Forskudsregistrering & rejse reglerne. Program. Forskudsregistrering. Rejse reglerne. Selvangivelsen Ligningslovens 9A 04.

Transkript

1 Program Forskudsregistrering Rejse reglerne Ligningslovens 9A Selvangivelsen Side 1 /

2 Forskudsregistrering Indsendelse af Blanket

3 Forskudsregistrering Afdeling for begrænset skattepligt Organisering Arbejdsopgaver Produktion Side 3 / 32

4 Forskudsregistrering Proceduren ved udarbejdelse af skattekort: Blanket skal udfyldes og indsendes, til det nærmeste af følgende skattecentrer: Skattecenter Århus Skattecenter Tønder Skattecenter København Begrænset skattepligt Begrænset skattepligt Begrænset skattepligt Lyseng Allé 1 Pioner Allé 1 Sluseholmen 8B 8270 Højbjerg 6270 Tønder 2450 København SV Udfyldelse af blanketten Side 4 / 32

5 Forskudsregistrering Bilags krav Hvis ny i DK: - CPR Kopi af pas eller anden billede-id. Hvis Gift - CPR Kopi af vielsesattest. Hvis ikke fra EU, EØS eller Schweiz - Altid Kopi af opholdstilladelse Derudover ikke nogen bilag! Side 5 / 32

6 Rejsereglerne Midlertidighed Afstand Sædvanlig bopæl Arbejdssted

7 Rejsereglerne Ligningslovens 9 A Væsentligste regel: Der skal altid foretages en konkret vurdering af de faktiske forhold i den enkelte sag. Der må ikke sættes skøn under regel. Regelsættet indeholder ingen skarpe grænser for, hvornår betingelserne er opfyldt Side 7 / 32

8 Rejsereglerne Ligningslovens 9 A Rejsereglerne går i korte træk ud påfølgende: Lønmodtagere som arbejder på et midlertidigt arbejdssted, der er beliggende så langt fra deres bopæl, at de ikke kan nå hjem at overnatte på den sædvanlige bopæl, kan foretage fradrag for kost og logi. Fradrag kan foretages enten med standardsatser eller med faktiske dokumenterede udgifter. I praksis foretages oftest fradrag med standardsatser. Reglerne kan ved første øjekast forekomme enkle, men der er en del fortolkningsproblemer. Side 8 / 32

9 Rejsereglerne Ligningslovens 9 A Fradragssatserne: Der kan i 2013 foretages fradrag med følgende standardsatser: Kost: Logi: 455 kr. pr. døgn 195 kr. pr. døgn Standardsatsen for kost kan højest anvendes i 12 måneder. Standardsatsen for logi kan anvendes så længe arbejdsstedet er midlertidigt. Det er muligt at foretage fradrag for faktisk dokumenterede udgifter i stedet for standardsatserne, men det ses i praksis uhyre sjældent. Side 9 / 32

10 Rejsereglerne Ligningslovens 9 A Reglerne er strammet i forbindelse med forårspakke 2.0 og 2013 finanslov Ændringer: 1. Fradraget for rejseudgifter til kost og logi begrænses til max kr. årligt (2010-niveau) 2. Fradraget for udgifter til kost og logi ved dobbelt husførelse begrænses til max kr. årligt (2010-niveau) 3. Mulighed for påbegyndelse af ny 12 mdr. periode for kostfradrag eller skattefri kostgodtgørelse med standardsats er indskrænket til 2 situationer 4. Virkning fra og med indkomståret 2010 Side 10 / 32

11 Rejsereglerne Ligningslovens 9 A Undtagelser til 12 måneders reglen: Hvis der skiftes til et nyt, midlertidigt arbejdssted påbegyndes en ny 12 måneders periode, hvor standardsatsen for kost vil kunne anvendes. Det nye, midlertidige arbejdssted skal være beliggende mindst 8 km. ad normal transportvej fra den tidligere arbejdsplads. Ved tilbagevenden til et tidligere, midlertidigt arbejdssted, skal der være forløbet mindst 40 arbejdsdage siden skatteyder sidst har arbejdet på stedet. Side 11 / 32

12 Rejsereglerne Ligningslovens 9 A For at 40 dages reglen kan anvendes skal der: være udført arbejde på et andet, arbejdssted i perioden. Ferieperioder tæller i den forbindelse ikke med. Skatteyder skal kunne dokumentere, at der er arbejdet. være en konkret, arbejdsmæssig begrundelse for afbrydelsen på 40 dage. I praksis vil der ofte være tale om, at skatteyder vender tilbage til et arbejdssted der betragtes som fast. I disse tilfælde har 40 dages reglen ingen betydning. Der skal i det enkelte tilfælde foretages en konkret vurdering af, om der foreligger et nyt, midlertidigt arbejdssted. Side 12 / 32

13 Rejsereglerne Ligningslovens 9 A Begreberne: Midlertidighed Afstand Sædvanlig bopæl Arbejdssted Side 13 / 32

14 Ligningslovens 9 A - Midlertidighed Midlertidighed: Tidsbegrænset ansættelse Prøvetid Arbejde som efter sin karakter er midlertidigt Side 14 / 32

15 Ligningslovens 9 A - Midlertidighed Midlertidighed er den primære betingelse der skal være opfyldt, for at regelsættet kan anvendes. Er midlertidigheden ikke opfyldt, kan reglerne ikke anvendes, og det er derfor reelt uden betydning, om kriterierne for afstand og sædvanlig bopæl eventuelt er opfyldt. Side 15 / 32

16 Ligningslovens 9 A - Midlertidighed Vær opmærksom på følgende: Ansættelseskontrakten skal indeholde en slutdato, når der er tale om stationære arbejdssteder Indeholder kontrakten en generel mulighed for forlængelse af ansættelsen, er ansættelsen ikke midlertidig heller ikke i de første 12 mdr. Hvis en tidsbegrænset kontrakt forlænges, skal der foreligge en konkret, arbejdsmæssig begrundelse for forlængelsen også selv om den første periode er kortere end 12 mdr. Indeholder kontrakten en prøvetid, er midlertidigheden opfyldt i prøvetiden Hvis arbejdet efter sin karakter er midlertidigt (fx bygge og anlæg) behøver kontrakten ikke at være tidsbegrænset. Selve arbejdsstedet vil her pr. definition være midlertidigt. Side 16 / 32

17 Ligningslovens 9 A - Midlertidighed Mere om kontrakts - /aftaleforhold: Indeholder en ansættelseskontrakt ikke oplysning om, hvornår ansættelsesforholdet stopper, er der som udgangspunkt tale om en fast ansættelse og betingelserne for at foretage fradrag vil ikke være opfyldt Hvis parterne efterfølgende forsøger at reparere på dette, ved at lave en ny kontrakt, et tillæg til kontrakten eller lignende, må det vurderes om der er en reel, erhvervsmæssig begrundelse for den ændrede kontrakt. En ny kontrakt mellem parterne vil være bindende rent civilretligt, men hvis det vurderes, at den alene er indgået for at skatteyder kan anvende rejsereglerne, kan SKAT afvise at lægge den til grund rent skattemæssigt. Dette med henvisning til, at den oprindelige aftale var uden tidsbegrænsning, og der ikke er dokumenteret eller sandsynliggjort en erhvervsmæssig begrundelse for ændringen af kontrakten. Side 17 / 32

18 Ligningslovens 9 A - Midlertidighed Bemærk, at et ansættelsesforhold godt kan være midlertidigt, selv om kontrakten fx lyder på ansættelse i 2 år men der kan kun anvendes standardsats for kost i 12 måneder. Hvis der fx tegnes en ny 12 måneders kontrakt (på samme arbejdssted) i forlængelse af, at en anden er udløbet, må der dokumenteres en erhvervsmæssig begrundelse. Den nye kontrakt vil som udgangspunkt være at betragte som en fast ansættelse, medmindre andet kan dokumenteres/sandsynliggøres. Når der er tale om arbejde, som efter sin karakter er midlertidigt, er det perioden på det enkelte arbejdssted der skal vurderes i relation til midlertidighedsbegrebet ikke selve ansættelsen. Side 18 / 32

19 Ligningslovens 9 A - Midlertidighed Bemærk, at et ansættelsesforhold godt kan være midlertidigt, selv om kontrakten fx lyder på ansættelse i 2 år men der kan kun anvendes standardsats for kost i 12 måneder. Hvis der fx tegnes en ny 12 måneders kontrakt (på samme arbejdssted) i forlængelse af, at en anden er udløbet, må der dokumenteres en erhvervsmæssig begrundelse. Den nye kontrakt vil som udgangspunkt være at betragte som en fast ansættelse, medmindre andet kan dokumenteres/sandsynliggøres. Når der er tale om arbejde, som efter sin karakter er midlertidigt, er det perioden på det enkelte arbejdssted der skal vurderes i relation til midlertidighedsbegrebet ikke selve ansættelsen. Side 19 / 32

20 Ligningslovens 9 A - afstand Afstandskriteriet: Afstanden mellem den sædvanlige bopæl og det midlertidige arbejdssted skal være så stor, at det ikke er muligt at overnatte på den sædvanlige bopæl Regelsættet indeholder ingen faste grænser for hverken afstand eller transporttid. Det beror på en konkret vurdering, om afstandskriteriet er opfyldt. Ved beregning af transporttid for selvvalgt rejse regnes i fradragssituationen som udgangspunkt med transporttiden ved kørsel i egen bil også selv om skatteyder rent faktisk ikke har egen bil. Er der tale om en tjenesterejse, kan arbejdsgiver have givet instruktion om fx anvendelse af tog (SKM HR) Afstandskriteriet vil typisk være opfyldt, hvis der er tale om udenlandsk arbejdskraft, der har bevaret sædvanlig bopæl i hjemlandet. Side 20 / 32

21 Ligningslovens 9 A - afstand Afstandskriteriet: Vær opmærksom på følgende: Afstand mellem sædvanlig bopæl og arbejdsplads Transporttid i egen bil, fx ifølge Krak.dk Skatteyders faktiske arbejdstider Arbejdsgivers eventuelle instruktioner, fx om anvendelse af tog på tjenesterejse Side 21 / 32

22 Ligningslovens 9 A sædvanlig bopæl Sædvanlig bopæl: Anvendelse af regelsættet forudsætter 2 bopæle en midlertidig bopæl og en sædvanlig bopæl. Den oprindelige bopæl skal være bevaret i perioden hvad enten den er beliggende i DK eller i udlandet. Side 22 / 32

23 Ligningslovens 9 A sædvanlig bopæl Sædvanlig bopæl Den sædvanlige bopæl er det sted, som lønmodtageren har den største tilknytning til og derfor normalt bebor (centrum for livsinteresser) Konkret, individuel vurdering: Familiemæssig tilknytning Boligmæssig tilknytning Økonomisk tilknytning (arbejde mv.) Anden tilknytning (venner, foreninger mv.) Opholdenes hyppighed Folkeregistrering Side 23 / 32

24 Ligningslovens 9 A sædvanlig bopæl Særligt vedr. udenlandsk arbejdskraft: Der skal foreligge en attest om bopæl i hjemlandet Attest vil ofte være indgivet i forbindelse med forskudsregistrering. Hvilken type bolig har skatteyder i DK? Hvilken type bolig har skatteyder i hjemlandet? Har skatteyder ægtefælle/børn med til DK? Har skatteyder opholdt sig i DK i flere år? Hvor ofte rejses der hjem? Side 24 / 32

25 Ligningslovens 9 A sædvanlig bopæl Afgørelsen om hvor skatteyder har sædvanlig bopæl, har kun betydning i de tilfælde, hvor både midlertidighedskriteriet og afstandskriteriet er opfyldt. Selv om disse to kriterier er opfyldt og der foreligger en bopælsattest, kan de faktiske forhold tyde på, at skatteyder reelt har sædvanlig bopæl i DK. Er der sædvanlig bopæl i DK, er skatteyder ikke på rejse, og betingelserne er ikke opfyldt. Afgørelsen af hvor skatteyder har sædvanlig bopæl afgøres ud fra en samlet vurdering der er ikke et enkelt kriterium der er afgørende. Side 25 / 32

26 Blanket Selvangivelse

27 Selvangivelse Proceduren ved selvangivelse I marts åbnes for indberetning via Tastselv og årsopgørelsen kan ses på Tastselv Selvangivelse via Tastselv Ultimo april udsendes årsopgørelser med selvangivelse, eller oplysningskort Side 27 / 32

28 Selvangivelse Tidlig aflevering af selvangivelse: Skats erfaringerne med mange af kort tids arbejder er at de ikke får lavet en selvangivelse hvilket tidligere har medført en række taksationer, og nu medfører ukorrekte årsopgørelse idet fradrag ikke automatisk overføres. Skat laver i 2012 i et projekt hvor vi forsøger at få kort tids arbejder til at udfylde en forsimplet selvangivelse i forbindelse med afrejse fra Danmark. Blanket Side 28 / 32

29 Selvangivelse Grunden til projektet er at de manglende selvangivelser, giver en del ekstra arbejde ved skat. Vores erfaring er at det også giver arbejdsgiveren en del arbejde idet arbejdstager ofte kontakter arbejdsgiver om skatten, især hvis der er tale om tilbagevendende arbejdskraft. Side 29 / 32

30 Afslutning vedr. skattereglerne Spørgsmål? Side 30 /