Konteringsinstruks Sektion 2.1. Indholdsfortegnelse

Transkript

1 Indholdsfortegnelse Indholdsfortegnelse... 1 Introduktion til konteringsinstruksen... 3 Budget... 6 Driftsudgifter... 7 Lønninger... 7 Tjenesteydelser og transport Varekøb og administrationsomkostninger Bygning, bil, båd mv Anskaffelser og IT-udgifter Reparation og vedligehold af større anlæg, maskiner og materiel DRIFTSINDTÆGTER OVERFØRSELSUDGIFTER Tilskud Afskrivninger Renteudgifter SKATTER OG OVERFØRSELSINDTÆGTER Skatter og afgifter Obligatoriske bidrag, bøder m.v Overførselsindtægter Renteindtægter og udbytte ANLÆG Anlægsudgifter Anlægsindtægter FINANSIELLE POSTER Anlægsudlån Øvrige udlån Aktieselskaber Reservation til imødegåelse af tab Udlån BS-INI Restanceudlån BEHOLDNINGSKONTI Likvide beholdninger Kortfristede tilgodehavender Intern mellemregning Obligationer Modtagne sikkerhedsstillelser januar 2018 Regnskabshåndbogen Side 1 af 64

2 Indsamlede midler til elev- og klientaktiviteter Budgettekniske fonde Kortfristet gæld Finansiel gæld Regnskabstekniske konti januar 2018 Regnskabshåndbogen Side 2 af 64

3 Introduktion til konteringsinstruksen Formålet med konteringsinstruksen er at skabe en ensartet regnskabsføring under Grønlands Selvstyre, så der bl.a. på baggrund af registrerede data kan foretages analyser, beregninger m.v. Konteringsinstruksen skal anvendes af alle regnskabsførende enheder under Grønlands Selvstyre med undtagelse af de nettostyrede virksomheder. Opbygning af kontoplanen Kontoplanen består af en ekstern kontoplan og en intern kontoplan: Den eksterne kontoplan er opbygget som et 13-cifret kontostreng. Denne kontostreng skal anvendes. For anlæg er kontostrengen udvidet med et projekt nummer på 5 cifre. Ekstern kontoplan XX.XX.XX.XXXX.XXX.xx.xx.xx.XXXXX XX Aktivitet XX Formål XX Hovedkonto XXXX Artskonto XXX Stedkode XXXXX Projektnr ciffer angiver finanslovskonto. Finanslovskontoen er bevillingsniveauet, hvortil man er bundet. Finanslovskonti tildeles fra centralt hold. 1. og 2. ciffer angiver aktivitetsområdet, typisk et departement. 3. og 4. ciffer angiver formålsniveau, formål under aktivitetsområdet. 5. og 6. ciffer angiver hovedkontoniveau, bevillingens endelige formål ciffer angiver artskonto. Artskontoplanen er opbygget efter følgende mønster: 7. ciffer hovedarten 8. ciffer gruppe 9. ciffer gruppe 10. ciffer løbenr. 30. januar 2018 Regnskabshåndbogen Side 3 af 64

4 7. ciffer - hovedarten anvendes til opdeling på udgifts- og indtægtstyper: 1 Driftsudgifter 2 Driftsindtægter 5 Overførselsudgifter 6 Skatter og overførselsindtægter 7 Anlæg 8 Finansielle poster 9 Beholdningskonti 8. og 9. ciffer - gruppen anvendes til opdeling af udgifts- og indtægtstyperne, f.eks. er 11xx løn og 12xx tjenesteydelser ciffer angiver stedkoden. Stedkoden angiver hvor udgiften/indtægten afholdes, se sektion 2.4, Stedkodetabel ciffer angiver finanslovens projektnummer. Intern kontoplan Opbygges individuelt afhængig af den enkelte enheds styringsbehov. xx.xx.xx.xxxx.xxx.xx.xx.xx.xxxxx XX spec. XX i1 XX i ciffer angiver specifikation (spec.) af artskontoen. Spec. bruges til at underopdele artskontoen efter behov. Spec. 78 til 99 oprettes af Den centrale Regnskabsafdeling. Hvis der er oprettet spec. er mellem 78 og 99, må enhederne ikke oprette egne spec. er. Hvis der ikke er oprettet spec. er mellem 78 og 99 må enhederne oprette spec. 01 til spec ciffer angiver i1, der bruges til internt at opdele hele finanslovskontoen i underliggende enheder/afdelinger m.v ciffer angiver i2, der bruges til opdeling af i1 ere, dvs. en yderligere opdeling af finanslovskontoen. Hvis der er spørgsmål om konteringen, brug af intern kontoplan m.v. kan Den centrale Regnskabsafdeling kontaktes. Kontoplanen kan udskrives fra XAL. 30. januar 2018 Regnskabshåndbogen Side 4 af 64

5 Opbygning af konteringsinstruksen Konteringsinstruksen er opbygget med en forklarende tekst til hver artskonto samt eksempler på, hvad der skal bogføres på artskontoen (Dette findes også i XAL tast alt v). Der er endvidere henvisninger til andre instrukser. 30. januar 2018 Regnskabshåndbogen Side 5 af 64

6 Budget Budgetkonti Der kan ikke foretages regnskabsmæssige posteringer på kontiene. Kontiene benyttes til finanslov og tillægsbevillinger. Driftsudgifter Lovbundne udgifter Tilskud Anlæg Den centrale Regnskabsafdeling overfører til konto 7810 Anlægsudgifter Indtægter januar 2018 Regnskabshåndbogen Side 6 af 64

7 Driftsudgifter Lønninger Se Regnskabshåndbogens sektion 6.1. Lønafstemning. Der kan ikke i Lønsystemet bogføres på i2-niveau. Løn tjenestemænd (forudlønnede) Kontoen må kun benyttes af Lønservice. På kontoen bogføres lønudgifter til tjenestemænd (forudlønnede) efter gældende overenskomster. Eksempel: Løn, funktionsvederlag, almindelige tillæg, generelle tillæg, særlige tillæg, rådighedstillæg, vagttillæg, personlige pensionsgivende tillæg, personlige ikkepensionsgivende tillæg, kvalifikationstillæg. Pensionsbidrag (forudlønnede) Kontoen må kun benyttes af Lønservice. Arbejdsgivers bidrag til pension. Feriepenge løbende (forudlønnede) Kontoen må kun benyttes af Lønservice. Ansatte der ved lønudbetaling får hensat feriepenge. Diverse bidrag m.v. (forudlønnede) Kontoen må kun benyttes af Lønservice. Arbejdsgivers bidrag til oplysnings- og uddannelsesfonde, arbejdsmarkedsafgift mm. Feriefondsbidrag (forudlønnede) Kontoen må kun benyttes af Lønservice. Arbejdsgivers bidrag til lønmodtagerorganisationers feriefonde. 30. januar 2018 Regnskabshåndbogen Side 7 af 64

8 ATP-bidrag (forudlønnede) Kontoen må kun benyttes af Lønservice. Arbejdsgivers bidrag til ATP. Overarbejde (forudlønnede) Kontoen må kun benyttes af Lønservice. På kontoen bogføres overarbejdsbetaling samt godtgørelse til tjenestemænd for mistede fridage efter gældende overenskomster. Merarbejde (forudlønnede) Kontoen må kun benyttes af Lønservice. På kontoen bogføres betaling til medarbejdere, der i årets løb har udført et godkendt merarbejde, men som i kraft af deres ansættelsesforhold ikke modtager overtidsbetaling. Særskilt vederlag (forudlønnede) Kontoen må kun benyttes af Lønservice. På kontoen bogføres honorarer og vederlag. HUSK: Vederlag og acontobeløb udbetalt ved check indberettes til Lønservice. Eksempel: Honorarer til råd og nævn, telefongodtgørelse, boligtjenestetelefon. Løn månedslønnede (bagudlønnede) Kontoen må kun benyttes af Lønservice. På kontoen bogføres lønudgifter til månedslønnede (bagudlønnede) efter gældende overenskomster samt løn til praktikanter. Eksempel: Løn, funktionsvederlag, almindelige tillæg, generelle tillæg, særlige tillæg, rådighedstillæg, vagttillæg, personlige pensionsgivende tillæg, personlige ikkepensionsgivende tillæg, kvalifikationstillæg 30. januar 2018 Regnskabshåndbogen Side 8 af 64

9 Pensionsbidrag (bagudlønnede) Kontoen må kun benyttes af Lønservice. Arbejdsgivers bidrag til pension. Feriepenge løbende (bagudlønnede) Kontoen må kun benyttes af Lønservice. Ansatte der ved lønudbetaling får hensat feriepenge. Diverse bidrag m.v. (bagudlønnede) Kontoen må kun benyttes af Lønservice. Arbejdsgivers bidrag til oplysnings- og uddannelsesfonde, arbejdsmarkedsafgift mm. Feriefondsbidrag (bagudlønnede) Kontoen må kun benyttes af Lønservice. Arbejdsgivers bidrag til lønmodtagerorganisationers feriefonde. ATP-bidrag (bagudlønnede) Kontoen må kun benyttes af Lønservice. Arbejdsgivers bidrag til ATP. Overarbejde (bagudlønnede) Kontoen må kun benyttes af Lønservice. På kontoen bogføres overarbejdsbetaling. Merarbejde (bagudlønnede) Kontoen må kun benyttes af Lønservice. På kontoen bogføres betaling til medarbejdere, der i årets løb har udført et godkendt merarbejde, men som i kraft af deres ansættelsesforhold ikke modtager overtidsbetaling. 30. januar 2018 Regnskabshåndbogen Side 9 af 64

10 Særskilt vederlag (bagudlønnede) Kontoen må kun benyttes af Lønservice. På kontoen bogføres honorarer og vederlag. HUSK: Vederlag og acontobeløb udbetalt ved check indberettes til Lønservice. Eksempel: Honorarer til råd og nævn, telefongodtgørelse, boligtjenestetelefon. Løn timelønnede Kontoen må kun benyttes af Lønservice. På kontoen bogføres lønudgifter til timelønnede efter gældende overenskomster samt honorar til freelance medarbejdere. Eksempel: Løn, funktionsvederlag, almindelige tillæg, generelle tillæg, særlige tillæg, rådighedstillæg, vagttillæg, personlige pensionsgivende tillæg, personlige ikkepensionsgivende tillæg, kvalifikationstillæg, SIK-sygedagpenge, honorar til freelance (personer, der er ansat til at løse en bestemt opgave). Pensionsbidrag (timelønnede) Kontoen må kun benyttes af Lønservice. Arbejdsgivers bidrag til pension. Feriepenge løbende (timelønnede) Kontoen må kun benyttes af Lønservice. Ansatte der ved lønudbetaling får hensat feriepenge. Diverse bidrag m.v. (timelønnede) Kontoen må kun benyttes af Lønservice. Arbejdsgivers bidrag til oplysnings- og uddannelsesfonde, arbejdsmarkedsafgift mm. Feriefondsbidrag (timelønnede) Kontoen må kun benyttes af Lønservice. Arbejdsgivers bidrag til lønmodtagerorganisationers feriefonde. 30. januar 2018 Regnskabshåndbogen Side 10 af 64

11 ATP-bidrag (timelønnede) Kontoen må kun benyttes af Lønservice. Arbejdsgivers bidrag til ATP. Overarbejde (timelønnede) Kontoen må kun benyttes af Lønservice. På kontoen bogføres overarbejdsbetaling. Merarbejde (timelønnede) Kontoen må kun benyttes af Lønservice På kontoen bogføres betaling til medarbejdere, der i årets løb har udført et godkendt merarbejde, men som i kraft af deres ansættelsesforhold ikke modtager overtidsbetaling. Særskilt vederlag (timelønnede) Kontoen må kun benyttes af Lønservice. På kontoen bogføres honorarer og vederlag. HUSK: Vederlag og acontobeløb udbetalt ved check indberettes til Lønservice. Eksempel: Honorarer til råd og nævn, telefongodtgørelse, boligtjenestetelefon. Pensionstilskud Kontoen må kun benyttes af Lønservice. På kontoen bogføres arbejdsgivers bidrag til lønmodtagers pensionsforeninger. DK-løn tjenestemænd (forudlønnede) Kontoen må kun benyttes af Grønlands Repræsentation i Danmark mm. På kontoen bogføres lønudgifter til tjenestemænd (forudlønnede) efter gældende overenskomster. Eksempel: Løn, funktionsvederlag, almindelige tillæg, generelle tillæg, særlige tillæg, rådighedstillæg, vagttillæg, personlige pensionsgivende tillæg, personlige ikkepensionsgivende tillæg, kvalifikationstillæg. 30. januar 2018 Regnskabshåndbogen Side 11 af 64

12 DK-løn månedslønnede (bagudlønnede) Kontoen må kun benyttes af Grønlands Repræsentation i Danmark mm. På kontoen bogføres lønudgifter til månedslønnede (bagudlønnede) efter gældende overenskomster samt løn til praktikanter. Eksempel: Løn, funktionsvederlag, almindelige tillæg, generelle tillæg, særlige tillæg, rådighedstillæg, vagttillæg, personlige pensionsgivende tillæg, personlige ikkepensionsgivende tillæg, kvalifikationstillæg. DK-timelønnede Kontoen må kun benyttes af Grønlands Repræsentation i Danmark mm. På kontoen bogføres lønudgifter til timelønnede efter gældende overenskomster samt honorar til freelance medarbejdere. Eksempel: Løn, funktionsvederlag, almindelige tillæg, generelle tillæg, særlige tillæg, rådighedstillæg, vagttillæg, personlige pensionsgivende tillæg, personlige ikkepensionsgivende tillæg, kvalifikationstillæg, honorar til freelance (personer, der er ansat til at løse en bestemt opgave). DK-overarbejde Overarbejde Kontoen må kun benyttes af Grønlands Repræsentation i Danmark mm. På kontoen bogføres overarbejdsbetaling samt godtgørelse til tjenestemænd for mistede fridage efter gældende overenskomster. DK-merarbejde Kontoen må kun benyttes af Grønlands Repræsentation i Danmark mm. På kontoen bogføres betaling til medarbejdere, der i årets løb har udført et godkendt merarbejde, men som i kraft af deres ansættelsesforhold ikke modtager overtidsbetaling. DK-særskilt vederlag Kontoen må kun benyttes af Grønlands Repræsentation i Danmark mm. På kontoen bogføres honorarer og vederlag. HUSK: Vederlag og acontobeløb udbetalt ved check indberettes til Lønservice. Eksempel: Honorarer til råd og nævn, telefongodtgørelse, boligtjenestetelefon. 30. januar 2018 Regnskabshåndbogen Side 12 af 64

13 Arbejdsgivernes Elevrefusion (DK) Kontoen må kun benyttes af Grønlandsrepræsentationen i København, kontoen Benyttes til registrering af udgifter til AER i DK. Internt lån af personale På kontoen bogføres lønudgifter, når der lånes personale fra en anden afdeling/enhed. Kontoen skal både benyttes i forbindelse med lån inden for samme finanslovskonto og ved lån/udlån til andre enheder/andre finanslovskonti. Når der sker lån/udlån mellem forskellige enheder mellemregnes bruttolønnen med modpost på denne konto. Kontoen skal på tværs af Selvstyret give 0. Eksempel: Ompostering af lønudgift: En fysioterapeut fra Dronning Ingrids Hospital er udlånt 1 uge til et sygehus på kysten. Lån af personale fra en anden enhed, udlån af personale til en anden enhed. Fordelingskonto til andre konti På kontoen omposteres udgifter bogført af Lønservice på kontiene 1121 til 1149, der vedrører andet end løn. Eksempelvis kan lønudgifter til eksternt finansierede projekter krediteres denne konto og debiteres projektkontoen, konto Kontoen bruges også ved borgerligt ombud, hvor konto 9021 debiteres, og konto 1191 krediteres. Eksempel: Lønudgifter ved eksternt finansierede projekter, manuel periodisering af løn, borgerligt ombud. Fordelingskonto fra andre konti Kontoen skal anvendes til bogføring af løn for medarbejdere, som får løn udbetalt af eksterne enheder, men som er ansat ved Grønlands Selvstyre. Eksempel: Mellemregnede lønudgifter fra nettostyrede virksomheder. En kommune der har lønudgifter ved Erhvervsskolerne. Udenrigsministeriets udlæg ved Bruxelles, sygedagpenge. Jubilæumsgratialer m.v., som ikke er skattepligtige På kontoen bogføres ikke skattepligtige vederlag, som udbetales kontant til medarbejderne. Vederlagene skal ikke indberettes til Lønservice. Eksempel: Jubilæumsgratialer efter tjenestemandsreglerne. 30. januar 2018 Regnskabshåndbogen Side 13 af 64

14 Skyldig løn overenskomster, ikke udbetalt Kontoen må kun benyttes af Den centrale Regnskabsafdeling. På kontoen bogføres hensættelser til skyldig løn, som ikke er kommet til udbetaling indenfor regnskabsåret på grund af manglende underskrivelse af overenskomst. Det er en forudsætning for at benytte kontoen, at der er underskrevet resultatpapir med den pågældende fagforening. Kontoen debiteres og konto 9622 krediteres i gammelt år. I nyt år debiteres konto 9622 og konto 1194 krediteres det beløb, der blev bogført på konto 9622 i gammelt år. Kompensation praktikantløn Tilskud til praktikantløn. Løn til sundhedspersonale via vikarbureau Kontoen må kun benyttes af Sundhedsvæsenet. Her bogføres 50 % af udgiften til vikarbureauet. Tjenesteydelser og transport På kontiene bogføres udgifter til Selvstyrets køb af ydelser, dvs. en service. Her skal ikke bogføres fysiske varer. Hvilke rejseudgifter der er dækket af Selvstyrets rejseforsikring fremgår af Forsikringsmanualen. I forklaringen under de enkelte konti er forsikringsdækningen kort skitseret. Udgifterne under de forskellige konti og spec. er, bruges til beregning af forsikringspræmien. 30. januar 2018 Regnskabshåndbogen Side 14 af 64

15 Rejser for ansatte og konsulenter I gruppen bogføres udgifter til ansattes tjenesterejser samt udstationering, jf. Regnskabshåndbogens sektion 5.2. Omkostninger i forbindelse med tjenesterejser bogføres automatisk via XAL s rejseafregningsmodul. Hvis der købes en kursuspakke, bestående af kursus, ophold, forplejning og evt. transport, skal kursuspakken konteres i gruppe Repræsentation og mødeudgifter m.v. afholdt under tjenesterejsen bogføres på respektive konti henholdsvis i gruppe og I gruppen bogføres også udgifter til konsulenters transportudgifter. Til- og fratrædelse samt omplacering af personale ansat i Selvstyret. Endvidere udgifter til feriefrirejser og frirejser ved pårørendes sygdom og død, som den ansatte har ret til i henhold til overenskomster eller lignende. En feriefrirejse må MAX koste prisen for en grøn billet for en person fra tjenestestedet til København eller hjembyen i Grønland. Billetten er tænkt som transportudgift, hvis den ændres til f.eks. en rød billet og prisforskellen anvendes til arrangement, er prisforskellen skattepligtig. Tvivlsspørgsmål afklares med ASA henholdsvis Skattestyrelsen. En feriefrirejse skal udgå fra tjenestestedet. Transport; fly-skib, Grønland Her bogføres alle transportudgifter til egne ansatte og konsulenter internt i Grønland, uanset hvilket transportmiddel, der benyttes. Her konteres også til- og fratrædelsesrejser. Endvidere konteres feriefrirejser, og rejser ved nære pårørendes sygdom og død. Egne ansatte og ansatte via vikarbureauer samt undervisere er dækket af Selvstyrets rejseforsikring. Øvrige er ikke dækket. Nedenstående oversigt viser autoriserede spec. er, som skal anvendes. Det er ikke tilladt for enheden at oprette spec. er. Tjenesterejser spec. 78 Konsulentrejser spec. 79 Til- og fratrædelser spec. 80 Frirejser spec. 81 Kursusrejser spec. 82 Eksempel: Flybilletter, skibsbilletter, chartring af fly, chartring af skib, chartring af båd, leje af bil. 30. januar 2018 Regnskabshåndbogen Side 15 af 64

16 Transport; fly-skib, Danmark og Island Her bogføres alle transportudgifter til egne ansatte og konsulenter til/fra Danmark og Island, uanset hvilket transportmiddel, der benyttes. Her konteres også til- og fratrædelsesrejser. Endvidere konteres feriefrirejser, og rejser ved nære pårørendes sygdom og død. Egne ansatte og ansatte via vikarbureauer samt undervisere er dækket af Selvstyrets rejseforsikring. Ved feriefrirejser er rejsen frem til ankomstlufthavnen dækket af Selvstyrets rejseforsikring. Øvrige er ikke dækket. Se evt. på nedenstående link : Nedenstående oversigt viser autoriserede spec. er, som skal anvendes. Det er ikke tilladt for enheden at oprette spec. er. Tjenesterejser spec. 78 Konsulentrejser spec. 79 Til- og fratrædelser spec. 80 Frirejser spec. 81 Kursusrejser spec. 82 Eksempel: Flybilletter, skibsbilletter, togbilletter, chartring af fly, chartring af skib, chartring af båd, leje af bil. Transport; fly-skib, udlandet Her bogføres alle transportudgifter til egne ansatte og konsulenter, når endelig destination er udenfor Danmark eller Island, uanset hvilket transportmiddel, der benyttes. Her konteres også til- og fratrædelsesrejser. Endvidere konteres feriefrirejser, og rejser ved nære pårørendes sygdom og død. Egne ansatte og ansatte via vikarbureauer samt undervisere er dækket af Selvstyrets rejseforsikring på hele rejsen, hvis den rejsende har et BTI-kort. Kortet fås ved henvendelse til ASA s reception. Ved feriefrirejser er rejsen frem til/fra København og Island dækket af Selvstyrets rejseforsikring, mens den rejsende selv skal betale forsikringen på den resterende del af rejsen. Øvrige er ikke dækket. Se evt. nedenstående link : januar 2018 Regnskabshåndbogen Side 16 af 64

17 Nedenstående oversigt viser autoriserede spec. er, som skal anvendes. Det er ikke tilladt for enheden at oprette spec. er. Tjenesterejser spec. 78 Konsulentrejser spec. 79 Til- og fratrædelser spec. 80 Frirejser spec. 81 Kursusrejser spec. 82 Eksempel: Flybilletter, skibsbilletter, togbilletter, chartring af fly, chartring af skib, chartring af båd, leje af bil. Repræsentation og gaver Her bogføres alle udgifter til repræsentation samt gaver. Bilagene skal være påført formål og deltagernavne eller deltagerkreds. Dette kan ske i bilagets notatfelt i IRIS. På kontiene bogføres udgifter, hvor mindst en af deltagerne eller modtager(ne) ikke er ansat i Selvstyret. Begrebet repræsentation omfatter ikke udgifter, hvor deltagerkredsen udelukkende består af ansatte i Selvstyret. Disse udgifter bogføres i artskontogruppen 13xx. For landsstyremedlemmer gælder særlige regler om repræsentation. Disse regler kan fås i Landsstyreformandens Departement. Repræsentation Eksempel: Middage, frokost, restaurationsbesøg. Gaver Eksempel: Blomster, bøger, kunst, husflid m.m. 30. januar 2018 Regnskabshåndbogen Side 17 af 64

18 Kursusafgifter m.v Udgifter, der betales til kursusudbyderen/arrangøren for kurser og anden videreuddannelse til enhedens eget personale. Følgeomkostninger for egne ansatte, f.eks. billetter og hotel, bogføres på de respektive konti i henholdsvis gruppe og Hvis der købes en kursuspakke, bestående af kursus, ophold, forplejning og evt. transport, skal kursuspakken konteres her. Følgeomkostninger for kursusudbyderen bogføres under køb af tjenesteydelser. Kurser Udgifter til alle slags kurser, som enhedens medarbejdere deltager i. Eksempel: Kursusafgifter, kursus for nyansatte, kurser for elever, IT-kurser, regnskabskurser, sikkerhedskurser, kontorledermøder, forstandermøder, alkoholbehandling (Qaqiffik), leje af kursuslokaler, hvor der betales pr. dag. Køb af tjenesteydelser I gruppen bogføres samtlige udgifter forbundet med køb af tjenesteydelser samt anden konsulentbistand som Selvstyret modtager, dvs. også evt. opholdsudgifter. Transportudgifter konteres i gruppen Konsulenter - eksterne Udgifter til køb af ydelser/bistand fra konsulentfirmaer. Kontoen må ikke bruges til lønudgifter. Køber enheden konsulentbistand fra en enkeltperson, skal udgiften udbetales via Lønservice, der bogfører udgiften på konto Enheden skal flytte udgiften til konto 1240 ved at kreditere konto 1191 og debitere konto 1240 spec. xx. 30. januar 2018 Regnskabshåndbogen Side 18 af 64

19 Nedenstående oversigt viser autoriserede spec. er, som skal anvendes. Det er ikke tilladt for enheden at oprette spec. er. Spec. 85 Øvrige må kun anvendes hvis ingen af de andre spec. er kan bruges. Advokat spec. 80 Revisor spec. 81 Vikarbureau spec. 82 Tolk spec. 83 Analytiker spec. 84 Øvrige spec. 85 Undervisere/censorer spec. 86 IT-konsulenter spec. 87 Informationsvirksomhed spec. 88 Terapeuter m.v. spec. 89 Laboratoriekonsulenter spec. 90 Tjenesteydelser til servicering af borgerne Kontoen anvendes til bogføring af udgifter ved køb af tjenesteydelser, hvor modtageren af ydelsen ikke er Selvstyret, men borgerne. Eksempel: Lån af lærere, hjemmehjælp, behandling af patienter i Danmark, støttepersoner til handicappede. Tolkevederlag, via lønsystemet Kontoen må kun benyttes af Lønservice. På kontoen bogføres udgifter til freelance tolke. Lønservice omposterer udbetalt tolkevederlag til denne konto. Konsulenthonorar, via lønsystemet Kontoen må kun benyttes af Lønservice. På kontoen bogføres udgifter konsulenthonorar til privat personer. Lønservice omposterer udbetalt konsulenthonorar til denne konto. 30. januar 2018 Regnskabshåndbogen Side 19 af 64

20 Klient- og elevtransport Omkostninger til transport/rejser for personer, der ikke er ansat ved Selvstyret. Der er primært tale om transport af patienter, klienter på sociale institutioner samt ledsagere til patienter/klienter, f.eks. pårørende. Hertil kommer elever og deres pårørende på skoler og institutioner m.v. Sundhedspersonalets rejseudgifter i forbindelse med patienttransporter skal bogføres på kontiene Transport, klient og elever, Grønland Her bogføres alle transportudgifter internt i Grønland, uanset hvilket transportmiddel der benyttes. Selvstyrets rejseforsikring dækker patienter og deres ledsagere. Rejseforsikringen dækker ikke klienter bosiddende på Selvstyrets institutioner og elever. Se evt. nedenstående link: Eksempel: Flybilletter, skibsbilletter, chartring af fly, chartring af skib, chartring af båd, leje af bil. Transport, klient og elever, Danmark og Island Her bogføres alle transportudgifter til/fra Danmark og Island, uanset hvilket transportmiddel der benyttes. Selvstyrets rejseforsikring dækker patienter og deres ledsagere samt elever på studieophold og -rejser uden for Grønland. Se evt. nedenstående link : Eksempel: Flybilletter, skibsbilletter, togbilletter, chartring af fly, chartring af skib, chartring af båd, leje af bil. Transport, klient og elever, udlandet Her bogføres alle transportudgifter til/fra udlandet, uanset hvilket transportmiddel der benyttes. Selvstyrets rejseforsikring dækker kun rejsen til/fra Danmark og Island for patienter og ledsagere. Forsikring for den resterende del af rejsen skal tegnes særskilt. Rejseforsikring dækker også elever på studieophold og -rejser uden for Grønland. 30. januar 2018 Regnskabshåndbogen Side 20 af 64

21 Eksempel: Flybilletter, skibsbilletter, togbilletter, chartring af fly, chartring af skib, chartring af båd, leje af bil. Til- og fratrædelse samt omplacering I gruppen bogføres udgifter ved til- og fratrædelse samt omplacering af personale ansat i Selvstyret, bortset fra selve transportudgiften, der konteres i gruppen Ansættelse og fratræden Udgifter i forbindelse med ansættelse og fratræden af personale i Selvstyret, bortset fra selve transportudgiften. Nedenstående oversigt viser autoriserede spec. er, som skal anvendes. Det er ikke tilladt for enheden at oprette spec. er. Bohaveflytning spec. 78 Eksempel: Bohaveflytning inkl. ind- og udpakning, transport af bohave, forsikring under transport. Møbleringsafgift spec. 79 Eksempel: Møbleringsafgift i forbindelse med indkvartering af den ansatte i møbleret bolig. Opmagasinering af bohave spec. 80 Eksempel: Opmagasinering og forsikring af bohave, containerkig. Øvrige udgifter ifm. ansættelsessamtaler spec. 81 Opholdsudgifter spec. 82 Eksempel: Ophold for ansøgere i forbindelse med samtaler. 30. januar 2018 Regnskabshåndbogen Side 21 af 64

22 Vakantindkvartering Samtlige udgifter til vakantindkvartering herunder evt. udbetaling af vakantgodtgørelse skal bogføres på nedenstående autoriserede spec. er. Vakantgodtgørelse udbetales ikke, hvis der er adgang til køkkenfaciliteter. Det er ikke tilladt for enheden at oprette spec. er. Hotel Nuuk spec. 80 Vakantudgift via A/S Boligselskabet INI spec. 81 Vakantudgift til hotel/sømandshjem spec. 82 Vakantudgift ved anden indkvartering (leje af hus/lejlighed) spec. 83 Øvrige omkostninger til vakantindkvartering spec. 84 Eksempel: Husleje, inventar, reparationer, telefon, hoteludgifter. Stillingsannoncer Udgifter til indrykning og udformning af stillingsannoncer. Eksempel: Aviser, fagblade, internet. Diverse udgifter Tjenesteydelser, køb af service På kontoen bogføres tjenesteydelser, som ikke kan placeres under andre konti. Nedenstående oversigt viser autoriserede spec. er, som skal anvendes. Det er ikke tilladt for enheden at oprette spec. er. Tjenesterejser: Dagpenge spec. 78 Eksempel: Dagpenge, udstationeringsgodtgørelse. Tjenesterejser: Opholdsudgifter, øvrige udgifter spec. 79 Eksempel: Opholdsudgifter fx til hotel, sømandshjem, udokumenteret nattillæg. Udgifter til telefon, taxa udenfor ansættelsesbyen, bus, godkendt overvægt, fragt af gods. Tjenesterejser: Kost efter regning spec. 80 Eksempel: Landsstyremedlemmers kost under tjenesterejser samt arbejdsmiddage med f.eks. ministersekretær. Kost til andre, der ikke får dagpenge, men rejser efter regning. Eksterne konsulenter: Opholdsudgifter, forplejning spec. 81 Eksempel: Opholdsudgifter fx til hotel, sømandshjem, kursuslokaler, forplejning. Klienter: Opholdsudgifter, forplejning, øvrige udgifter spec januar 2018 Regnskabshåndbogen Side 22 af 64

23 Eksempel: Opholdsudgifter fx til hotel, sømandshjem, forplejning, kostbilletter ved klientrejser, lommepenge. Dagpenge til ledsagere for klienter, som ikke er ansat af pågældende institution, fragt af gods, leje af bil, taxi. Frirejser: Omkostninger, ej billet spec. 83 Eksempel: Hotel, feriegods. Personalemæssige udgifter spec. 84 Eksempel: Udgifter til personalet, som den ansatte har ret til i henhold til overenskomster eller lignende. Beklædning, skærmbriller, lægeerklæringer. Øvrige tjenesteydelser spec. 85 Eksempel: Annoncer (ikke stillingsannoncer), trykning af undervisningsmaterialer, medlemskaber, erstatning ved bilskader, laboratorieydelser fra Dronning Ingrids Hospital og Danmark, aktiviteter for klienter f.eks. sportsarrangementer. Taxakørsel i den by, hvor arbejdsstedet er. Varekøb og administrationsomkostninger På bogføres udgifter til køb af fysiske varer, samt udgifter som er nødvendige for administrations drift. Varekøb og administrationsudgifter I gruppen bogføres anskaffelser til en stykpris på under kr Anskaffelser til en stykpris på over kr samt øvrige aktiver, der skal optages på inventarlisten jf. sektion 1.2. Cirkulære om udarbejdelse af regnskabsinstruks, bogføres på konto enten 1530 eller Når der bogføres i gruppen kommer oplysningerne ikke på enhedens inventarliste i XAL. Repræsentationsudgifter bogføres i gruppen Udgifter til reparation og vedligeholdelse af bygninger bogføres på konto 1410, bil og båd på konto 1430 og IT-udgifter på konto Større reparationer og vedligehold af maskiner og materiel på konto januar 2018 Regnskabshåndbogen Side 23 af 64

24 Varekøb og administrationsudgifter På kontoen bogføres varekøb, der forbruges eller indgår i driften samt udgifter der er direkte forbundet med indkøbet (fragt, emballage m.v.). Evt. dividende m.v. bogføres også her. På kontoen bogføres køb af mad og drikkevarer, der anvendes i enheden. Det er ligegyldigt om varerne anvendes af ansatte, elever, patienter eller andre. På kontiene bogføres ligeledes udgifter til forplejning, hvor deltagerkredsen udelukkende er landsstyremedlemmer eller ansatte i Selvstyret. Nedenstående oversigt viser autoriserede spec. er, som skal anvendes. Det er ikke tilladt for enheden at oprette spec. er. Kontingent til lokal TV spec. 78 Tøj/lommepenge på socialområdet spec. 79 Reklameartikler spec. 80 Eksempel: Reklameartikler, kuglepenne, lighter, t-shirts, halstørklæder m.m. Grønlandsk proviant og husflid spec. 81 Eksempel: Grønlandsk proviant; fisk, fugle, sælkød m.v., samt tupilakker, tasker, smykker osv. Der er tvungen versur / cpr. nr. Andre indkøb spec. 82 Eksempel: Beklædning og fodtøj til patienter, terapiartikler, toiletartikler, tidsskrifter, bøger, aviser, undervisningsmaterialer, videobånd, nøgler, varer til videresalg, billige telefoner og mobiltelefoner, gaver ved jubilæum og afsked mm, blomster ved særlige anledninger samt andre ting der ikke er repræsentation, på bilag skal der være påført formål og versur (CPR.nr.) Kontorartikler spec. 83 Eksempel: Kuglepenne, ringbind, toner, småanskaffelser (hulmaskine, regnemaskine) m.v. Gebyrer spec. 84 Eksempel: Bankgebyrer (Grønlandsbankens Webbank, spærring af checks m.v.), gebyr for postboks, kreditnotagebyrer ved rejser. Kommunikationsudgifter spec. 85 Eksempel: Telefonudgifter, telefaxforbrug, porto. Tryksager, papir spec. 86 Eksempel: Tryksager, kopipapir, brevpapir, kuverter, blanketter. Leje af inventar, materiale spec. 87 Eksempel: Udgifter til leje af fotoudstyr, tv, videoudstyr, container. Køb og fragt af små anskaffelser spec. 88 Eksempel: Køkkenmaskiner, gryder, bestik, elkedel, kaffemaskiner, plakater, vaskekurve, værktøj, skovle, tallerkener, dyner. 30. januar 2018 Regnskabshåndbogen Side 24 af 64

25 Serviceaftaler spec. 89 Eksempel: Serviceaftaler på fx kopimaskiner samt reparation af inventar. Reparation, vedligeholdelse spec. 90 Eksempel: reparation af inventar og udstyr som fx røntgenanlæg, vask af dyner og puder. Flytning af inventar spec. 91 Medicin spec. 92 Sygeplejeartikler spec. 93 Eksempel: Læge- og sygeplejeartikler. Laboratorieartikler spec. 94 Eksempel: Laboratorie- og røntgenartikler. Medicinske luftarter spec. 95 Øvrige proviant og fødevarer spec. 96 Undervisningsmaterialer spec. 97 Eksempel: Drikkevarer, forplejning, mødeudgifter, restaurantbesøg, dividende fra Brugsen, forplejning til personaleudflugter samt arbejdsfrokost/middage for personale. HUSK: Det er ikke tilladt at lease. Trivsel Kontoen må kun benyttes af HRU Lagerkonti Kontiene må kun bruges af de enheder, der anvender XAL s lagermodul Tab/vind Dronning Ingrids Hospital-lager Kontoen må kun benyttes af Dronning Ingrids Hospital. Vareforbrug Dronning Ingrids Hospital Kontoen må kun benyttes af Dronning Ingrids Hospital. Varelager Dronning Ingrids Hospital Kontoen må kun benyttes af Dronning Ingrids Hospital. Bygning, bil, båd mv. På kontiene bogføres alle udgifter til bygninger, biler og både mv. 30. januar 2018 Regnskabshåndbogen Side 25 af 64

26 Bygninger, lokaler mv I gruppen bogføres samtlige udgifter til bygninger og lokaler. Indtægter ved udlejning af bygninger m.v. bogføres på konto Bygningsudgifter Nedenstående oversigt viser autoriserede spec. er, som skal anvendes. Det er ikke tilladt for enheden at oprette spec. er. Husleje spec. 78 Eksempel: Leje af kontor-, værksteds-, garage- hal-, undervisnings- og lagerlokaler. Øvrige Lejeudgifter spec. 79 Eksempel: Korttidslejemål. El spec. 80 Vand spec. 81 Olie til oliefyr spec. 82 El-varme/fjernvarme spec. 83 Sikkerhed spec. 84 Eksempel: Nøglesystemer, alarmsystemer, eftersyn af brandmaterialer. Vagtværn spec. 85 Eksempel: Rundering. Elpærer spec. 86 Rengøring spec. 87 Måtter spec. 88 Eksempel: Leje, rengøring og udskiftning af måtter. IKKE køb. Snerydning spec. 89 Skorstensfejning spec. 90 Renovation spec. 91 Reparation, vedligeholdelse spec. 92 Eksempel: Bygningsændringer, omrokering. Øvrige udgifter spec. 93 Eksempel: Forsikring af lejede bygning. Hvis der er tale om en anlægsudgift, se konto Tjenesteboliger til personale Her bogføres udgifter til leje af tjenesteboliger til personale. Vakantboliger bogføres på konto 1262 spec. 83. Eksempel: Tjenestebolig til landsstyreformanden, præsterne. 30. januar 2018 Regnskabshåndbogen Side 26 af 64

27 Bil, båd, snescooter mv I gruppen bogføres udgifter til drift og leje af bil, båd, snescooter mv. HUSK: Det er ikke tilladt at lease. Køb af bil, båd, snescooter mv. bogføres på konto Leje af bil, båd, snescooter mv. i forbindelse med rejser bogføres på kontiene Udgifter til taxa-kørsel bogføres på konto Bil, båd, snescooter mv Udgifter til drift og leje af bil, båd, snescooter mv. Nedenstående oversigt viser autoriserede spec. er, som skal anvendes. Det er ikke tilladt for enheden at oprette spec. er. Leje af transportmidler spec. 78 Brændstof spec. 79 Vægtafgift spec. 80 Forsikring spec. 81 Reparation, vedligeholdelse spec. 82 Fartøjsovervågning spec. 83 Eksempel: Brændstof, motorafgift, eftersyn og reparation af biler og både, bilforsikring, bådforsikring, leje af bil, båd, snescooter mv., kommunikation vedr. fartøjsovervågning. Anskaffelser og IT-udgifter På kontiene bogføres alle udgifter til anskaffelse af aktiver, der ikke forbruges med det samme. Der skelnes mellem anskaffelser og småanskaffelser. Eksempelvis møbler og en kaffemaskine. Småanskaffelser bogføres på konto Øvrige køb, der ikke er anskaffelser, bogføres også på konto Indtægter ved salg af aktiverne bogføres på konto Reglerne om salg fremgår af Finansloven og Budgetregulativet. Anskaffelser af bygninger Kontoen må kun benyttes efter aftale med Den centrale Regnskabsafdeling. 30. januar 2018 Regnskabshåndbogen Side 27 af 64

28 IT-udgifter og anskaffelse af inventar m.v I gruppen bogføres anskaffelse af inventar, IT-hardware, IT-software mm. Diverse følgeomkostninger skal også bogføres i gruppen, f.eks. fragt, emballage, montering og installation. Herudover bogføres udgifter til drift af IT. Der skelnes mellem anskaffelser, 1. der skal på inventarlisten - konto der ikke skal på inventarlisten. IT-udgifter - konto 1520, Varekøb og administrationsudgifter - konto Hvis der er tale om en anlægsudgift, hvortil der er en særlig anlægsbevilling, skal anskaffelsen bogføres på konto 9592/9593. IT-udgifter, ikke inventarliste Nedenstående oversigt viser autoriserede spec. er, som skal anvendes. Det er ikke tilladt for enheden at oprette spec. er. Hardware spec. 78 Eksempel: Printer, pc er, ram, kabler. Software spec. 79 Eksempel: Programmer, systemtilpasninger, systemudvikling Serviceaftaler spec. 80 Eksempel: Driftsstøtteaftaler. Licensaftaler spec. 81 Eksempel: Programlicenser, databaselisencer, antiviruslicenser ol. Reparation, vedligeholdelse spec. 82 Eksempel: Reparation af IT-Udstyr. Hvis anskaffelsen af et styk af IT-udstyr koster over kr., så skal det på Anskaffelse af inventar konto 1530 for at komme på inventarlisten. IT-udgift, kommunikation Kommunikationsudgifter til IT. Eksempel: Internetlinier, ADSL-linier, routerforbindelser, ISDN-linier, MPLS. 30. januar 2018 Regnskabshåndbogen Side 28 af 64

29 Anskaffelse af inventar, materiel m.v., der skal på inventarlisten På kontoen bogføres køb af inventar og materiel til en stykpris af kr eller derover samt øvrigt inventar, der skal optages på inventarlisten jf. regnskabshåndbogen. Når der bogføres på konto 1530 kommer oplysninger automatisk på enhedens inventarliste i XAL. Eksempel: Maskiner, instrumenter, større bogværker, kunstgenstande, kontormaskiner, biler, både, brandslukningsmateriel, vaskeinstallationer, gas- og elkomfurer, indbo, møbler, skabe, lamper, gulvtæpper, medicoteknisk udstyr, IT-udstyr, telefoner og mobiltelefoner, hvis de skal på inventarlisten. Reparation og vedligehold af større anlæg, maskiner og materiel Udgifter til reparation og vedligehold af større anlæg, maskiner og materiel På konto 1635 bogføres udgifter til reparation og vedligeholdelse af større anlæg, maskiner og materiel. Reparation og ved ligehold af større maskiner og materiel Eksempel: Reparation af nødstrømsanlæg. Overførsler mellem flere finansår Overførsler der har driftsvirkning For at benytte kontoen er det en forudsætning, at der er givet en tekstanmærkning i finansloven, der tillader overførsler mellem flere finansår. På kontoen bogføres ultimo året hensættelser til formål der ifølge tekstanmærkninger i finansloven må overføres til et følgende finansår. Den ikke forbrugte restbevilling henholdsvis merforbruget konteres så konto 1641 og konto 9641 i gammelt år. Mindre forbrug: Den ikke forbrugte restbevilling til henlæggelse konteres så konto 1641 debiteres og konto 9641 krediteres i gammelt år. For at få det bevillingsmæssige på plads i nyt år bogføres primo året den hensættelse, der blev foretaget i sidste finansår i nyt år debiteres konto 9641 og konto 1641 krediteres det beløb, der blev bogført på konto 9641 i gammelt år som henlagt restbevilling. 30. januar 2018 Regnskabshåndbogen Side 29 af 64

30 Merforbrug: Merforbrug til henlæggelse konteres så konto 1641 krediteres og konto 9641 debiteres i gammelt finansår. I nyt år krediteres konto 9641 og konto 1641 debiteres det beløb, der blev bogført på konto 9641 i gammelt år som henlagt merforbrug. Konto 1641 og konto 9641 er modkonti til hinanden. Senest 1. maj i nyt finansår skal flytningen fra konto 9641 til konto 1641 være foretaget, med mindre det i tekstanmærkningen udtrykkeligt er anført at hensættelsen skal stå i flere år. Eksempel: Vedligeholdelse af Selvstyrets bygninger, mer- eller mindreforbrug på landsdækkende børne- og ungeinstitutioner, tipsmidler. 30. januar 2018 Regnskabshåndbogen Side 30 af 64

31 DRIFTSINDTÆGTER På kontiene 2xxx bogføres alle driftsindtægter. Reglerne om salg fremgår af Finansloven og Budgetregulativet. Indtægt De enkelte enheders indtægter ved salg fra enheden bogføres på kontoen. Det er en forudsætning for at kunne sælge, at enheden selv har haft udgiften. Hvis udgiften er betalt via en central konto, skal salget indtægten tilbage til denne konto. Inventarlisten skal føres ajour, hvis den solgte genstand er opført på inventarlisten. Nedenstående oversigt viser autoriserede spec. er, som skal anvendes. Det er ikke tilladt for enheden at oprette spec. er. Bygninger spec. 78 Brugt IT-udstyr spec. 79 Eksempel: Printer, pc er. Brugt inventar, materiel spec. 80 Eksempel: Maskiner, instrumenter, værktøj, kontormaskiner, motorkøretøjer, brandslukningsmateriel, køkkenudstyr, vaskeinstallationer, gas- og elkomfurer, indbo. Producerede varer spec. 81 Eksempel: Publikationer, bøger, kantinesalg, husflidsarbejde, gebis og proteser. Tjenesteydelser spec. 82 Eksempel: Kursusgebyr, konsulentbistand, bogføringsassistance, lønadministration, vaskeriydelser, udlandsvaccinationer, tandbehandling, tandteknisk arbejde, takstbetaling for plejepatienter. Videresalg af varer spec. 83 Eksempel: medicin, undervisningsmateriale, reklameartikler. Lejeindtægter spec. 84 Eksempel: Lejeindtægter, ligegyldigt om disse stammer fra husleje eller andet. Husleje inkl. el og varme, udlejning af maskiner, udlejning af udstyr. Øvrige indtægter spec. 85 Eksempel: Indtægter fra mønttelefon, indtægter fra vaskemønter, automatsalg, filmudlejning, returflasker, egen andel af flyttegodtgørelse for lærere, kaffepenge løntræk. Genvundne afskrivninger Kontoen må kun benyttes af Skattestyrelsen. På kontoen bogføres indbetalinger på tidligere afskrevne fordringer. 30. januar 2018 Regnskabshåndbogen Side 31 af 64

32 Huslejeindtægter kollegier Kontoen må kun benyttes af Skoler og Kollegie Administrationens Fælleskontor. På kontoen bogføres lejeindtægter. Indtægter tilbageholdt via lønsystemet På kontoen bogfører Lønservice diverse indtægter, der tilbageholdes ved lønudbetaling. Enhederne skal efterfølgende ompostere de tilbageholdte beløb til de rette indtægtskonti, dvs. kontoen skal nulstilles på samme måde som konto 7110 Interimskonto. Der er tvungen versur / cpr. Kontoen skal nulstilles i ultimo året. Eksempel: Husleje, el, dagpleje, kost, studerendes støtte løn træk for kollegiehusleje. Udligningskonto vedr. negative lønninger Kontoen må kun benyttes af Lønservice På kontoen bogfører Lønservice udligning af negative lønninger i lønsystemet. Derefter udligner Lønservice de negative lønninger via debitorsystemet. Lønservice skal efterfølgende sørge for, at kontoen nulstilles på samme måde som interiimskonto Der er tvungen versur/cpr. Kontoen skal nulstilles i ultimo året. Modkonto for DAU neutrale lån Modkonto for DAU neutrale lån Kontoen modsvarere lån som følge af de indfrielser departement for fiskeri måtte have jf. finanslov Konto må kun benyttes af Departement for Fisk via Låne System. OVERFØRSELSUDGIFTER På kontiene 5xxx bogføres tilskud, afskrivninger og renteudgifter. 30. januar 2018 Regnskabshåndbogen Side 32 af 64

33 Tilskud Tilskud til erhvervsformål På kontoen bogføres tilskud, der gives til erhvervsformål, herunder tilskud til virksomheder. Eksempel: Driftstilskud til virksomheder, tilskud til forsøgsfiskeri. Tilskud til kultur, fritid og uddannelse På kontoen bogføres Selvstyrets tilskud til kultur, fritid, uddannelse m.v. Eksempel: Tilskud til TV og radio, stipendier, tilskud til husleje, efterskoleophold, højskoleophold, tilskud til idrætsforbund, AMA-midler, tipsmidler. Tilskud til sociale formål På kontoen bogføres tilskud til sociale formål til personer, institutioner o.l. Eksempel: Børnetilskud, alderspension, førtidspension, underholdsbidrag, pension, barselsdagpenge, Grønlænderhuse, krisecenter, handicapforbund, brilletilskud, mobilitetstilskud. Andre tilskud På kontoen bogføres de tilskud, som ikke hører under nogen af de ovennævnte konti. Eksempel: Politiske partier, ICC, borgerråd, tabt arbejdsfortjeneste f.eks. bygdekonference. Tilskud til kommunerne Kontoen må kun benyttes af Den centrale Regnskabsafdeling. På kontoen bogføres Selvstyrets bloktilskud til de grønlandske kommuner. 30. januar 2018 Regnskabshåndbogen Side 33 af 64

34 Afskrivninger Afskrivninger - tab På kontoen bogføres afskrivninger af kortfristede tilgodehavender eller udlån, hvor der efter gældende regler kan foretages afskrivninger. Kontoen benyttes til sager til inkasso i Skattestyrelsen. Kontoen benyttes yderligere til afskrivning på ESU- og BSU-området. På kontoen bogføres også alle kassedifferencer og renteudgifter. Se Regnskabshåndbogens sektion 3.2 Instruks om debitorpleje i Selvstyret. Nedenstående oversigt viser autoriserede spec. er, som skal anvendes. Det er ikke tilladt for enheden at oprette spec. er. Afskrivninger spec. 78 Kassedifferencer spec. 79 Renteudgifter spec. 80 Eksempel: Afskrivninger, tab på debitorer, tab skatter, afgifter og andre fordringer. Kassedifferencer, øredifferencer, kursdifferencer ved veksling af fremmed valuta. Morarenter, renteudgifter til bank mm. Renteudgifter Renteudgifter mm Kontoen må kun benyttes af Den centrale Regnskabsafdeling På kontoen bogføres alle udgifter, der er ved Selvstyrets kapitalforvaltning. Eksempel: Prioritetsrenter, renter på udlandslån, kurstab på prioritetsgæld, udlandslån, obligationer, renteudgifter vedr. virksomheders driftskredit. 30. januar 2018 Regnskabshåndbogen Side 34 af 64

35 SKATTER OG OVERFØRSELSINDTÆGTER Skatter og afgifter Landsskat Kontoen må kun benyttes af Skattestyrelsen. På kontoen bogføres landsskatten samt skattebøder, såfremt bøden opkræves sammen med skatten af den opkrævende myndighed, ellers bogføres bøden på konto Renter og gebyrer Kontoen må kun benyttes af Skattestyrelsen. På kontoen bogføres renter og gebyrer ved skat. Særlig landsskat Kontoen må kun benyttes af Skattestyrelsen. På kontoen bogføres den særlige landsskat samt skattebøder, såfremt bøden opkræves sammen med skatten, ellers bogføres bøden på konto Fælleskommunal skat Kontoen må kun benyttes af Skattestyrelsen. På kontoen bogføres den fælleskommunale skat samt skattebøder, såfremt bøden opkræves sammen med skatten, ellers bogføres bøden på konto Selskabsskat Kontoen må kun benyttes af Skattestyrelsen. På kontoen bogføres selskabsskatten samt skattebøder, såfremt bøden opkræves sammen med skatten, ellers bogføres bøden på konto Indførselsafgifter Kontoen må kun benyttes af Skattestyrelsen. På kontoen bogføres indførselsafgifter samt afgiftsbøder, såfremt bøden opkræves sammen med afgiften, ellers bogføres bøden på konto januar 2018 Regnskabshåndbogen Side 35 af 64

36 Motorafgifter Kontoen må kun benyttes af Skattestyrelsen. På kontoen bogføres motorafgifter samt afgiftsbøder, såfremt bøden opkræves sammen med afgiften, ellers bogføres bøden på konto Rejeafgifter Kontoen må kun benyttes af Skattestyrelsen. På kontoen bogføres rejeafgifter samt afgiftsbøder, såfremt bøden opkræves sammen med afgiften, ellers bogføres bøden på konto Is og vandafgifter Kontoen må kun benyttes af Skattestyrelsen. På kontoen bogføres is og vandafgifter samt is og vandafgiftsbøder, såfremt bøden opkræves sammen med afgiften, ellers bogføres bøden på konto Miljøafgift for produktion til energi fremstilling Kontoen må kun benyttes af Skattestyrelsen. På kontoen bogføres Miljøafgift for produktion til energi fremstilling samt Miljøafgift for produktion til energi fremstillings bøder, såfremt bøden opkræves sammen med afgiften, ellers bogføres bøden på konto Ensfragtafgifter Kontoen må kun benyttes af Skattestyrelsen. På kontoen bogføres ensfragtafgifter samt afgiftsbøder, såfremt bøden opkræves sammen med afgiften, ellers bogføres bøden på konto Diverse afgifter Kontoen må kun benyttes af Skattestyrelsen. På kontoen bogføres diverse afgifter samt afgiftsbøder, såfremt bøden opkræves sammen med afgiften, ellers bogføres bøden på konto Eksempel: Lotteriafgifter, stempelafgifter, automatspilafgifter, havneafgifter. 30. januar 2018 Regnskabshåndbogen Side 36 af 64

37 Obligatoriske bidrag, bøder m.v. Gebyrer fastsat af Landstinget På kontoen bogføres gebyrer, som Selvstyret opkræver fra private. Eksempel: Jagtbevis, fisketegn, trofæjagt, moskuslicenser, rensdyrlicenser, næringsbreve og gebyr for udskænkning af spiritus. Bøder og konfiskationer Kontoen må kun benyttes af Skattestyrelsen. På kontoen bogføres skattebøder, der er opkrævet isoleret samt konfiskationer. Eksempel: Skatte- og afgiftsbøder. Bidrag fra arbejdsgivere Kontoen må kun benyttes af Skattestyrelsen. Eksempel: AMA-bidrag. Overførselsindtægter Overførselsindtægter fra Den danske Stat Kontoen må kun benyttes af Den centrale Regnskabsafdeling. På kontoen bogføres overførselsindtægter fra Den danske Stat og andel i Nationalbankens overskud. Overførselsindtægter fra EU mm På kontoen bogføres øvrige modtagne overførselsindtægter. Eksempel: EU-fiskerilicens, EU- partnerskabsaftale. Renteindtægter og udbytte Renteindtægter på udlån På kontoen bogføres renteindtægter fra udlån og restancelån jf. bemærkningerne til konto 8113, 8213 og Eksempel: Renteindtægter på udlån, renteindtægter fra restancelån. 30. januar 2018 Regnskabshåndbogen Side 37 af 64

38 Udbytte Kontoen må kun benyttes af Landsstyreformandens Departement og Den centrale Regnskabsafdeling. På kontoen bogføres udbytter fra aktieselskaber. Eksempel: Aktieudbytte. Renteindtægter Kontoen må kun benyttes efter aftale med Den centrale Regnskabsafdeling. Renteindtægter på driftslikvider fra bank og giro m.m. overføres automatisk til Den centrale Regnskabsafdeling eller skal mellemregnes til Den centrale Regnskabsafdeling. Eksempel: Renteindtægter bank og giro. Renteindtægter fra kortfristede tilgodehavender. Renteindtægter på obligationer og andre værdipapirer. Kursgevinst på obligationer, prioritetsgæld og udlandslån. Renteindtægter fra kommunerne. Midlertidig konto; interimskonto (spec. pr. konto) På kontoen kan der midlertidigt bogføres beløb, der ikke umiddelbart kan placeres. Der kan f.eks. være tale om modtagne regninger, hvor udgiften skal betales af anden enhed eller der mangler dokumentation. Der kan også være tale om andre beløb, hvor der mangler bilag/dokumentation. Posteringer på kontoen skal udlignes inden for 1 måned. Kontoen skal være 0 ved årsafslutningen. Kontoen erstatter konto januar 2018 Regnskabshåndbogen Side 38 af 64