Foreningsbaseret kvalitetskontrol. Beretning 2007/2008. Juli 2008

Transkript

1 Foreningsbaseret kvalitetskontrol Beretning 2007/2008 Juli 2008 Indholdsfortegnelse 1. Indledning 2 2. Kvalitetsstyring 2 3. Foreningsbaseret kvalitetskontrol 3 4. Gennemførte kontroller i Resultater af kvalitetskontrollen Den ordinære kontrol 2007/ Resultat af ordinær kvalitetskontrol Supplerende og fornyet kvalitetskontrol Oversigt over resultaterne af den gennemførte kontrol 7 6. Opfølgning på lovpligtig kvalitetskontrol 7 7. Ekstern information om den foreningsbaserede kvalitetskontrol 7 8. Kurser og orienteringsmøder for kontrollanter 8 9. Retningslinjer for foreningsbaseret kvalitetskontrol Nyt 8. direktiv og ny revisorlov Det kommende foreningsår 9 Bilag 1. Kvalitetsudvalgets sammensætning 10 Bilag 2. FSRs vedtægtsbestemmelser om kvalitetskontrol 10 Bilag 3. FSRs retningslinier for obligatorisk efteruddannelse, afsnit Bilag 4. Kvalitetskontrollens årlige tidsforløb 11 Bilag 5. Oversigt over retningslinjer mv. for FSRs kvalitetskontrol 12

2 2 1. Indledning Formålet med FSRs kvalitetskontrol er at tilskynde og støtte medlemmer og revisionsfirmaer i bestræbelserne på at sikre kvaliteten af de statsautoriserede revisorers ydelser. Kvalitetskontrollen er obligatorisk for statsautoriserede revisorer, der er medlemmer af FSR, og som praktiserer som revisorer. Kontrollen omfatter derfor ikke medlemmer, der har deponeret beskikkelsen som statsautoriseret revisor. Foruden FSRs kvalitetskontrol er der i regi af Revisortilsynet etableret en lovpligtig kvalitetskontrol, der omfatter revisions- og erklæringsopgaver i henhold til lov om statsautoriserede og registrerede revisorer. FSRs kvalitetskontrol omfatter således ikke disse opgaver 1. Kvalitetsudvalget nedsættes af FSRs bestyrelse. Udvalget har til opgave at tilrettelægge og føre tilsyn med FSRs kvalitetskontrol. Kvalitetsudvalgets sammensætning 2007/2008 fremgår af bilag 1. Kvalitetsstyringskravene i revisorbranchen og etableringen af lovpligtig såvel som foreningsbaseret kvalitetskontrol skal ses i lyset af den stigende opmærksomhed, der er fra omverdenen på revisors arbejde. Ikke blot i Danmark, men også i de fleste andre vestlige lande, har revisionsfirmaerne og revisorprofessionen påtaget sig en aktiv rolle til sikring af, at revisor som offentlighedens tillidsrepræsentant til stadighed lever fuldt ud op til gældende normer for revisors arbejde. At revisorprofessionen påtager sig en sådan aktiv rolle er i øvrigt i overensstemmelse med de pligter, der påhviler FSR som forudsætning for medlemskabet af den verdensomspændende revisororganisation, International Federation of Accountants (IFAC), der har præciseret kravene herom i Statement of Membership Obligation No. 1, Quality Assurance, fra april Kvalitetsstyring Kvalitetsstyring er nødvendig for, at den statsautoriserede revisor kan opfylde kravet om god revisorskik ved udførelse af sit hverv. Både danske og internationale revisionsstandarder indeholder krav om kvalitetsstyring. Revisionsfirmaet skal udarbejde skriftlige retningslinjer for kvalitetsstyringen bestående af: Retningslinjer for den generelle kvalitetsstyring Retningslinjer for styring af kvaliteten i den enkelte opgave Retningslinjer for efterfølgende kvalitetskontrol Kravet om kvalitetsstyring og -kontrol omfatter alle revisions- og erklæringsopgaver samt assistance- og rådgivningsopgaver inden for revisors professionelle kompetenceområder. Det er således alle revisionsfirmaets ydelser, som er omfattet. Den generelle kvalitetsstyring omfatter retningslinjer for bl.a. sikring af revisors uafhængighed og tavshedspligt, sikring af faglig kompetence, standarder for planlægning, udførelse og dokumentation af den enkelte opgave mv. 1 For medlemmer på Færøerne og i Grønland omfatter FSRs kvalitetskontrol dog alle professionelle ydelser inden for virksomhedsområdet, da Færøerne og Grønland ikke er omfattet af Revisortilsynets kvalitetskontrol.

3 3 Den individuelle kvalitetsstyring omfatter de retningslinjer, der sikrer, at den enkelte opgave løses i overensstemmelse med firmaets fastlagte kvalitetsnormer. Den efterfølgende kvalitetskontrol udføres som en intern kontrol i revisionsfirmaet med henblik på at sikre kvaliteten af revisionsvirksomhedens generelle retningslinjer, at den enkelte opgave er løst i henhold til de fastlagte kvalitetsnormer, og at revisionsfirmaets ledelse tager nødvendige skridt til at rette eventuelle mangler, der konstateres i forbindelse med kontrollen. Den efterfølgende kvalitetskontrol er en integreret del af firmaets kvalitetsstyring. 3. Foreningsbaseret kvalitetskontrol Den foreningsbaserede kvalitetskontrol er en obligatorisk ekstern kvalitetskontrol for FSRs medlemsvirksomheder, og omfatter de opgaver inden for virksomhedsområdet, som ikke er dækket af revisorlovens 1, stk. 2. Ordningen indebærer, at alle medlemsfirmaer med visse intervaller underkastes kvalitetskontrol udført af et andet revisionsfirma. Alle firmaer underkastes kontrol i løbet af hver kontrolperiode, der strækker sig over ca. 4 år. Kvalitetskontrollen er fastsat i FSRs vedtægter mv., jf. bilag 2 og 3. Kvalitetskontrollens årlige tidsforløb fremgår af bilag 4. Det udvalgte firma vælger selv sin kontrollant blandt FSRs øvrige medlemmer. Den valgte kontrollant godkendes af Kvalitetsudvalget. De nærmere krav til kontrollantens uafhængighed og kompetence fremgår af den aftale om kvalitetskontrol, som skal indsendes til Kvalitetsudvalget. Det er naturligvis afgørende, at kontrollanten er kompetent og uafhængig af det firma, der skal kontrolleres, jf. også de almindelige regler i revisorlovgivningen og faglige standarder. Eksempelvis må der ikke foretages krydsende kvalitetskontrol, hvor to revisionsfirmaer foretager kvalitetskontrol hos hinanden. Kontrollanten vil ligeledes være inhabil, hvis han/hun eller hans/hendes firma sammen med det firma, der skal kontrolleres, deltager i et fagligt samarbejde om kvalitetsstyring og kvalitetskontrol. Efter at have foretaget en gennemgang og bedømmelse af kvalitetsstyringssystemet i det kontrollerede revisionsfirma gør kontrollanten i form af en erklæring Kvalitetsudvalget og det kontrollerede firma bekendt med resultatet. Såvel kontrollanten som Kvalitetsudvalget er underlagt tavshedspligt om alle oplysninger, de bliver bekendt med i forbindelse med kontrollen. Såfremt kontrollen har afdækket mangler i kvalitetsstyringen, vil Kvalitetsudvalget tage stilling til eventuelle sanktioner. Disse kan enten bestå i en henstilling om, at kvaliteten af revisionsfirmaets kvalitetsstyring forbedres på visse områder inden næste ordinære udtrækning eller i udvælgelse af firmaet til fornyet kontrol i det efterfølgende år. Ultimativt kan FSRs bestyrelse - efter indstilling fra Kvalitetsudvalget - ekskludere et medlem, der ikke opfylder pligterne i henhold til FSRs vedtægter og retningslinjerne for kvalitetskontrol. I visse særlige tilfælde anmodes kontrollanten om at udføre en supplerende kontrol med henblik på at påse, at de nødvendige forbedringer er foretaget, inden Kvalitetsudvalget endeligt tager stilling til firmaets kvalitetsstyring og eventuelle sanktioner. En supplerende kontrol

4 4 indebærer - i modsætning til en fornyet kontrol - at kontrollanten kan nøjes med at gennemgå og vurdere nærmere fastlagte forhold i firmaets kvalitetsstyring. En oversigt over gældende retningslinjer mv. for FSRs kvalitetskontrol fremgår af bilag Gennemførte kontroller i Nedenstående tabel giver en samlet oversigt over antallet af gennemførte kvalitetskontroller siden 1994, hvor FSRs kvalitetskontrol blev etableret. Tabellen viser antallet af modtagne erklæringer om udført kontrol. Herunder er anført antallet af erklæringer vedrørende ordinær kontrol, dvs. kvalitetskontrol, der er påbegyndt ved den årlige statistiske udvælgelse, samt erklæringer vedrørende fornyet kontrol, dvs. kvalitetskontrol, som er blevet gennemført efter pålæg fra Kvalitetsudvalget på baggrund af konstaterede mangler i firmaets kvalitetsstyring. Erklæringer modtaget i perioden Antal modtagne erklæringer i alt Heraf ordinær kontrol Fornyet/suppl. kontrol Juni 94-maj Juni 95-maj Juni 96-maj Juni 97-maj Juni 98-maj Juni 99-maj Juni 00-maj Juni 01-maj Juni 02-maj Juni 03-maj Juni 04-maj Juni 05-maj Juni 06-maj Juni 07-maj Som det fremgår, modtog udvalget 157 erklæringer om udført kontrol i 2007/2008. Heraf vedrørte 150 erklæringer firmaer, som blev udvalgt til ordinær kontrol i Udvalget har herudover i 2007/2008 modtaget 2 erklæringer om supplerende kontrol, som vedrører tidligere år, samt 5 erklæringer om fornyet kontrol i firmaer, som oprindeligt blev udvalgt i 2005 eller Resultater af kvalitetskontrollen 5.1. Den ordinære kontrol 2007/2008 Foreningsåret 2007/2008 var det 14. år med foreningsbaseret kvalitetskontrol i FSR. Foreningsåret var det fjerde år i regi af den nuværende kvalitetskontrolordning for FSRs medlemmer, hvor kontrollen af erklæringsydelser (opgaver inden for virksomhedsområdet, som er dækket af revisorlovens 1, stk. 2) er varetaget af Revisortilsynet og kontrollen af andre

5 5 professionelle ydelser (opgaver inden for virksomhedsområdet, som ikke er dækket af revisorlovens 1, stk. 2) er varetaget af FSRs Kvalitetsudvalg. Udvælgelsen af firmaer i marts 2007 foregik på den måde, at udvalget som udgangspunkt valgte de samme firmaer til foreningsbaseret kvalitetskontrol, som var blevet udvalgt af Revisortilsynet til lovpligtig kvalitetskontrol dog naturligvis kun firmaer, som var medlemsvirksomheder i FSR. Derudover udtog udvalget ca. 20 medlemsfirmaer, som ikke var blevet udtaget til lovpligtig kvalitetskontrol i den periode, som den lovpligtige kvalitetskontrol har eksisteret, idet foreningsåret 2007/2008 var et opsamlingsår, hvor alle medlemsfirmaer, der endnu ikke var blevet kvalitetskontrolleret i FSR-regi i perioden (fjerde runde af den foreningsbaserede kvalitetskontrol) automatisk blev udtaget til foreningsbaseret kontrol. Herudover foretog Kvalitetsudvalget udvælgelse af medlemsvirksomheder på Færøerne og i Grønland, som ikke var udvalgt i Revisortilsynets regi, da der pt. ikke er indført lovpligtig kvalitetskontrol på Færøerne og Grønland. Udvælgelsen af firmaer til lovpligtig og dermed til foreningsbaseret kvalitetskontrol sker pt. som udgangspunkt over en 4-årig cyklus, således at der i gennemsnit udvælges 25 % af revisionsvirksomhederne hvert år. Revisortilsynet udvalgte 184 statsautoriserede revisionsvirksomheder (inkl. holdingselskaber) til kvalitetskontrol i 2007/2008. Heraf var 36 firmaer og/eller holdingselskaber ikke medlemsvirksomheder i FSR og blev derfor frasorteret ved udvælgelsen af firmaer til foreningsbaseret kvalitetskontrol. Hertil kommer ét firma udvalgt til foreningsbaseret kvalitetskontrol på Færøerne og ét firma i Grønland. Der resterede herefter 150 medlemsfirmaer, som i 2007/2008 har fået gennemført ordinær kvalitetskontrol i FSR-regi. De modtagne erklæringer fordeler sig på følgende firmastørrelser (antal SR = antal statsautoriserede revisorer): Antal erklær. Antal SR Holdingselskaber 45 0 Enkelmandsfirmaer SR SR 7 45 Over 9 SR De modtagne erklæringer fra 150 firmaer (105 firmaer eksklusive holdingselskaber) omfatter således 803 statsautoriserede revisorer. Det samlede antal medlemsvirksomheder i FSR udgør 313 (eksklusive holdingselskaber) og det samlede antal statsautoriserede revisorer med beskikkelse, som er medlemmer af FSR, udgør Sammenlignet med 2006/2007 har der i år været et noget større antal medlemsvirksomheder og et meget større antal statsautoriserede revisorer, som har fået gennemført kvalitetskontrol.

6 6 Dette skal ses på baggrund af, at Revisortilsynet ved den tilfældige udvælgelse i 2007 udvalgte to af de store firmaer (med over 200 statsautoriserede revisorer i hver) til kontrol Resultat af ordinær kvalitetskontrol I lighed med tidligere år viser kontrollen, at langt de fleste medlemsvirksomheder, som har været underkastet kvalitetskontrol, har en tilfredsstillende kvalitetsstyring af de ydelser, som FSRs kvalitetskontrol omfatter. Resultatet af den foreningsbaserede kvalitetskontrol i de 150 firmaer er, at kvalitetsstyringen for andre professionelle ydelser (opgaver inden for virksomhedsområdet, som ikke er dækket af lovpligtig kvalitetskontrol) fungerer tilfredsstillende (dvs. uden væsentlige bemærkninger) i 144 firmaer med i alt 752 statsautoriserede revisorer. Af de 144 firmaer var der 45 firmaer, som var rene holdingselskaber, det vil sige ejerselskaber uden egentlig aktivitet. I 3 firmaer med i alt 3 statsautoriserede revisorer var kvalitetsstyringen for andre professionelle ydelser ikke tilfredsstillende. Firmaerne blev pålagt fornyet foreningsbaseret kvalitetskontrol, der skal gennemføres i firmaer med i alt 48 statsautoriseret revisorer modtog en henstilling om at forbedre kvalitetsstyringen af andre professionelle ydelser på enkelte specifikke områder, således at manglerne er udbedret inden næste ordinære kvalitetskontrol. Efterlevelse af FSRs bestyrelses retningslinjer for obligatorisk efteruddannelse indgår fra 2006 som en del af den foreningsbaserede kvalitetskontrol. Udvalget konstaterede ud fra de modtagne erklæringer i foreningsåret 2007/2008, at der i et mindre antal revisionsfirmaer dette var især blandt helt små firmaer var mangler i forbindelse med opfyldelse af disse krav, herunder manglende eller mangelfulde beskrivelser af procedurer om efteruddannelse i kvalitetstyringssystemet og/eller manglende opfyldelse af det krævede antal timers efteruddannelse. Udvalget har orienteret FSRs bestyrelse herom Supplerende og fornyet kvalitetskontrol I foreningsåret 2007/2008 modtog udvalget 2 erklæringer om supplerende kvalitetskontrol i firmaer, som blev udvalgt til ordinær kontrol i 2006, men hvor udvalget havde anmodet om at få gennemført supplerende kontrol på grund af enkeltstående mangler. Den supplerende kontrol viste, at kvalitetsstyringen for andre professionelle ydelser nu var tilfredsstillende i begge firmaer (med i alt 3 statsautoriserede revisorer). Udvalget modtog desuden 5 erklæringer om fornyet kvalitetskontrol i firmaer (med i alt 5 statsautoriserede revisorer), som fik gennemført ordinær kvalitetskontrol i 2005 eller 2006, men som på grund af konstaterede væsentlige mangler var blevet anmodet om at få gennemført fornyet kontrol. Den fornyede kvalitetskontrol viste, at kvalitetsstyringen for andre professionelle ydelser nu var tilfredsstillende i 4 af de pågældende firmaer. Ét firma blev atter pålagt fornyet kontrol på grund af væsentlige mangler.

7 5.4. Oversigt over resultaterne af den gennemførte kontrol 7 Det samlede resultat vedrørende de behandlede erklæringer i perioden juni 2007 maj 2008 fremgår af nedenstående tabeller. I alt Note: Tabellen viser antal firmaer omfattet af erklæringer, modtaget i perioden 1. juni maj 2007 Tabel 1. Resultat af udført kontrol 2007/2008 Antal firmaer Tilfredsstillende Henstilling Fornyet I alt kontrol Ordinær kontrol (udvalgt i 2007) Suppl. kontrol (udvalgt i 2006) Fornyet kontrol (udvalgt i 2005/ Tabel 2. Resultat af udført kontrol 2007/2008 Antal statsautoriserede revisorer Tilfredsstillende Henstilling Fornyet I alt kontrol Ordinær kontrol (udvalgt i 2007) Suppl. kontrol (udvalgt i 2006) Fornyet kontrol (udvalgt i 2005/2006) I alt Note: Tabellen viser antallet af statsautoriserede revisorer omfattet af erklæringer, modtaget i perioden 1. juni maj Opfølgning på lovpligtig kvalitetskontrol Kvalitetsudvalget har i efteråret 2007 rettet henvendelse til de fem medlemsvirksomheder, som af Revisortilsynet fik pålagt fornyet lovpligtig kvalitetskontrol som opfølgning på den lovpligtige kvalitetskontrol i Udvalget gjorde medlemmerne opmærksom på muligheden for at søge hjælp hos en kollega med henblik på at få gennemført de påkrævede forbedringer. Udvalget anmodede desuden om at blive orienteret om det videre forløb. Udvalget har i den forbindelse konstateret, at fire af disse firmaer efterfølgende har fået gennemført kvalitetskontrol, der viser, at kvalitetsstyringen nu fungerer tilfredsstillende. Et firma er blevet pålagt fornyet kontrol, som skal gennemføres i Ekstern information om den foreningsbaserede kvalitetskontrol Kvalitetsudvalget har hvert år siden 1999 udsendt en offentligt tilgængelig beretning om den foreningsbaserede kvalitetskontrol til en række af foreningens samarbejdspartnere, herunder relevante organisationer og offentlige myndigheder, bl.a. Erhvervs- og Selskabsstyrelsen, Re-

8 8 visorkommissionen og Revisortilsynet. Beretningerne er desuden offentliggjort på FSRs hjemmeside. 8. Kurser og orienteringsmøder for kontrollanter Kvalitetsudvalget forestod i samarbejde med Revisortilsynet tilrettelæggelsen af orienteringsmøder og kurser for kvalitetskontrollanter, der fandt sted i september 2007 i Århus henholdsvis København. Der deltog i alt ca. 220 personer, heraf ca. 140 statsautoriserede revisorer og ca. 80 registrerede revisorer. Foredragsholdere på orienteringsmødet og kurset var bl.a. formanden for Revisortilsynet, en repræsentant for FSRs revisionstekniske udvalg og erfarne kvalitetskontrollanter. I tilknytning til kurset/orienteringsmødet om lovpligtig kvalitetskontrol afholdtes orienteringsmøde for de kontrollanter, der var medlemmer af FSR, om den foreningsbaserede kvalitetskontrol. Dette orienteringsmøde blev forestået af medlemmer af FSRs Kvalitetsudvalg. 9. Retningslinjer for foreningsbaseret kvalitetskontrol Udvalget udsendte i august 2007 en opdateret version af Retningslinjer for gennemførelse af den foreningsbaserede kvalitetskontrol og rapportering herom. Retningslinjerne er udarbejdet i henhold til FSRs vedtægter, 26, stk. 2, og erstatter de hidtidige retningslinjer fra juli Der var primært tale om en række mindre justeringer flere steder i retningslinjerne, bl.a. med henblik på en vis harmonisering til Revisortilsynets retningslinjer. Retningslinjerne for foreningsbaseret kvalitetskontrol skal ses i sammenhæng med Revisortilsynets retningslinjer for gennemførelse af kvalitetskontrol og rapportering herom. Såvel Revisortilsynets som Kvalitetsudvalgets retningslinjer forventes ajourført igen i løbet af forsommeren/sommeren Nyt 8. direktiv og ny revisorlov Af betydning for den fremtidige kvalitetskontrolordning kan henvises til, at Europa-Parlament og Rådet i maj 2006 vedtog et nyt 8. direktiv om lovpligtig revision af årsregnskaber og konsoliderende regnskaber. Direktivet indeholder bestemmelser om indførelse af kvalitetssikring i medlemslandene som opfølgning på EU-Kommissionens henstilling herom fra Folketinget vedtog i juni 2008 en ny revisorlov med henblik på at implementere det nye 8. direktiv i den danske lovgivning. Der vil i den forbindelse blive ændringer af de hidtidige bestemmelser om lovpligtig kvalitetskontrol, f.eks. med hensyn til udvælgelseshyppighed, udpegning af kontrollanter samt den måde, hvorpå kontrollanten honoreres for det udførte arbejde. Rammerne for Revisortilsynet og dets virke strammes op som følge af den internationale udvikling. Således vil udvælgelsen af kontrollanter fremover blive foretaget af Revisortilsynet, der ligeledes vil udrede betalingen til den enkelte kontrollant. Det vil dog som hidtil være den kontrollerede virksomhed, der betaler men fremover via Revisortilsynet for udførelsen af kontrollen. Hyppigheden af den periodiske kvalitetskontrol for revisionsvirksomheder, der reviderer virksomheder af interesse for offentligheden, sættes ned til tre år (hidtil fire år),

9 9 mens hyppigheden for periodevis kontrol af alle andre revisionsvirksomheder sættes op til 6 år. De detaljerede regler vil blive fastlagt i bekendtgørelse fra Erhvervs- og Selskabsstyrelsen. 11. Det kommende foreningsår De firmaer, som skal have gennemført kvalitetskontrol i 2008, er blevet udvalgt i marts Kvalitetskontrollen afvikles igen i år parallelt med den lovpligtige kvalitetskontrol i FSRs medlemsvirksomheder. Udvalget påregner i samarbejde med Revisortilsynet at forestå afviklingen af orienteringsmøder/kurser for kvalitetskontrollanter efter sommerferien Orienteringsmøderne/kurserne finder sted i Århus og i København den 21. august henholdsvis 4. september 2008.

10 10 Bilag 1. Kvalitetsudvalgets sammensætning Kvalitetsudvalget har i foreningsåret 2007/2008 bestået af følgende medlemmer: Jørgen Holm Andersen, formand, København Peter Kofoed Larsen, viceformand, København Jørgen Jakobsen, Viborg Kresten Lei, Sønderborg Ole Christian Nielsen, København Michael Nielsson, Århus Henrik Braderup Olsen, Viby Sekretær: Ole Steen Jørgensen Bilag 2. FSRs vedtægtsbestemmelser om kvalitetskontrol 5 Virksomhedsområdet for en statsautoriseret revisionsvirksomhed omfatter revision af regnskaber mv., supplerende beretninger og afgivelse af erklæringer og rapporter. Stk. 2. Endvidere omfatter virksomhedsområdet rådgivning og assistance inden for områder, som naturligt ligger inden for revisionsvirksomhedens arbejdsområder, og som er dækket af statsautoriserede revisorers uddannelse eller af revisionsvirksomhedens øvrige kompetencer... Stk. 4. Det påhviler medlemsvirksomhederne at etablere kvalitetsstyring, som på passende måde sikrer, at opgaverne udføres i overensstemmelse med god revisorskik Bestyrelsen nedsætter et kvalitetsudvalg bestående af op til 7 medlemmer. Det er kvalitetsudvalgets opgave at tilrettelægge og føre tilsyn med FSRs kvalitetskontrol. Udvalgets vælger selv sin formand og viceformand. Stk. 2. Medlemmerne og medlemsvirksomhederne har pligt til at underkaste sig kvalitetskontrol efter reglerne i 26. Stk. 3. Den foreningsbaserede kvalitetskontrol gennemføres ved kontrolbesøg hos medlemsvirksomhederne. Ved kvalitetskontrollen påses, at medlemsvirksomhederne opfylder pligterne i 5, stk Kvalitetskontrollen udføres af medlemmer af FSR, og kontrolbesøg foretages af medlemmer, der ikke har deponeret deres beskikkelse. De pågældende skal være uafhængige af det medlem og den medlemsvirksomhed, der kontrolleres. Stk. 2. Kvalitetsudvalget fastsætter generelle retningslinjer for kvalitetskontrollens gennemførelse, såvel over for de medlemmer, der udfører kvalitetskontrollen, som for de medlemsvirksomheder, kontrollen retter sig mod.

11 11 Stk. 3. Kvalitetsudvalget kan beslutte, at et udpeget medlem i en konkret situation ikke kan forestå kvalitetskontrollen. Stk. 4. Det kontrollerende medlem meddeler resultatet af den udførte kvalitetskontrol i en erklæring til kvalitetsudvalget og det kontrollerede medlemsfirma. Stk. 5. Kvalitetsudvalget vurderer, om en afgivet erklæring giver anledning til særlige foranstaltninger. Stk. 6. Kvalitetsudvalget kan iværksætte foranstaltninger over for en medlemsvirksomhed, der har været underkastet kvalitetskontrol, enten i form af henstilling eller ved fornyet kontrol. Stk. 7. Såfremt kvalitetsudvalget finder, at en medlemsvirksomhed ikke opfylder pligterne i henhold til 25, kan udvalget indstille det eller de pågældende medlemmer til bestyrelsens sanktion, jf. 3, stk. 5. Stk. 8. Forinden kvalitetsudvalget træffer beslutning i forhold, der er omfattet af stk. 7, skal der gives de berørte medlemsvirksomheder lejlighed til at udtale sig over for udvalget. Stk. 9. Kvalitetsudvalgets medlemmer har tavshedspligt vedrørende alle de oplysninger, som de bliver bekendt med under arbejdet i udvalget. Bilag 3. FSRs retningslinier for obligatorisk efteruddannelse, afsnit FSRs Kvalitetsudvalg foretager i forbindelse med den ordinære kvalitetskontrol jævnfør vedtægternes 26 kontrol af, om medlemmerne har efterlevet retningslinjerne for obligatorisk efteruddannelse. 14. Den eksterne kvalitetskontrol, jævnfør vedtægternes 5, stk. 4, og vil herefter omfatte den obligatoriske efteruddannelse. Kvalitetskontrollen skal: Påse, at revisionsvirksomheden har et tilfredsstillende styringssystem vedrørende efteruddannelse påse, at alle statsautoriserede revisorer i en given måleperiode har overholdt kravene stikprøvevis gennemgå dokumentationen rapportere herom til FSR. Det vil være naturligt at gennemføre kontrollen sideløbende med kontrollen til brug for Revisortilsynet. Bilag 4. Kvalitetskontrollens årlige tidsforløb 1. Udvælgelse af revisionsfirmaer marts 2. Indsendelse af aftaleskema til FSRs Kvalitetsudvalg april 3. Indsendelse af erklæring til FSRs Kvalitetsudvalg 15. nov.

12 12 Bilag 5. Oversigt over retningslinjer mv. for FSRs kvalitetskontrol. Revisionsstandard RS 1, Kvalitetsstyring i firmaer som udfører revision og review af historiske finansielle oplysninger, andre erklæringsopgaver med sikkerhed samt beslægtede opgaver, september Revisionsstandard RS 220, Kvalitetsstyring i forbindelse med revision af historiske finansielle oplysninger, november Retningslinjer for gennemførelse af den foreningsbaserede kvalitetskontrol og rapportering herom, juni FSRs vedtægter, 3, 5 og FSRs retningslinjer for obligatorisk efteruddannelse, afsnit FSR har derudover udsendt en lang række faglige publikationer og informationer om kvalitetssikring og kvalitetskontrol. Udvalget har i øvrigt offentliggjort eksterne beretninger om den foreningsbaserede kvalitetskontrol hvert år siden For så vidt angår den lovpligtige kvalitetskontrol kan henvises til følgende lovgrundlag mv.: Lov om statsautoriserede og registrerede revisorer nr. 302 af 30. april 2003, Ny revisorlov: Lov om godkendte revisorer og revisionsvirksomheder nr. 468 af 17. juni 2008, og Bekendtgørelse om kvalitetskontrol og Revisortilsynets virksomhed nr. 337 af 10. maj Retningslinjer for gennemførelse af kvalitetskontrol og rapportering herom (juli 2007 med ændringer af oktober 2007). Revisortilsynet: Redegørelse Revisortilsynet: Redegørelse Revisortilsynet: Redegørelse X:\Udvalg\KVALITET\RAPP\Ekstern beret doc