglen, modregnes i indkomstårets gevinster på finansielle kontrakter og strukturerede obligationer, der beskattes efter reglerne for finansielle kontrakter, og tab herudover overføres til modregning hos en eventuel ægtefælle. Resterende tab fremføres uden tidsbegrænsning til modregning i senere indkomstårs gevinster på finansielle kontrakter og strukturerede obligationer, der beskattes efter reglerne for finansielle kontrakter. sammenholdt med værdien ved udgangen af indkomståret (eller på salgstidspunktet). Der sker således en løbende opgørelse af gevinst og tab for kontrakter, der løber over flere indkomstår. 7.2 Selskaber Gevinst på FX medregnes i selskabsindkomsten. Tab på FX fratrækkes i selskabsindkomsten. sammenholdt med værdien ved udgangen af indkomståret (eller på salgstidspunktet). Der sker således en løbende opgørelse af gevinst og tab for kontrakter, der løber over flere indkomstår. Saxo Privatbank - produktnotat

15 8 Investeringsforeninger og ETF'er Ved den skattemæssige behandling af investering i investeringsforeninger sondres mellem certifikatudstedende og kontoførende investeringsforeninger. De skattemæssige konsekvenser af tab på investering i kontoførende investeringsforeninger beskrives ikke. Investeringsforeninger, der udsteder omsættelige beviser for medlemmernes indskud kaldes certifikatudstedende og opdeles overordnet i udloddende (investeringsinstitutter med minimumsbeskatning - "IMB'er") og akkumulerende (investeringsselskaber). Blandt certifikatudstedende IMB'er sondres der endvidere mellem aktiebaserede IMB'er og obligationsbaserede IMB'er. ETF'er anses normalt for investeringsselskaber, men kan i særlige tilfælde have valgt beskatning som IMB. 8.1 Personer IMB'er Et IMB skal årligt opgøre en "minimumsindkomst", som beskattes hos investorerne uanset om minimumsindkomsten er udloddet eller ej. Beskatningen hos investorerne afhænger af, om IMB'en klassificeres som aktiebaseret eller obligationsbaseret. Klassifikationen er gældende for hele indkomsten; der foretages således ikke nogen yderligere opdeling af indkomsten, når først IMB'en er klassificeret Obligationsbaserede IMB'er Gevinst medregnes i kapitalindkomsten. Tab kan fratrækkes i kapitalindkomsten. Gevinst og tab skal medregnes efter lagerprincippet, såfremt den skattepligtige også anvender lagerprincippet ved opgørelse af gevinst og tab på obligationer, der er optaget til handel på et reguleret marked. Gevinst og tab på medregnes dog kun såfremt årets nettogevinst eller nettotab (sammenlagt med nettogevinst og nettotab på obligationer) overstiger kr Aktiebaserede IMB'er Gevinst på aktiebaserede investeringsbeviser medregnes som aktieindkomst - se afsnit Personer investeringsselskaber Gevinst medregnes i kapitalindkomsten. Tab fratrækkes i kapitalindkomsten. sammenholdt med værdien ved udgangen af indkomståret (eller på salgstidspunktet). Der sker således beskatning af såvel realiseret som urealiseret gevinst og tab. Der gælder særlige Saxo Privatbank - produktnotat

16 regler for aktier i unoterede investeringsselskaber, hvor den skattepligtige og investeringsselskabet har forskelligt regnskabsår. 8.3 Selskaber IMB'er Gevinst og tab på investeringsbeviser i IMB'er indgår i opgørelsen af den skattepligtige indkomst som aktier, der hverken er datter- eller koncernselskabsaktier eller unoterede porteføljeaktier, uanset ejerforhold og om IMB'en er noteret. Gevinster er skattepligtige. Tab kan fratrækkes. Gevinst og tab opgøres i henhold til lagerprincippet. 8.4 Selskaber investeringsselskaber Gevinst medregnes i selskabsindkomsten. Tab fratrækkes i selskabsindkomsten. sammenholdt med værdien ved udgangen af indkomståret (eller på salgstidspunktet). Der sker således beskatning af såvel realiseret som urealiseret gevinst og tab. Der gælder særlige regler for aktier i unoterede investeringsselskaber, hvor den skattepligtige og investeringsselskabet har forskelligt regnskabsår. Saxo Privatbank - produktnotat

ABCD. Skagen AS. Beskatning af investeringsbeviser. Investeringsselskaber Personer. Selskaber. Opgørelsesprincip

ABCD. Skagen AS. Beskatning af investeringsbeviser. Investeringsselskaber Personer. Selskaber. Opgørelsesprincip Skagen AS Beskatning af investeringsbeviser Dette notat beskriver de skattemæssige konsekvenser af salg og udlodning for fuldt skattepligtige danske investorer, der investerer i investeringsselskaber (aktieavancebeskatningslovens

Læs mere

INVESTERINGSFORENINGER GENERELT. Investering i investeringsforeninger opdeles skattemæssigt i 3 forskellige overordnede typer:

INVESTERINGSFORENINGER GENERELT. Investering i investeringsforeninger opdeles skattemæssigt i 3 forskellige overordnede typer: INVESTERINGSFORENINGER GENERELT Investering i investeringsforeninger opdeles skattemæssigt i 3 forskellige overordnede typer: Kontoførende foreninger, der skattemæssigt anses som transparente enheder,

Læs mere

INVESTERINGSFORENINGER OG SKAT

INVESTERINGSFORENINGER OG SKAT INVESTERINGSFORENINGER GENERELT Investering i investeringsforeninger opdeles skattemæssigt i 3 forskellige overordnede typer: Kontoførende foreninger, der skattemæssigt anses som transparente enheder,

Læs mere

SKATTEGUIDE FOR PRIVATPERSONER OG SELSKABER VED INVESTERING I INVESTERINGSFORENINGER

SKATTEGUIDE FOR PRIVATPERSONER OG SELSKABER VED INVESTERING I INVESTERINGSFORENINGER SKATTEGUIDE FOR PRIVATPERSONER OG SELSKABER VED INVESTERING I INVESTERINGSFORENINGER Indhold Skatteguide for privatpersoner, selskaber og lignende ved investering i investeringsforeninger...1 Indhold...1

Læs mere

Investering i investeringsforeninger opdeles skattemæssigt i 3 forskellige overordnede typer:

Investering i investeringsforeninger opdeles skattemæssigt i 3 forskellige overordnede typer: SKAT INVESTERINGSFORENINGER GENERELT Investering i investeringsforeninger opdeles skattemæssigt i 3 forskellige overordnede typer: Kontoførende foreninger, der skattemæssigt anses som transparente enheder,

Læs mere

Skattereformens betydning for investering i SKAGEN Global, KonTiki og Vekst

Skattereformens betydning for investering i SKAGEN Global, KonTiki og Vekst 23. juni 2009 SKAGEN AS Skattereformens betydning for investering i SKAGEN Global, KonTiki og Vekst Skattereformen (Forårspakke 2.0) er vedtaget af Folketinget den 28. maj 2009. Skattereformens ændringer

Læs mere

Side 1 af 11 Har du aktier eller investeringsforeningsbeviser? Sprog Dansk Dato for 18 aug 2011 08:09 offentliggørelse Resumé Her kan du læse om reglerne for, hvordan du skal opgøre og oplyse din gevinst

Læs mere

Oversigter over beskatningen af gevinst og tab på aktier og investeringsforeningsbeviser (undtaget er næring).

Oversigter over beskatningen af gevinst og tab på aktier og investeringsforeningsbeviser (undtaget er næring). GEVINST OG TAB AKTIER OG INVESTERINGSFORENINGSBEVISER Oversigter over beskatningen af gevinst og tab på aktier og investeringsforeningsbeviser (undtaget er næring). For en detaljeret beskrivelse af den

Læs mere

Investeringsforvaltningsselskabet SEBinvest A/S Skatteguide 2017

Investeringsforvaltningsselskabet SEBinvest A/S Skatteguide 2017 Investeringsforvaltningsselskabet SEBinvest A/S Skatteguide 2017 Indholdsfortegnelse Indholdsfortegnelse... 2 Introduktion... 3 1 Generelt om investering i investeringsbeviser... 4 2 Investering for frie

Læs mere

Skatteguide gældende for udbytter og avancer/tab i 2013

Skatteguide gældende for udbytter og avancer/tab i 2013 Januar 20 13 Skatteguide gældende for udbytter og avancer/tab i 2013 Skattereglerne er komplekse og meget omfattende. Det er ikke muligt i en generel publikation som denne at dække alle individuelle forhold

Læs mere

Januar 2016. Skatteguide. - Generelt om skat. www.bankinvest.dk

Januar 2016. Skatteguide. - Generelt om skat. www.bankinvest.dk Januar 2016 Skatteguide - Generelt om skat www.bankinvest.dk 2 Indholdsfortegnelse Private investeringer i investeringsbeviser...5 Frie midler overgangsregler...7 Pensionsopsparing...8 Unge under 18 år...9

Læs mere

Investeringsforvaltningsselskabet SEBinvest A/S - Guide til selvangivelsen 2016

Investeringsforvaltningsselskabet SEBinvest A/S - Guide til selvangivelsen 2016 Investeringsforvaltningsselskabet SEBinvest A/S - Guide til selvangivelsen 2016 Generelt om vejledningen... 3 1 Udloddende aktiebaserede afdelinger... 4 2 Udloddende obligationsbaserede afdelinger... 5

Læs mere

Skatteregler for investeringsområdet

Skatteregler for investeringsområdet Inverstering Skatteregler for investeringsområdet Investeringsrådgivning 1 Indledning Vær opmærksom på, at denne brochure ikke kan anses som udtømmende i forhold til skatteregler på investeringsområdet.

Læs mere

Beskatning af optioner og futures på aktier

Beskatning af optioner og futures på aktier Beskatning af optioner og futures på aktier FORORD Inden du begynder at handle futures og optioner, er det vigtigt at have et overblik over beskatningsreglerne for investering i sådanne produkter. Denne

Læs mere

Skatteguide ved investering i investeringsforeninger

Skatteguide ved investering i investeringsforeninger Skatteguide ved investering i investeringsforeninger 01.06.2016 Indhold 1. Indledning... 2 2. Privates investeringer i investeringsbeviser - Frie midler... 2 2.1 Beskatning af aktieindkomst... 2 2.2 Beskatning

Læs mere

Skattebrochure 2013. Information vedrørende beskatning af investeringer i SKAGEN Fondene. Kunsten at anvende sund fornuft

Skattebrochure 2013. Information vedrørende beskatning af investeringer i SKAGEN Fondene. Kunsten at anvende sund fornuft Skattebrochure 2013 Information vedrørende beskatning af investeringer i SKAGEN Fondene Kunsten at anvende sund fornuft 2013 Beskatning af afkast og udbytte Denne brochure beskriver reglerne for afkast

Læs mere

Skatteguide gældende for udbytter og avancer/tab i 2014

Skatteguide gældende for udbytter og avancer/tab i 2014 Marts 2015 Skatteguide gældende for udbytter og avancer/tab i 2014 Tiden for udfyldelse af din selvangivelse nærmer sig. SKAT arbejder heldigvis på at gøre forløbet så let som muligt, og modtager automatisk

Læs mere

Skattebrochure 2014. Kunsten at anvende sund fornuft. Information vedrørende beskatning af investeringer i SKAGEN Fondene

Skattebrochure 2014. Kunsten at anvende sund fornuft. Information vedrørende beskatning af investeringer i SKAGEN Fondene Juledag. 1990. Af Michael Ancher. Billedet tilhører Skagens Museum. Billedet er blevet manipuleret. Skattebrochure 2014 Information vedrørende beskatning af investeringer i SKAGEN Fondene Kunsten at anvende

Læs mere

Skattebrochure 2015. Kunsten at anvende sund fornuft. Information vedrørende beskatning af investeringer i SKAGEN Fondene

Skattebrochure 2015. Kunsten at anvende sund fornuft. Information vedrørende beskatning af investeringer i SKAGEN Fondene = Juledag, 1990. Af Michael Ancher. Billedet tilhører Skagens Museum. Billedet er blevet manipuleret. Skattebrochure 2015 Information vedrørende beskatning af investeringer i SKAGEN Fondene Kunsten at

Læs mere

Opdateringer til Skatteret kompendium, 3. udg.

Opdateringer til Skatteret kompendium, 3. udg. Opdateringer til Skatteret kompendium, 3. udg. Nedenstående er en oversigt over de vigtigste rettelser til "Skatteret kompendium", 3. udg., som følge af lovændringer efter kompendiets udgivelse. Bemærk,

Læs mere

Skattebrochure 2012. Information vedrørende beskatning af investeringer i SKAGEN Fondene. Kunsten at anvende sund fornuft

Skattebrochure 2012. Information vedrørende beskatning af investeringer i SKAGEN Fondene. Kunsten at anvende sund fornuft Skattebrochure 2012 Information vedrørende beskatning af investeringer i SKAGEN Fondene Kunsten at anvende sund fornuft 2012 Beskatning af afkast og udbytte Denne brochure beskriver reglerne for afkast

Læs mere

Ændringsforslag. til 2. behandling af

Ændringsforslag. til 2. behandling af Skatteudvalget L 202 - Bilag 61 Offentligt Til lovforslag nr. L 202 Folketinget 2008-09 Ændringsforslag stillet den 25. maj 2009 uden for betænkningen Ændringsforslag til 2. behandling af Forslag til lov

Læs mere

Skatteudvalget L 202 - Bilag 60 Offentligt

Skatteudvalget L 202 - Bilag 60 Offentligt Skatteudvalget L 202 - Bilag 60 Offentligt J.nr. 2009-511-0038 Dato: 25. maj 2009 Til Folketinget - Skatteudvalget L 202 - Forslag til Lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven og forskellige andre

Læs mere

Danske Invest og skatten. Juni 2010

Danske Invest og skatten. Juni 2010 10 Danske Invest og skatten Juni 2010 Investeringsforeningen Danske Invest Specialforeningen Danske Invest Strødamvej 46 2100 København Ø Telefon 33 33 71 71 E-mail: danskeinvest@danskeinvest.com www.danskeinvest.dk

Læs mere

Danske Invest og skatten

Danske Invest og skatten Danske Invest og skatten Januar 2010 OBS! OBS! OBS! OBS! OBS! OBS! Teksten på side 12 er ikke korrekt, da der forventes nye regler for beskatning af såkaldt blåstemplede obligationer. De nye regler forventes

Læs mere

Nordea Invest-beviser - årsopgørelsen for 2015

Nordea Invest-beviser - årsopgørelsen for 2015 Nordea Invest-beviser - årsopgørelsen for 2015 Vejledningen beskriver reglerne for skattepligtige personer. Vejledningen kan dog ikke anvendes af personer, der anvender virksomhedsskatteordningen. Årsopgørelse

Læs mere

Porteføljeaktier i eget selskab

Porteføljeaktier i eget selskab Porteføljeaktier i eget selskab Generelt Denne gennemgang giver et overblik over de nye beskatningsregler for porteføljeaktier, der er ejet af et selskab. Denne artikel er derfor relevant for dig, der

Læs mere

Danske Invest og skatten. Januar 2011

Danske Invest og skatten. Januar 2011 11 Danske Invest og skatten Januar 2011 Investeringsforeningen Danske Invest Specialforeningen Danske Invest Strødamvej 46 2100 København Ø Telefon 33 33 71 71 E-mail: danskeinvest@danskeinvest.com www.danskeinvest.dk

Læs mere

Til Folketinget - Skatteudvalget

Til Folketinget - Skatteudvalget Skatteudvalget 2009-10 L 112 Bilag 9 Offentligt J.nr. 2010-511-0046 Dato: 26. april 2010 Til Folketinget - Skatteudvalget L 112 - Forslag til Lov om ændring af kursgevinstloven og forskellige andre love

Læs mere

Danske Invest og skatten. Forår 2009

Danske Invest og skatten. Forår 2009 09 Danske Invest og skatten Forår 2009 Investeringsforeningen Danske Invest Specialforeningen Danske Invest Strødamvej 46 2100 København Ø Telefon 33 33 71 71 E-mail: danskeinvest@danskeinvest.com www.danskeinvest.dk

Læs mere

DanSKE InVESt og SKattEn JanUaR 2013 13 Knowledge at work

DanSKE InVESt og SKattEn JanUaR 2013 13 Knowledge at work 13 Danske Invest og skatten Januar 2013 Knowledge at work Investeringsforeningen Danske Invest Specialforeningen Danske Invest Parallelvej 17 2800 Kgs. Lyngby Telefon 33 33 71 71 E-mail: danskeinvest@danskeinvest.com

Læs mere

Vedtaget den 28. maj 2009 Skattereform - Forårspakke 2.0 - Erhvervsbeskatning. 28. maj 2009

Vedtaget den 28. maj 2009 Skattereform - Forårspakke 2.0 - Erhvervsbeskatning. 28. maj 2009 Vedtaget den 28. maj 2009 Skattereform - Forårspakke 2.0 28. maj 2009 Kort overblik Hvad Udbytter og aktieavancer på datterselskabsaktier og koncernselskabsaktier bliver skattefrie uanset ejertid. Der

Læs mere

Spar Nord Formueinvest A/S - Nye regler for investeringsselskaber

Spar Nord Formueinvest A/S - Nye regler for investeringsselskaber Spar Nord Formueinvest A/S - Nye regler for investeringsselskaber 7. januar 2010 Dette notat beskriver de skattemæssige konsekvenser for aktionærerne i Spar Nord Formueinvest A/S som følge af Folketingets

Læs mere

Garantiobligationer. og skat. GARANTI INVEST» for en sikkerheds skyld

Garantiobligationer. og skat. GARANTI INVEST» for en sikkerheds skyld Garantiobligationer og skat GARANTI INVEST» for en sikkerheds skyld Indhold Beskatning 4 Frie midler 4 Børneopsparing 6 Pensionsmidler 6 Virksomhedsskatteordning 7 Selskabsbeskatning 8 Sådan beregnes skattegrundlaget

Læs mere

Skattereformen. Dansk Aktionærforening Møde 10. december 2009. Skattekommissionens forslag til skattereform februar 2009

Skattereformen. Dansk Aktionærforening Møde 10. december 2009. Skattekommissionens forslag til skattereform februar 2009 Skattereformen Dansk Aktionærforening Møde 10. december 2009 Kuppelsalen v/afdelingsdirektør Marianne Bossen, Tax Skattekommissionens forslag til skattereform februar 2009 Kommisssiorium i 2008 Lavere

Læs mere

Hjælp til skatten. Skatteregler for indkomståret 2013

Hjælp til skatten. Skatteregler for indkomståret 2013 Hjælp til skatten Skatteregler for indkomståret 2013 Indhold Indkomståret 2013...3 Private...4 Frie midler - fysiske personer...5 Frie midler - overgangsregler for investeringsbeviser anskaffet før 1.

Læs mere

Danske Invest og skatten. Januar 2012

Danske Invest og skatten. Januar 2012 12 Danske Invest og skatten Januar 2012 Investeringsforeningen Danske Invest Specialforeningen Danske Invest Parallelvej 17 2800 Kgs. Lyngby Telefon 33 33 71 71 E-mail: danskeinvest@danskeinvest.com www.danskeinvest.dk

Læs mere

Guide til selvangivelsen 2013. For private

Guide til selvangivelsen 2013. For private Guide til selvangivelsen 2013 For private Indhold 3 3 3 6 10 11 13 14 Tid til selvangivelsen Hvad skal indberettes og hvordan? Skatteregler for køb og salg af aktier og investeringsbeviser Skattemæssig

Læs mere

Hjælp til skatten. Skatteregler for indkomståret 2014

Hjælp til skatten. Skatteregler for indkomståret 2014 Hjælp til skatten Skatteregler for indkomståret 2014 Indhold Indkomståret 2014... 3 Private... 4 Frie midler - fysiske personer... 4 Frie midler - overgangsregler for investeringsbeviser anskaffet før

Læs mere

Baggrundsnotat: Model til forenkling af beskatningen af aktieavancer for personer

Baggrundsnotat: Model til forenkling af beskatningen af aktieavancer for personer Departementet 12. oktober 2005 J.nr. 2005-511-0048 Skerh Baggrundsnotat: Model til forenkling af beskatningen af aktieavancer for personer Regeringen har inden valget tilkendegivet, at den ønsker at forenkle

Læs mere

Guide til selvangivelsen 2012. For private

Guide til selvangivelsen 2012. For private 2012 Guide til selvangivelsen 2012 For private Indhold 3 3 3 6 10 11 13 14 Tid til selvangivelsen Hvad skal indberettes og hvordan? Skatteregler for køb og salg af aktier og investeringsbeviser Skattemæssig

Læs mere

Oversigter over beskatningen af gevinst og tab på fordringer, gæld og finansielle instrumenter (undtaget er næring).

Oversigter over beskatningen af gevinst og tab på fordringer, gæld og finansielle instrumenter (undtaget er næring). Gevinst og tab Fordringer, gæld og finansielle instrumenter Oversigter over beskatningen af gevinst og tab på fordringer, gæld og finansielle instrumenter (undtaget er næring). For en detaljeret beskrivelse

Læs mere

Hjælp til skatten. Skatteregler for indkomståret 2015

Hjælp til skatten. Skatteregler for indkomståret 2015 Hjælp til skatten Skatteregler for indkomståret 2015 Indhold Indkomståret 2015... 3 Private... 4 Frie midler - fysiske personer... 4 Frie midler - overgangsregler for investeringsbeviser anskaffet før

Læs mere

Skatteguide 2015. Udarbejdet af Nykredit i samarbejde med

Skatteguide 2015. Udarbejdet af Nykredit i samarbejde med Skatteguide 2015 Udarbejdet af Nykredit i samarbejde med 1 Indholdsfortegnelse Personers opgørelse af indkomst og skatteberegning... 5 Opgørelse af beregningsgrundlagene (inkl. AMB)... 5 Skatteberegning

Læs mere

NOTAT. Følgende forhold er lagt til grund ved vurderingen af de skattemæssige konsekvenser af en afnotering:

NOTAT. Følgende forhold er lagt til grund ved vurderingen af de skattemæssige konsekvenser af en afnotering: NOTAT Til: Foreningen Europæiske Ejendomme f.m.b.a. Fra: ACTIO Advokatpartnerselskab Dato: 19. august 2010/ Vedr.: Afnoteringen af Foreningen Europæiske Ejendomme f.m.b.a. 1. Indledning 1.1 Baggrund: ACTIO

Læs mere

Skatteministeriet J.nr. 2004-411-0039 Den

Skatteministeriet J.nr. 2004-411-0039 Den Skatteudvalget L 98 - Bilag 11 O Skatteministeriet J.nr. 2004-411-0039 Den Til Folketingets Skatteudvalg Vedlagt følger ændringsforslag, som jeg ønsker at stille til 2. behandling af Forslag til lov om

Læs mere

Jyske Banks tillæg til Garanti Invest SydEuropa 2018

Jyske Banks tillæg til Garanti Invest SydEuropa 2018 Jyske Banks tillæg til Garanti Invest SydEuropa 2018 Jyske Banks tillæg til Garanti Invest SydEuropa 2018 Dette faktablad er Jyske Banks tillæg til markedsføringsmaterialet fra Garanti Invest om SydEuropa

Læs mere

INFORMATION TIL INVESTORER I FORENINGEN FAST EJENDOM, DANSK EJENDOMSPORTEFØLJE F.M.B.A. VEDRØRENDE OMSTRUKTURERING

INFORMATION TIL INVESTORER I FORENINGEN FAST EJENDOM, DANSK EJENDOMSPORTEFØLJE F.M.B.A. VEDRØRENDE OMSTRUKTURERING INFORMATION TIL INVESTORER I FORENINGEN FAST EJENDOM, DANSK EJENDOMSPORTEFØLJE F.M.B.A. VEDRØRENDE OMSTRUKTURERING VIGTIG MEDDELELSE Denne informationsskrivelse er udarbejdet af Foreningen Fast Ejendom,

Læs mere

INTERNATIONAL PLANTATION SERVICES LIMITED

INTERNATIONAL PLANTATION SERVICES LIMITED INTERNATIONAL PLANTATION SERVICES LIMITED SELVANGIVELSEN 2014 United International Enterprises Limited United Plantations Berhad Indhold Til selskabernes aktionærer 3 Selvangivelsen 2014 3 UIE United International

Læs mere

Guide til selvangivelsen. Sådan skal gevinst og tab af Danske Invest-beviser i 2010 behandles skattemæssigt

Guide til selvangivelsen. Sådan skal gevinst og tab af Danske Invest-beviser i 2010 behandles skattemæssigt Guide til selvangivelsen Sådan skal gevinst og tab af Danske Invest-beviser i 2010 behandles skattemæssigt 10 13 Indhold Indledning Udloddende obligationsbaserede afdelinger danske obligationer Dannebrog,

Læs mere

Nye regler for beskatning af aktieavance

Nye regler for beskatning af aktieavance Nye regler for beskatning af aktieavance Tommy V. Christiansen advokat (H) Folketinget vedtog den 16. december 2005 nye regler for beskatning af fortjenester og tab på aktier. Reglerne trådte i kraft den

Læs mere

Guide til selvangivelsen For private

Guide til selvangivelsen For private Guide til selvangivelsen 2014 For private Indhold 3 3 3 6 10 11 13 14 Tid til selvangivelsen Hvad skal indberettes og hvordan? Skatteregler for køb og salg af aktier og investeringsbeviser Skattemæssig

Læs mere

Sammenstilling af aftale om forenkling af reglerne for beskatning af aktier med betænkning nr. 1392 af september

Sammenstilling af aftale om forenkling af reglerne for beskatning af aktier med betænkning nr. 1392 af september Notat 6. november 2005 J.nr 2005-711-0048 Sammenstilling af aftale om forenkling af reglerne for beskatning af aktier med betænkning nr. 1392 af september 2000. I afsnit 2.2. i betænkningen om aktieavancebeskatning

Læs mere

Beskatning af selskabers og personers aktieavance- og tab

Beskatning af selskabers og personers aktieavance- og tab Beskatning af selskabers og personers aktieavance- og tab Revision Aarhus 2. september 2009 Overordnet agenda Fælles regler for beskatning af selskabers og personers aktieavancer/-tab Beskatning af selskabers

Læs mere

Tidligere kommentarer viser sig nu at være særdeles relevante trods de den gang meget korte høringsfrister.

Tidligere kommentarer viser sig nu at være særdeles relevante trods de den gang meget korte høringsfrister. Skatteministeriet Nicolai Eigtveds Gade 28 1402 København K Høringssvar vedrørende forslag til lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven, selskabsskatteloven og forskellige andre love (Opfølgning på

Læs mere

Guide til selvangivelsen for private

Guide til selvangivelsen for private Guide til selvangivelsen 2008 - for private Oplysningerne i brochuren er vejledende og uden ansvar for Sparinvest. Har du særlige skatteforhold, råder vi dig til at få bistand fra en skatterådgiver, revisor

Læs mere

Høringssvar vedrørende L 112 Ophævelse af skattefrihed på blåstemplede obligationer

Høringssvar vedrørende L 112 Ophævelse af skattefrihed på blåstemplede obligationer Skatteministeriet Nicolai Eigtveds Gade 28 1402 København K Høringssvar vedrørende L 112 Ophævelse af skattefrihed på blåstemplede obligationer Skatteministeren har den 27. januar 2010 fremsat lovforslag

Læs mere

Undervisningsnotat nr. 9:

Undervisningsnotat nr. 9: HD-R, 6. SEMESTER SKATTERET, foråret 2004 Undervisningsnotat nr. 9: Kursgevinstbeskatning Valdemar Nygaard KURSGEVINSTBESKATNING: Notatet bygger på kapitel XV i Almen skatteret. Indledning: Reglerne om

Læs mere

Skatteguide gældende for udbytter og avancer/tab i 2013

Skatteguide gældende for udbytter og avancer/tab i 2013 Marts 2015 Skatteguide gældende for udbytter og avancer/tab i 2013 Tiden for udfyldelse af din selvangivelse nærmer sig. SKAT arbejder heldigvis på at gøre forløbet så let som muligt, og modtager automatisk

Læs mere

Forslag. Lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven og forskellige andre love. Lovforslag nr. L 202 Folketinget 2008-09

Forslag. Lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven og forskellige andre love. Lovforslag nr. L 202 Folketinget 2008-09 Lovforslag nr. L 202 Folketinget 2008-09 Fremsat den 22. april 2009 af skatteministeren (Kristian Jensen) Forslag til Lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven og forskellige andre love (Harmonisering

Læs mere

Forslag. Lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven, selskabsskatteloven og forskellige andre love. Til lovforslag nr. L 84 Folketinget 2010-11

Forslag. Lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven, selskabsskatteloven og forskellige andre love. Til lovforslag nr. L 84 Folketinget 2010-11 Til lovforslag nr. L 84 Folketinget 2010-11 Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 29. marts 2011 Forslag til Lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven, selskabsskatteloven og forskellige andre

Læs mere

INTERNATIONAL PLANTATION SERVICES LIMITED

INTERNATIONAL PLANTATION SERVICES LIMITED INTERNATIONAL PLANTATION SERVICES LIMITED SELVANGIVELSEN 2013 United International Enterprises Limited United Plantations Berhad Indhold Til selskabernes aktionærer 3 Selvangivelsen 2013 3 UIE United International

Læs mere

Hjælp til skatten. Skatteregler for indkomståret 2017

Hjælp til skatten. Skatteregler for indkomståret 2017 Hjælp til skatten Skatteregler for indkomståret 2017 Indhold Indkomståret 2017... 3 Private... 4 Frie midler - fysiske personer... 4 Frie midler - overgangsregler for investeringsbeviser anskaffet før

Læs mere

Beskatning af medarbejderaktier

Beskatning af medarbejderaktier Beskatning af medarbejderaktier Generelt Den 2. januar 2013 bliver de første medarbejderaktier frigivet fra båndlæggelsen og er dermed til fri disposition. Du får her en beskrivelse af de skatteregler,

Læs mere

Skattereform - Aftale om forårspakke 2.0 - Erhvervsbeskatning. 2. marts 2009

Skattereform - Aftale om forårspakke 2.0 - Erhvervsbeskatning. 2. marts 2009 - Erhvervsbeskatning 2. marts 2009 Udbytter og avancer til selskaber og fonde af datterselskabsaktier og af koncernselskabsaktier Datterselskabsaktier skal formentligt forstås som aktier, hvor ejerandelen

Læs mere

Forslag. Lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven, ligningsloven, personskatteloven og forskellige andre love

Forslag. Lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven, ligningsloven, personskatteloven og forskellige andre love Skatteministeriet J. nr. 2011-511-0070 Den 22. november 2011 Forslag til Lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven, ligningsloven, personskatteloven og forskellige andre love (Enklere beskatning af

Læs mere

Forslag. Lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven og lov om ændring af selskabsskatteloven, fusionsskatteloven og forskellige andre love

Forslag. Lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven og lov om ændring af selskabsskatteloven, fusionsskatteloven og forskellige andre love Lovforslag nr. L 55 Folketinget 2009-10 Fremsat den 4. november 2009 af skatteministeren (Kristian Jensen) Forslag til Lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven og lov om ændring af selskabsskatteloven,

Læs mere

Skatteoptimal investering & Porteføjleoptimering

Skatteoptimal investering & Porteføjleoptimering Skatteoptimal investering & Porteføjleoptimering Af Jan Storgaard Hove og Erik Banner-Voigt Juni 2006 Agenda Midler/finansiering Egenkapital og fremmedkapital Frie midler Holdingselskab Personligt Pensionsmidler

Læs mere

Værd at vide om beskatning af investeringsbeviser

Værd at vide om beskatning af investeringsbeviser Værd at vide om beskatning af investeringsbeviser Skatteåret 2005 Indholdsfortegnelse Indledning side 3 1. Beskatning ved investering af pensionsmidler side 4 2. Beskatning ved privat investering af frie

Læs mere

Guide til årsopgørelsen 2012

Guide til årsopgørelsen 2012 Guide til årsopgørelsen 2012 Sådan indberetter du din skat, når du ejer investeringsbeviser Indholdsfortegnelse Guide til skatteopgørelsen for 2012... side 3 Har du solgt beviser i 2012?... side 4 Brug

Læs mere

flexinvest forvaltning

flexinvest forvaltning DANSkE FORVALTNING flexinvest forvaltning aktiv investeringspleje og MuligHed for Højere afkast Professionel investeringspleje for private investorer Når værdipapirer plejes dagligt, øges muligheden for,

Læs mere

Forslag. Lov om ændring af kursgevinstloven og forskellige andre love

Forslag. Lov om ændring af kursgevinstloven og forskellige andre love Til lovforslag nr. L 112 Folketinget 2009-10 Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 1. juni 2010 Forslag til Lov om ændring af kursgevinstloven og forskellige andre love (Harmonisering af beskatningen

Læs mere

Guide til selvangivelsen 2015 - for private

Guide til selvangivelsen 2015 - for private Guide til selvangivelsen 2015 - for private Indhold 3 Tid til selvangivelsen 3 Hvad skal indberettes og hvordan? 3 Skatteregler for køb og salg af aktier og investeringsbeviser 7 Skattemæssig behandling

Læs mere

Redegørelse til kommanditisterne til brug for selvangivelsen for 2012

Redegørelse til kommanditisterne til brug for selvangivelsen for 2012 Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr. 33 96 35 56 Åboulevarden 31 Postboks 514 8100 Aarhus C Telefon 89 41 41 41 Telefax 89 41 42 43 www.deloitte.dk K/S Difko LVII (57) Sønderlandsgade

Læs mere

Skatteudvalget L 201 - Bilag 18 Offentligt

Skatteudvalget L 201 - Bilag 18 Offentligt Skatteudvalget L 201 - Bilag 18 Offentligt Folketingets skatteudvalg Christiansborg 1240 København K Henvendelsen til Folketingets Skatteudvalg vedrørende Forårspakke 2.0 Finansrådet har gennemgået lovforslagene

Læs mere

Sådan skal gevinst og tab af Danske Invest-beviser i 2012 behandles skattemæssigt. Knowledge at work

Sådan skal gevinst og tab af Danske Invest-beviser i 2012 behandles skattemæssigt. Knowledge at work Guide til selvangivelsen 12 Sådan skal gevinst og tab af Danske Invest-beviser i 2012 behandles skattemæssigt Knowledge at work 2 DANSKE INVEST Investeringsforeningen Danske Invest og Specialforeningen

Læs mere

Bekendtgørelse af lov om indkomstskat og formueskat for personer m.v. (personskatteloven)(* 1 )

Bekendtgørelse af lov om indkomstskat og formueskat for personer m.v. (personskatteloven)(* 1 ) Dokumentet er Historisk LBK nr 850 af 30/09/1994 Historisk Offentliggørelsesdato: 11 10 1994 Skatteministeriet Senere ændringer til forskriften LOV nr 214 af 29/03/1995 2 LOV nr 313 af 17/05/1995 13 LOV

Læs mere

2009/1 LSF 55 (Gældende) Udskriftsdato: 30. december Fremsat den 4. november 2009 af skatteministeren (Kristian Jensen) Forslag.

2009/1 LSF 55 (Gældende) Udskriftsdato: 30. december Fremsat den 4. november 2009 af skatteministeren (Kristian Jensen) Forslag. 2009/1 LSF 55 (Gældende) Udskriftsdato: 30. december 2016 Ministerium: Skatteministeriet Journalnummer: Skattemin., j.nr. 2009-411-0028 Fremsat den 4. november 2009 af skatteministeren (Kristian Jensen)

Læs mere

Oversigter over beskatningen af gevinst og tab på fordringer, gæld og finansielle instrumenter (undtaget er næring).

Oversigter over beskatningen af gevinst og tab på fordringer, gæld og finansielle instrumenter (undtaget er næring). GEVINST OG TAB FORDRINGER, GÆLD OG FINANSIELLE INSTRUMENTER Oversigter over beskatningen af gevinst og tab på fordringer, gæld og finansielle instrumenter (undtaget er næring). For en detaljeret beskrivelse

Læs mere

Skatteguide gældende for udbytter og avancer/tab i 2015

Skatteguide gældende for udbytter og avancer/tab i 2015 Januar 2016 Skatteguide gældende for udbytter og avancer/tab i 2015 Tiden for udfyldelse af din selvangivelse nærmer sig. SKAT arbejder heldigvis på at gøre forløbet så let som muligt, og modtager automatisk

Læs mere

Skatteudvalget L Bilag 40 Offentligt

Skatteudvalget L Bilag 40 Offentligt Skatteudvalget L 202 - Bilag 40 Offentligt J.nr. 2009-511-0038 Dato: 15. maj 2009 Til Folketinget - Skatteudvalget L 202 - Forslag til Lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven og forskellige andre

Læs mere

Carnegie WorldWide. Beskatningen af investeringsbeviser

Carnegie WorldWide. Beskatningen af investeringsbeviser Carnegie WorldWide Beskatningen af investeringsbeviser 2016 Forord I denne oversigt gennemgås reglerne om beskatning af investeringsandele, der udbydes af Carnegie WorldWide. Oversigten omfatter såvel

Læs mere

Lovforslag i høring Skattereform - Aftale om forårspakke 2.0 - Erhvervsbeskatning. 20. marts 2009

Lovforslag i høring Skattereform - Aftale om forårspakke 2.0 - Erhvervsbeskatning. 20. marts 2009 20. marts 2009 Kort overblik Udbytter og aktieavancer på datterselskabsaktier og koncernselskabsaktier bliver skattefrie uanset ejertid. Der indføres forøget beskatning af udbytter og avancer på såkaldte

Læs mere

L 78 - Forslag til Lov om den skattemæssige behandling af gevinst og tab ved afståelse af aktier m.v. (aktieavancebeskatningsloven).

L 78 - Forslag til Lov om den skattemæssige behandling af gevinst og tab ved afståelse af aktier m.v. (aktieavancebeskatningsloven). Skatteudvalget L 78 - Svar på Spørgsmål 8 Offentligt J.nr. 2005-511-0048 Dato: Til Folketingets Skatteudvalg L 78 - Forslag til Lov om den skattemæssige behandling af gevinst og tab ved afståelse af aktier

Læs mere

Skatteudvalget L 78 - Bilag 4 Offentligt

Skatteudvalget L 78 - Bilag 4 Offentligt Skatteudvalget L 78 - Bilag 4 Offentligt København, den 30. november 2005 InvesteringsForeningsRådets spørgsmål og kommentarer til høringsskema vedrørende L 78: Lovudkast til ny aktieavancebeskatningslov

Læs mere

Guide til selvangivelsen. Sådan skal gevinst og tab af Danske Invest-beviser i 2011 behandles skattemæssigt

Guide til selvangivelsen. Sådan skal gevinst og tab af Danske Invest-beviser i 2011 behandles skattemæssigt 11 Guide til selvangivelsen Sådan skal gevinst og tab af Danske Invest-beviser i 2011 behandles skattemæssigt 13 Investeringsforeningen Danske Invest og Specialforeningen Danske Invest Parallelvej 17 2800

Læs mere

Beskatning af selskabernes beholdning af aktier efter skattereformen 2009. Thomas Pannerup Cand. Merc. Aud. studerende

Beskatning af selskabernes beholdning af aktier efter skattereformen 2009. Thomas Pannerup Cand. Merc. Aud. studerende Beskatning af selskabernes beholdning af aktier efter skattereformen 2009. Thomas Pannerup Cand. Merc. Aud. studerende Indholdsfortegnelse 1 Indledning 4 1.1 Problemformulering 5 1.2 Afgrænsning 6 1.3

Læs mere

INTERNATIONAL PLANTATION SERVICES LIMITED

INTERNATIONAL PLANTATION SERVICES LIMITED INTERNATIONAL PLANTATION SERVICES LIMITED SELVANGIVELSEN 2015 United International Enterprises Limited United Plantations Berhad Indhold Til selskabernes aktionærer 3 Selvangivelsen 2015 3 UIE United International

Læs mere

Henderson Gartmore Fund ( Investeringsselskabet ) har som Investeringsselskabets lokale repræsentant udpeget:

Henderson Gartmore Fund ( Investeringsselskabet ) har som Investeringsselskabets lokale repræsentant udpeget: November 2016 Henderson Gartmore Fund Supplement - Danmark Lokal repræsentant i Danmark Henderson Gartmore Fund ( Investeringsselskabet ) har som Investeringsselskabets lokale repræsentant udpeget: Nordea

Læs mere

Metal 2010 investering i råvarer. 0 % Eksportfinans Metal 2010

Metal 2010 investering i råvarer. 0 % Eksportfinans Metal 2010 Metal 2010 investering i råvarer. 0 % Eksportfinans Metal 2010 Råvarer har længe været et område i vækst, og der er en stigende opmærksomhed rettet mod råvarer som investeringsobjekt. Det skyldes blandt

Læs mere

Guide til selvangivelsen. Sådan skal gevinst og tab af Danske Invest-beviser i 2009 behandles skattemæssigt

Guide til selvangivelsen. Sådan skal gevinst og tab af Danske Invest-beviser i 2009 behandles skattemæssigt 09 Guide til selvangivelsen Sådan skal gevinst og tab af Danske Invest-beviser i 2009 behandles skattemæssigt 17 Indhold Indledning Danske obligationsafdelinger Dannebrog, Fonde, Indeksobligationer, Korte

Læs mere

Forslag. Lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven og forskellige andre love

Forslag. Lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven og forskellige andre love Skatteudvalget SAU alm. del - Bilag 214 Offentligt Skatteministeriet J. nr. 2009-511-0038 Udkast (1) Forslag til Lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven og forskellige andre love (Harmonisering af

Læs mere

Notat om Vexa Pantebrevsinvest A/S

Notat om Vexa Pantebrevsinvest A/S November 2007 Notat om Vexa Pantebrevsinvest A/S Investeringsprodukt Ved køb af aktier i Vexa Pantebrevsinvest investerer De indirekte i fast ejendom i Danmark, primært i parcelhuse på Sjælland. Investering

Læs mere

Ændringerne i aktieavancebeskatningsloven og de deraf følgende konsekvenser for selskaber

Ændringerne i aktieavancebeskatningsloven og de deraf følgende konsekvenser for selskaber Hovedopgave HD (R) Regnskabsvæsen og økonomistyring Den 16. maj 2011 Ændringerne i aktieavancebeskatningsloven og de deraf følgende konsekvenser for selskaber Opgaveløser: Vejleder: Pernille Pless Kaspar

Læs mere

Redegørelse til kommanditisterne til brug for selvangivelsen for 2013

Redegørelse til kommanditisterne til brug for selvangivelsen for 2013 Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr. 33 96 35 56 Åboulevarden 31 Postboks 514 8100 Aarhus C Telefon 89 41 41 41 Telefax 89 41 42 43 www.deloitte.dk K/S Difko LVII (57) Sønderlandsgade

Læs mere

Guide til selvangivelsen

Guide til selvangivelsen 2008 Danske Invest Guide til selvangivelsen Sådan skal avance og tab af Danske Invest-beviser i 2008 behandles skattemæssigt 17 Indhold Indledning Danske obligationsafdelinger Dannebrog, Fonde, Indeksobligationer,

Læs mere

Vandselskaber og skat

Vandselskaber og skat Vandselskaber og skat DANVA-konference 24. august 2011 Vandselskaber og skat Emner Overordnet om skattepligten Status på de skattemæssige indgangsværdier Hvornår forventes selskaberne at blive skattebetalende?

Læs mere

SKATTE- OG AFGIFTSRET

SKATTE- OG AFGIFTSRET NYHEDER FRA PLESNER MARTS 2009 SKATTE- OG AFGIFTSRET Forslag til skattereform Af advokat Svend Erik Holm, advokat Anders Endicott Pedersen og advokat Tilde Hjortshøj Regeringen har fredag den 20. marts

Læs mere

Udlodningsopgørelse efter indgrebet af L 95 for bevisudstedende investeringsforeninger

Udlodningsopgørelse efter indgrebet af L 95 for bevisudstedende investeringsforeninger COPENHAGEN BUSINESS SCHOOL, INSTITUT FOR REGNSKAB OG REVISION Udlodningsopgørelse efter indgrebet af L 95 for bevisudstedende investeringsforeninger HD(R) Afhandling 01-05-2012 Udarbejdet af Victorita

Læs mere