BLIV KLAR TIL EJER- ELLER GENERATIONSSKIFTE Preben Jensen, økonomirådgiver Bjarne Nordholt, statsautoriseret revisor i VKST Revision
Ejerskifteprocessen 20
Hvad er det, vi skal igennem? (I TEORIEN) Kilde: Seges 21
Hvad er det, vi skal igennem? (I PRAKSIS) 22
Opstart generationsskifte Status på nuværende virksomhed: Ejerform - enkeltmandsejet, I/S, selskab? Hvordan og hvornår er man kommet til ejendommen? Generationsskifte i familien eller salg til 3.-mand? Virksomhedens opbygning og struktur? Økonomi (indtjening, likviditet, EK). 23
Opstart af generationsskifte Familiære forhold Børn dine/mine/vores Ægtefælle, skilsmisse, svigerbørn Særeje, ægtepagt og skilsmissesæreje 24
Opstart generationsskifte Familiens specifikke ønsker Hvem? Hvornår? Hvorfor? Evner: hvem kan, hvem vil og hvem skal overtage? Er der enighed om tingene i familien? Den ældre generations økonomi før og efter Den yngre generations økonomi før og efter
Opstart af generationsskifte Hvad kan lade sig gøre? 26 Menneskeligt Lovgivningsmæssigt Økonomisk Skal hele eller dele af virksomheden generationsskiftes?
Vi hjælper dig med at finde vejen den grønne tråd Hvad vil jeg købe? Sparring Uddannelse Erfaring Strategi Styrker og svagheder Formue Start Købsprocessen Etableringskonto Ledelseserfaring? Risikostyring Deltidsbrug? Produktionslandbrug? Selskab? Finansiering Familie Sparring Driftsfællesskab Mål Gårdkøb fuldendt Opstart af virksomhed Out sourcing? Sparring Budgetter Regnskab Budgetopfølgning Udarbejdelse af virksomhedsplan Sparring
Sæt holdet 28
Klar til ejerskifte i selskabsform? Skattemæssige problemstillinger 29
Salg af landbruget (virksomheden) m. beskatning Skat af genvundne afskrivninger og ejendomsavance Køber Landbrugsvirksomhed Landbrugsvirksomhed 30
Eksempel Salg af landbruget (virksomheden) m. beskatning Købers situation 1.000 Ejendom og øvrige aktiver 15.000 Kreditforening -9.000 Købsomkostninger 500 Finansieringsbehov udover kreditforening 6.500 Sælgers situation 1.000 Provenu før skat (15.000-9.000) 6.000 Skat af avancer m.m, fx -5.000 Provenu efter skat 1.000 31
Salg af landbruget (virksomheden) inden for familien eller til nær medarbejder (succession) Søn Succession Landbrugsvirksomhed Landbrugsvirksomhed 32
Eksempel Salg af personligt ejet ejendom med succession Købers situation 1.000 Ejendom og øvrige aktiver 15.000 Kreditforening -9.000 Overtagelse af skattebyrde (succession) -3.000 Købsomkostninger 500 Finansieringsbehov udover kreditforening og overtaget skattebyrde 3.500 Sælgers situation 1.000 Provenu før skat (15.000-9.000-3.000) 3.000 Skat af avancer m.m. 0 Provenu efter skat 3.000 33
Fordelen ved succession (eksemplet) Ekstern køber (beskatning) Barn (succession) Fordel Virksomhedens værdi 6.000 6.000 Udskudt skat -3.000 Købsomkostninger 500 500 Købers finansieringsbehov 6.500 3.500 3.000 Provenu 6.000 3.000 Skat -5.000 Sælgeres provenu 1.000 3.000 2.000 Fordel i alt 5.000 34
Etablering af holdingselskabskonstruktion Landbrugsvirksomhed
Etablering af holdingselskabskonstruktion Landbrugsvirksomhed Udskudt skat 3 mio.kr. Succession 1.660 TL-afgift Landbrug
Etablering af holdingselskabskonstruktion Landbrugsvirksomhed Landbrug Udskudt skat 3 mio.kr. Succession 1.660 TL-afgift Landbrug
Etablering af holdingselskabskonstruktion Landbrugsvirksomhed Landbrug Succession Holding Udskudt skat 3 mio.kr. Succession 1.660 TL-afgift Landbrug
Etablering af holdingselskabskonstruktion Succession Landbrugsvirksomhed Landbrug Holding Holding Udskudt skat 3 mio.kr. Succession Landbrug 1.660 TL-afgift Skattefrit udbytte Landbrug
Etablering af holdingselskabskonstruktion Køber Succession Landbrugsvirksomhed Landbrug Holding Holding Udskudt skat 3 mio.kr. Succession Landbrug 1.660 TL-afgift Skattefrit udbytte Landbrug Skattefrit salg Holdingkrav 3 år Ingen TL-afgift Landbrug
Opsummering 1. Hvornår er holdingselskabskonstruktionen relevant? 1. Ejerskifte uden for familien / nære medarbejdere (altid) 2. Inden for familien / nære medarbejdere 1. Glidende generationsskifte 2. Flere ejer / medinvestor 2. Husk at forberede ejerskiftet i god tid (min. 3-4 år) 41
Spørgsmål? 42 Henrik Pedersen, statsautoriseret revisor Lars Bo, statsautoriseret revisor Bjarne Nordholt, skatte- og selskabsrådgiver