1.1. Aftalebreve og engagementsforespørgsler manglende ekspedition

Transkript

1 RISSKOV REVISION ORIENTERER August 2014 Orientringsskrivelsen er opdelt i to: DEL 1: DEL 2: Generel orientering om skat, jura, regnskab og andre virksomhedsrelevante forhold. Fagligt nyt der også har interesse for bogholdere og administration. Del 2 bør udleveres til bogholder eller økonomiansvarlig i virksomheden. Indhold: DEL 1: 1.1. Aftalebreve og engagementsforespørgsler manglende ekspedition 1.2. Virksomhedsskatteordningen stramning af reglerne om negativ indskudskonto 1.3. Momsreguleringsforpligtelsen kan af lejer overdrages til udlejer ved fraflytning 1.4. Kørsel med campingvogn efter en gulpladebil kan medføre beskatning 1.5. Lang selvangivelsesfrist for selskaber for indkomståret 2014 ekstra indberetning 1.6. Beskatning af arbejdsgiverbetalte bøder DEL 2: 2.1. Leverandørfakturaer fra ugyldige CVR-numre Godtgørelse af el- og energispareafgift ændringer i Godtgørelse for elafgift på rumvarme og komfortkøling opsamling 2.4. Forbedring af momsrefusion af hotelophold i Danmark 2.5. Skattekonto igen 2.6. Aktuelle satser DEL 1: 1.1. Aftalebreve og engagementsforespørgsler manglende ekspedition I det forgangne år har vi etableret en fast procedure efter krav herom, hvor alt arbejde der medfører en erklæring eller påtegning samt eventuelt rådgiveransvar aftales i form af et aftalebrev. Desværre har det givet en del ekstraarbejde med at få aftalerne retur i underskrevet stand. Dels koster det timer og dels kan en opgave blive forsinket såfremt aftalen ikke er på plads. Vedrørende rekvirering af engagementsoversigt fra pengeinstitutter på regnskabsafslutningsdatoen udsender vi disse (også påkrævede) blanketter til underskrift og videreforsendelse til pengeinstitut for afslutningsdatoen. Desværre konstaterer vi, at disse ikke videresendes hvorved regnskabsprocessen forsinkes væsentligt og der spildes tid dels på at opspore dokumenterne og dels ved at opgaven stoppes og henlægges. Vedrørende det gebyr bankerne opkræver for at udfærdige engagementsfortegnelserne svinger dette en del og vi foreslår, at man selv tager kontakt til pengeinstituttet og indgår en konkret aftale om prisen Virksomhedsskatteordningen stramning af reglerne om negativ indskudskonto Regeringen foreslog før sommerferien at skærpe reglerne omkring konsekvenser ved at have negativ indskudskonto eller ved at stille sikkerhed for privat gæld i virksomhedens aktiver, der er medregnet i virksomhedsordningen.

2 Der havde de seneste år udbredt sig en praksis med at lægge privat gæld ind i virksomhedsordningen for derved, at få fradrag for renteudgifterne i den personlige indkomst. Herudover sker det også, at der stilles sikkerhed i virksomhedens aktiver for privat gæld. Bemærk at denne sikkerhedsstillelse kan være udformet således, at aktiver ligger til sikkerhed for såvel privat som virksomhedsgæld. Lovforslaget indeholder dels en skærpelse af rentekorrektionen og indeholder dels en begrænsning af de fremtidige muligheder for at opspare overskud i virksomheden til foreløbig lav beskatning. Såfremt der er stillet sikkerhed i virksomhedens aktiver for privat gæld, i perioden siden lovforslagets fremsættelse 11. juni 2014, anses et beløb svarende til sikkerhedsstillelsen for hævet! Forslaget blev behandlet i folketinget 14. august 2014 og er sluttelig på dagsordenen 9. september Der har været en større debat omkring rimeligheden i forslaget, idet en vis grad af lovgivning med tilbagevirkende kraft er indeholdt. Da reglerne er komplekse i forhold til hver enkelt skatteyders aktuelle situation, vil vi tilråde, at der tages kontakt til os for en nærmere gennemgang af konsekvenserne. Når loven er vedtaget (hvilket vi forventer) vil vi ud fra den endelige udformning kontakte de kunder, som vil blive berørt af reglerne om negativ indskudskonto og lægge en strategi for løsning af de problemer som kan opstå. De kunder, som har stillet sikkerhed i virksomhedsaktiver for privat gæld, kan vi desværre ikke umiddelbart lokalisere ud fra vores oplysninger og alle, som benytter virksomhedsordningen, bedes således selv kontrollere om der forefindes denne form for sikkerhedsstillelse (pantsætninger) overfor deres pengeinstitut, kreditforening m.v Momsreguleringsforpligtelsen kan af lejer overdrages til udlejer ved fraflytning Når en erhvervslejer fraflytter lokaler denne selv har afholdt udgift til at indrette og fratrukket moms af udgifterne, kan der restere en momsreguleringsforpligtelse. En ny afgørelse medfører, at lejer kan slippe ud af forpligtelsen uden at modtage vederlag for indretningen og ved at overdrage forpligtelsen til udlejer til at nedtage indretningen / genetablere den dag dette måtte skulle ske Kørsel med campingvogn efter en gulpladebil kan medføre beskatning Når håndværkere arbejder på pladser langt fra hjemmet foregår overnatning ofte i en medbragt campingvogn. En ny afgørelse fra skatterådet tilkendegiver nu at kørsel med campingvognen efter en gulpladebil vil medføre beskatning af rådighed over bilen og vil medføre momsmæssige konsekvenser for ejer/arbejdsgiver. Årsagen er at campingvognen ikke er ejet af virksomheden, at kørslen sker på medarbejderens initiativ, at den skal bruges til opholds- og overnatningssted af medarbejderen, og at kørslen sker til et andet sted end selve arbejdsstedet. Hvis ovenstående skal undgås, skal der købes de såkaldte dagsbeviser på SKAT s hjemmeside Lang selvangivelsesfrist for selskaber for indkomståret 2014 ekstra indberetning SKAT er ved at etablere et særligt register med oplysninger om selskabers uudnyttede skattemæssige underskud i perioden Side 2 af 6

3 De nye regler om registrering af gamle skattemæssige underskud betyder, at selvangivelsesfristen for indkomståret 2014 er rykket til den 1. august Også for selskaber, der ellers skulle selvangive allerede til oktober. Der vil i 2014 skulle påregnes et vist arbejde med at registrere selskabernes skattemæssige underskud for tidligere år i det nye register, hvorfor vi har medtaget arbejdet som et tillæg i alle fremtidige aftalebreve Beskatning af arbejdsgiverbetalte bøder Hvis en arbejdsgiver betaler en bøde for en medarbejder, eller betaler en erstatning, som en medarbejder eller et bestyrelsesmedlem pålægges, udløser det beskatning hos medarbejderen eller bestyrelsesmedlemmet. Side 3 af 6

4 RISSKOV REVISION ORIENTERER August 2014 DEL 2: 2.1. Leverandørfakturaer fra ugyldige CVR-numre Bemærk at fakturaer modtaget fra leverandører med påført ugyldigt CVR-nummer medfører nægtelse af momsfradrag. Hvis der er betalt kontant og beløbet er over kr. mistes også det skattemæssige fradrag. CVR-numre kan søges her: Godtgørelse af el- og energispareafgift ændringer i 2014 Gældende fra den 1. januar 2014 kan momsregistrerede virksomheder opnå større godtgørelse af elafgift og der kan samtidig opnås godtgørelse af den til elafgiften knyttede energispareafgift (tidligere benævnt CO2-afgift). Forudsætninger for godtgørelse: 1. Elektriciteten skal være forbrugt af virksomheden 2. Momsen på elforbruget skal være fradragsberettiget 3. Elektriciteten må ikke være anvendt til motorbrændstof 4. Elektriciteten må som hovedregel ikke være anvendt til rumvarme, varmt vand eller komfortkøling (aircondition). Der kan således opnås godtgørelse af afgifterne af elektricitet til drift af maskiner, værktøj, produktionsanlæg, belysning og edb-udstyr samt ventilation i virksomhedens lokaler. Virksomheder inden for de liberale erhverv såsom advokat-, arkitekt-, bureau-, landinspektør-, mægler-, reklame-, revisions-, rådgivende ingeniør- og forlystelsesvirksomhed, herunder teatre og biografer, kan dog ikke få godtgjort afgifterne Godtgørelse for elafgift på rumvarme og komfortkøling opsamling Vi samler hermed op på reglerne der har været gældende siden idet vi har konstateret at meget få benytter sig af muligheden for disse refusioner. Her bedes det bemærket, at de liberale erhverv nævnt ovenfor kan få fradrag! Fra har det været muligt af få delvis godtgørelse for elafgift på forbrug anvendt til rumvarme, varmt forbrugsvand og komfortkøling. Fradragsretten gælder også for advokater, revisorer m.fl. (bilagsvirksomheder). Fradraget i 2014 udgør 42,1 øre pr. Kwh. For at opnå fradrag for elafgift af rumvarme m.v. skal den forbrugte mængde elektricitet til formålet være opgjort efter måler. Side 4 af 6

5 Virksomheder, der opgør deres forbrug efter kvadratmeterreglen eller andre standardsatser, er ikke berettiget til den delvise godtgørelse. Virksomheden kan dog vælge at opgøre forbruget af rumvarme mv. ved at anvende en af tre alternative metoder til måling. 1. Den fremstillede mængde varme opgjort efter varmemåler, ganget med 1,1, og omregnet til kwh. 2. Den installerede effekt ganget med 350 timer pr. måned. 3. Den installerede effekt ganget med den faktisk målte driftstid. Det er dog en betingelse, at virksomheden kan godtgøre, at den ikke får en større godtgørelse ved at anvende en af de tre alternative metoder, end den ville få ved direkte måling af elforbruget Forbedring af momsrefusion af hotelophold i Danmark Reglerne for momsfradrag for overnatning på hotel er pr igen ændret. Der gives nu fradrag for 75% af momsen på overnatningsudgiften. Hoteller og kroer er pligtige til at oplyse hvor meget prisen for overnatningen udgør og særskilt prisen for morgenmad, idet der alene er fradrag for 25% (1/4) andel af moms af morgenmaden. Ovenstående betyder at momsfradragsandelen skal ændres på den eller de konti i kontoplanen hvor overnatning bogføres, men også at bespisningsandelen skal bogføres særskilt og evt. på en anden konto med oprettet 25% moms andel. Vi vedlægger en særskilt oversigt til dette nyhedsbrev der viser de forskellige skatte- og momsfradragsmuligheder for udgifter til rejse, overnatning og fortæring m.v Skattekonto - igen Som følge af en lang række praktiske problemer med benyttelse af skattekontoen erindrer vi om de væsentligste forhold omkring denne. Grundlæggende skal man gøre sig den tanke at kontoen kun kan tage imod ens indbetaling af moms, afgifter, skatter m.v. når det indbetalte beløb er indberettet/angivet til SKAT. I modsat fald (med mindre man i forvejen er i restance) vil SKAT returnere beløbet til indbetalers konto. Ud over ovenstående har vi konstateret, at SKAT fører en form for skyggekonto over restancer og disse beløb kan man ikke se på skattekontoen. Vi anbefaler, at man, gerne månedligt, slår op på skattekontoen via TastSelv erhverv og foretager en afstemning og i givet fald får afklaret eventuelle forskelle. Hvis man er i restance anbefaler vi, at der i virksomhedens bogholderi oprettes en ny konto betegnet Skattekonto SKAT under kortfristet gæld og at der via denne bogføres alle angivelser og betalinger således kontoen direkte kan afstemmes med Skattekontoen hos SKAT Aktuelle satser Ofte kan det være vanskeligt at finde aktuelle satser for kørselsfradrag, rejse og befordringsgodtgørelse m.v. SKAT har en udmærket hjemmeside med aktuelle satser hvortil henvises: Side 5 af 6

6 Bemærk fanebladene øverst hvor der skal vælges område henholdsvis: Skat Personalegoder - Kost og logi Ejendom Kørsel - Børn - Gaver o I relation til ovenstående står vi naturligvis gerne til disposition for nærmere uddybning eller for konkrete beregninger og rådgivning. Med venlig hilsen Risskov Revision Statsautoriseret Revisionsaktieselskab Side 6 af 6