Õ ø ø ±Æ ªÆª Œª ± øæ ªÆ ª µøæ

Størrelse: px

Starte visningen fra side:

Download "Õ ø ø ±Æ ªÆª Œª ± øæ ªÆ ª µøæ"

Viggo Jakobsen
8 år siden
Visninger:

1 Õ ø ø ±Æ ªÆª Œª ± øæ ªÆ ª µøæ Indledning Dette notat omhandler de skattemæssige regler i forbindelse med personers investeringer i solcelleanlæg. Reglerne er dog som udgangspunkt de samme for øvrige Vedvarende Energi-anlæg, som eksempelvis hustandsvindmøller. Omfattet af ordningen er alene anlæg med en maksimal effekt på 6 kw pr. ejendom. Anlæg herudover er ikke omfattet af de regler, som beskrives nedenfor. Skattemæssige forhold I forhold til den skattemæssige behandling af investeringen i solcelleanlægget har man tre valgmuligheder: 1. Privat (ej tilsluttet el-nettet) 2. Bundfradragsmetoden 3. Regnskabsmæssig metode Ad 1 Privat (ej tilsluttet el-nettet) Investeringen i anlægget sker i rent privat regi uden fradrag. Modsat sker der så heller ikke beskatning af den producerede el, som alene benyttes til private formål. Ved en produktion på kwh og en pris på ca. 2 kr/kwh sparer man således kr. årligt, som skal bruges til forrentning og tilbagebetaling af investeringen. Ad 2 Bundfradragsmetoden Forudsætningen for denne metode er, at anlægget er tilkoblet el-nettet (med tilbageløbsordning) og at der er mulighed for salg af el. Der er ikke noget til hinder for, at man anvender hele sin produktion selv, men muligheden for salg skal være til stede. Bundfradragsmetoden indebærer, at man beskattes af 60% af den del af det årlige salg, som overstiger kr. Det betyder reelt, at man ikke kommer til at svare skat af salget, da anlæggene ikke er i stand til at producere strøm nok til at komme over kr. i afregningspris (afregningspris ved salg på 0,60 kr/kwh). ª ª ø i ± º º µ Ì ËÎÍ ± º ø µª fiø µ ÁÈÍÓ Ô Á ÈÏÁ ÏÔ ±æ Ê ÏÔ ÔÏ ÍÍ ÎÓ ÚÊ ËÍ ÎÔ ÈÔ ÎÍ ÿø ª ªÆ fl ºªÆ ª i (ÆÆª øºª ÔÎ ÁÍÌÓ ( ºÆ ±Æºªø ÓÈËÌ ÈÓÌ ÈÁ ÌÁÎ ±æ Ê ÓÁ ÓÏ ËË ÁÏ ÚÊ ËÍ ÎÔ ÈÔ ÎÈ ªº ª ø Æª ± ø øæµ i ÚµÆª ± Úºµ ÆÚ ÆÚÊ ÌÌÁÏ ËÈÁÏ i Úø Æª ± Úºµ

Anlæg herudover er ikke omfattet af de regler, som beskrives nedenfor.

2 Der gives under denne ordning ikke fradrag for omkostninger relateret til anlægget (service / vedligehold m.v.) og det er heller ikke muligt at afskrive skattemæssigt på anlægget. Tilbageløbsordningen betyder, at eventuelt overskydende el kan opspares hos el-værket og hæves igen når man for brug for det uden at der skal betales ekstra for el-forbruget. Ad 3 Regnskabsmæssig metode Forudsætningerne for at anvende denne metode er: - Anlægget skal være tilsluttet el-nettet, med mulighed for salg - Årets resultat af anlæggets drift skal opgøres efter regnskabsmæssige principper Det er ikke en betingelse, at der rent faktisk sælges el, men muligheden skal være til stede. Hvis ovennævnte er opfyldt, kan der foretages skattemæssige afskrivninger på anlægget og et eventuelt underskud vil kunne modregnes i anden indkomst (f.eks. løn). Skattemæssige afskrivninger på solcelleanlæg Anlæg der monteres på bygninger, tag eller på stativ på jorden afskrives efter reglerne om driftsmidler, med op til 25% om året af anlæggets anskaffelsespris. Anlæg, som derimod er en integreret del af en bygning, vil i stedet skulle afskrives efter reglerne om installationer og kan dermed maksimalt afskrives med 4% om året. På almindelige parcelhuse er afskrivning på integrerede anlæg dog ikke en mulighed. Eksempel Anskaffelsessum på solcelleanlæg Skattemæssige afskrivninger, år INDTÆGTER: Produktion af el, kwh á 0,60 kr. (salg eller eget forbrug) UDGIFTER: Service / vedligehold (skønnet) -500 Skattemæssige afskrivninger FRADRAG PÅ SELVANGIVELSEN (år 1) Maksimal skatteværdi ved modregning i lønindkomst (51,5%) I ovennævnte eksempel vil der endvidere være en besparelse på udgiften til køb af el på ca kr. (2 kr. * kwh).

Ad 3 Regnskabsmæssig metode Forudsætningerne for at anvende denne metode er: - Anlægget skal være tilsluttet el-nettet, med mulighed for salg - Årets resultat af anlæggets drift skal opgøres efter

3 Virksomhedsordning Ganske kort skal nævnes, at anlæg der skattemæssigt behandles efter den regnskabsmæssige metode opfylder kravene til, at man som skatteyder kan benytte virksomhedsskatteordningen. Den overordnede fordel ved ordningen er, at renter til finansiering af anlægget vil få en højere fradragsværdi end uden for ordningen. Ulemperne er, at det kræver lidt større arbejde i forhold til selvangivelsen. Det er en afvejning i forhold til den konkrete finansiering, som skal vurderes individuelt. Finansiering Renter til finansiering af solcelleanlægget er fradragsberettigede på lige fod med øvrige renter, svarende til en skatteværdi på ca. 33,5%. Anvendes virksomhedsordningen kan renterne få en fradragsværdi på op mod 51,5%. Beregningseksempler I vedlagte bilag er vist tre eksempler på tilbagebetalingstid ved investering i et solcelleanlæg til kr. med en årlig produktion på ca kwh. Der er i beregningerne ikke taget højde for finansieringsomkostninger, ligesom der ikke er sket tilbagediskontering af de fremtidige besparelser. Afslutning Notat er alene vejledende og resultaterne afhænger, af det enkelte anlægs pris, ydeevne og af de aktuelle indkomstforhold i øvrigt. Såfremt der er behov for konkret rådgivning i forbindelse med investering i solcelleanlæg eller andre Vedvarende Energi-anlæg står vi gerne til rådighed. Hans Peter Andersen Andersen & Villemann, Statsautoriseret revisionspartnerselskab

Ulemperne er, at det kræver lidt større arbejde i forhold til selvangivelsen. Det er en afvejning i forhold til den konkrete finansiering, som skal vurderes individuelt.

Relaterede dokumenter

Anders Christiansen Stastaut. revisor. 1 20 januar 2012 Vedvarende Energianlæg

Vedvarende Energianlæg Anders Christiansen Stastaut. revisor 1 2 januar 212 Vedvarende Energianlæg Private anlæg uden tilslutning: 1. Intet fradrag for investeringen og driftsudgifter. 2. Ingen beskatning