Velkommen til Skattemøde 2018

Transkript

1 Velkommen til Skattemøde 2018

2 Program Velkomst v/ Niels Raasthøj, afdelingchef Økonomi Planlægning af ejerskifte v/ Monika Frick, økonomikonsulent Pensionsstrategi i god tid v/ Lars Jacobsen, seniorøkonomikonsulent Vurderingsloven v/ Rikke Skov, økonomikonsulent Skattenyt diverse lovgivning v/ Niels Boldsen, seniorøkonomikonsulent Kaffepause Due diligence og hvordan opfattes landbruget af eksterne investorer v/ Niels Hald fra Hald og Lie Tak for i aften v/ Niels Raasthøj, afdelingchef Økonomi

3 Skatteplanlægning ved ejerskifte Personlige virksomheder v/ Monika Frick, økonomikonsulent

4 Handlingsplan for ejerskifte Ejerskifte 100 % Om 2-5 år Kilde: SEGES

5 Skatteplan Sagsbehandlingstid ved bindende svar Beregninger Holdingskrav på 3 år ved selskaber Advokat/ejendomsmægler Alt dette er ventetid og restriktioner

6 Lav indtjening Høj gæld Lav indtjening Lav gæld Kundesegmentering 2016 Lav indtjening Høj gæld Høj gæld Høj indtjening Lav indtjening Lav gæld Lav gæld Høj indtjening Kilde: SEGES IT, Brancheanalyse BI-rapport fra 6/ Mindre landbrug Omsætning mindre end 2 mio. kr. - Røde landmænd 7% - Gule landmænd 12% - Grønne landmænd 81% Produktionslandbrug Omsætning 2-5 mio. kr. - Røde landmænd 32% - Gule landmænd 25% - Grønne landmænd 43% Virksomhedslandbrug Omsætning større end 5 mio. kr. - Røde landmænd 60% - Gule landmænd 22% - Grønne landmænd 18%

7 Skatteplanlægning (Gruppe 1) Muligheder Beskattet overdragelse HUSK optimal rækkefølge, hvis der sælges flere ejendomme over flere år Overdragelse med succession (skatteudskydelse) Overdragelse med delvis succession Dødsbo skifte: Udvidet mulighed for succession for en længst levende ægtefælle Virksomhedsomdannelse til selskab

8 Skatteplanlægning (Gruppe 1) Muligheder Pensionsopsparing Ophørspension Gældsbreve/sælgerpantebreve (hjælp til køber) Anfordringslån uden rente Sælgerpantebreve på markedsmæssig vilkår Nedsat bo- og gaveafgift betingelser Virksomhedsordning Beskatning op til topskattegrænsen årene før salg Hvordan skal opsparet overskud afvikles? beskattes eller udskydes

9 Kundesegmentering Lav indtjening Høj gæld Lav indtjening Lav gæld Lav indtjening Høj gæld Høj gæld Høj indtjening Lav indtjening Lav gæld Lav gæld Høj indtjening Gruppe 2 Lav indtjening og lav gæld Høj indtjening og høj gæld

10 Skatteplanlægning (Gruppe 2) Muligheder Beskattet overdragelse HUSK optimal rækkefølge, hvis der sælges flere ejendomme over flere år. Overdragelse med succession (skatteudskydelse) Overdragelse med delvis succession Dødsbo skifte: Udvidet mulighed for succession for en længst levende ægtefælle Virksomhedsomdannelse til selskab

11 Skatteplanlægning (Gruppe 2) Muligheder Pensionsopsparing Måske ophørspension, hvis der er likviditet til det Gældsbreve/sælgerpantebreve (hjælp til køber) Anfordringslån uden rente Sælgerpantebreve på markedsmæssig vilkår Nedsat bo- og gaveafgift Betingelser Virksomhedsordning Beskatning op til topskattegrænsen årene før salg Hvordan skal opsparet overskud afvikles? beskattes eller udskydes

12 Kundesegmentering Lav indtjening Høj gæld Lav indtjening Høj gæld Høj gæld Høj indtjening Gruppe 3 Lav indtjening og høj gæld Har ofte underskud til fremførsel Ved salg vil landmanden stå tilbage med gæld Lav indtjening Lav gæld Lav indtjening Lav gæld Lav gæld Høj indtjening

13 Skatteplanlægning (Gruppe 3) Beregning udskudt skat Kommer der en uforudset ejendomsavance skattegæld? Akkordering Beskatning Skattefri eller skattepligtig Underskud til fremførsel forsvinder kr. for kr. Ved konkurs Alt underskud til fremførsel forsvinder Skat af lønindkomst

14 Skatteplanlægning (Gruppe 3) Beskatning af andelshaverkonti og driftsfond Beskatning sker ved udbetaling (hovedreglen) Hvis banken har transport, skal andelshaverkonti og driftsfond stadigvæk beskattes hos landmanden Up front beskatning kan forsøges praksis kendes endnu ikke Beløb over kr. Kræver momsregistrering

15 Konklusion Skatteplanlægning Gruppe 1 Gruppe 2 Gruppe 3 Beskattet overdragelse Overdragelse med succession Overdragelse med delvis succession Dødsbo skifte: mulighed for succession Virksomhedsomdannelse til selskab Pensionsopsparing Nedsat gave og arveafgift Gældsbreve/sælgerpantebreve Akkord Konkurs Beskatning driftsfond

16 Handlingsplan for ejerskifte Ejerskifte 100 % Om 2-5 år Kilde: SEGES

17 Pensionsstrategi v/lars Jacobsen, seniorøkonomikonsulent

18 Har du råd til at blive gammel? Kan du leve af folkepensionen? Har du råd til at blive syg?

19 Har du en friværdi i din landbrugsejendom ved salg? Skal du betale skat ved salg (udskudt skat)? Skal du lade penge stå i ejendommen ved salg (sælgerfinansiering)?

20 Hvis JA til skat og sælgerfinansiering er der så nok tilbage eller hvad? Hvis ikke der er nok - så er det for sent at ændre

21

22 Landmænd lever fattigt, men dør rige

23 Hvilke pensionsordninger er der? Ratepension Livrente Alderspension Ophørspension 30 % s ordning

24 (max /år) Ratepension 67 år 77 år I I ( f.eks. 10 år) fradrag ved indbetaling beskatning ved udbetaling

25 (max ) Livrente 67 år I > død (Så længe man lever) Fradrag ved indbetaling Beskatning ved udbetaling

26 Alderspension Engangsbeløb - sumudbetaling ikke fradrag ved indbetaling ikke beskatning ved udbetaling

27 (Maks. ca ) Ophørspension Hvis skattepligtig fortjeneste ved salg af ejendom Min. 55 år og 10 år som selvstændig Rate- eller livrente

28 30%`s ordning 30 % af overskud før renter Rate- eller livrente

29 Fælles for alle: Kreditorbeskyttet

30 Økonomisk presset kan man så indbetale på pensionsordning?

31 Hvor skal man oprette en pensionsordning? Og hvad med afkast? Der er en hjemmeside:

32 I forudsætning for beregningen, skal man oplyse om: Alder Årlig indbetaling Indestående på pensionsordning Eksempel: år i årlig indbetaling Min i indestående

33

34 Personlige forsikringer Har du råd til at blive syg? Har din familie råd til at miste dig?

35 Ud af 100 raske mænd og kvinder på 30 år er der: 65 mænd og 63 kvinder, der stadig er raske, når de bliver 65 år 15 mænd og 24 kvinder, der ikke er i stand til at arbejde, når de bliver 65 år 20 mænd og 13 kvinder, der ikke bliver 65 år

36 En pensionsordning kan være en pakkeløsning, hvor også personlige forsikringer indgår: Personlige forsikringer er: TAE (Tab af erhvervsevne) Livsforsikring Kritisk sygdom Ulykkesforsikring Helbredsforsikring De 3 første kan typisk være med i en pensionsordning

37 Det er mit indtryk, at mange selvstændige generelt er dårlig forsikret personligt. Jeg har spurgt mange landmænd, om de har personlige forsikringer. Nogle svarer ja de har en ulykkesforsikring. Alt for mange mener, at de har noget, men ved ikke rigtig, hvad de har!

38 Få gjort noget ved det!

39 Min anbefaling Hvis man er medlem af Centrovice og dermed Landbrug-Fødevarer, så har man mulighed for at komme med i en gruppeordning i VELLIV (Nordea Pension) God forsikringsdækning til lav pris Billig administration af opsparingen

40 LandbrugsAvisen 7. september 2017

41 Ejendomsvurderingsloven v/rikke Skov, økonomikonsulent

42 Hvornår kommer de nye vurderinger? Ny lov den 1. januar 2018 Vurderingstermin den 1. september ejerboliger i lige år. Landbrug og andre erhverv i ulige år. Tidligst kendskab i hhv. 2019, 2020 og 2021

43 Hvad kan vi forvente af ejendomsvurderingen? Ny vurderingsnorm Værdien i fri handel. Særlig vurderingsnorm for grundværdien af produktionsjord til landbrugs- og skovejendomme. Lystejendomme og hesteejendomme er nævnt som boligejendomme. Ingen hensyn til udlejningsforhold, med mindre ejerboligen er på fremmed grund. Vurderede udlejede ejerlejligheder vurderes som fri.

44 Landbrugs- og skovejendomme Ejendommens karakter ingen 5,5 ha. formodningsregel, nu boligmoment eller landbrugsmoment. Alle husdyrproduktioner kategoriseres som landbrug. Ingen samlet ejendomsværdi kun særskilt grundværdi, og ejerboligværdi, hvis ejer bebor stuehuset. Samlet ejendomsværdien kan mod gebyr ansættes til brug for bo- eller gaveafgiftsberegning. Mulighed for at få ejendommen ændret tilbage til landbrug (eller ejerbolig), hvis man ønsker det.

45 Boligskatterne Frem til 2021 sker beskatning efter gældende ejendomsværdiskattelov Automatisk indefrysning (lån) af højere ejendomsskat (betales ved salg). Ny ejendomsskattelov fra 2021 Forsigtighedsprincip minus 20 % af vurderingen inden skatten beregnes. Frivillig indefrysningsordning af højere boligskatter fra Ejendomsskatten bliver opkrævet automatisk af skattestyrelsen fra 2021.

46 Lavere boligskattesatser fra 2021 Lavere satser for både ejendomsværdiskat og grundskyld. Forventer at boligskatten falder for 6 ud af 10. For de resterende 4 ud af 10 er der indført lån (indefrysning). Boligskatterne følger boligens værdi i takt med prisen på boligen. Den løbende beskatning ændrer sig dog ikke, pga. en ny låneperiode. Den løber så længe man ejer sin bolig, og skal betales ved salg af boligen. Kompensation for årene for de måske højere vurderinger på grundværdi og ejerboligværdi.

47 Beskatningen - hvis ejendommen overgår fra landbrug til beboelse Ejendomsværdiskat Kan stige som følge af højere vurdering af ejerbolig. Ejendomsskatten Kan stige som følge af højere vurdering af grunden. Anden erhvervsbeskatning Kan blive påvirket f.eks. muligheden for virksomhedsordning.

48 Beskatning ved salg Nuværende vurderinger kan anvendes som grundlag for overdragelsessum Gavecirkulæret med gældende +/- 15 %. Nye vurderinger som grundlag for overdragelsessum Gavecirkulæret ændres sandsynligvis til +/- 20 %.

49 Hvad skal man som sælger overveje Udgangspunkt er så lav en overdragelse som muligt Hvis nuværende vurdering er lavere end den forventede nye vurdering, vil det være en fordel at overdrage inden ny vurdering til 15 %. Udgangspunktet er markedsprisen Kan med fordel vente til den nye vurdering. Mulighed for +/- 20 %. Vurderede udlejede ejerlejligheder anbefales at vente, fordi man med ny vurdering får mulighed for at anvende +/- 20 %.

50 Når I får den nye vurdering Meget vigtigt at forholde sig til vurderingen, og de forhold, der er lagt vægt på. Henvend jer til os, hvis I er i tvivl om, hvorvidt vurderingen skal ændres.

51 Aktuel skat v/ seniorkonsulent Niels Boldsen

52 Skattesatser 2019 Topskattegrænsen kr. Personfradraget 2019 for personer over 18 år kr. Personfradraget 2019 for personer under 18 år kr. Maksimalt beskæftigelsesfradrag kr.

53 Skattesatser 2018/2019 Progressionsgrænse for beskatning af aktieindkomst kr. / kr kr. / kr. for ægtepar Skattesats for aktieindkomst 27 % 42 %

54 Pensionsindbetalinger 2018/2019 Aldersopsparing indtil 5 år før folkepension kr. / kr. Aldersopsparing til og med 5 år før folkepension kr. / kr. Indskud på ratepension: kr. / kr. Indskud på ophørspension i 2018: kr.

55 Julegaver Julegaven til en værdi af højst 800 kr. er skattefri. Arbejdsgiveren kan give gaver for op til kr. om året, uden at medarbejderen beskattes. Gives der gaver for mere end kr. pr. år skal hele beløbet beskattes, dog kan julegaven på op til 800 kr. friholdes.

56 Juleøl og knas købt i Tyskland Mens private kan hente ubegrænsede mængder til eget brug af julebryg og konfekt i Tyskland, uden at skulle betale afgift, så forholder det sig anderledes for virksomheder De skal nemlig betale afgift af de varer, som de indfører. Også selvom de ikke sælges, men blot serveres til en julefrokost i virksomheden. Der skal betales dansk moms af købet. Anmeldes købet ikke, er bøden normalt 1 gange afgiften.

57 Befordringsfradraget 2018/2019 År Sats for kørsel ml. 24 og 120 km Sats for kørsel over 120 km ,94 kr. pr. km 0,97 kr. pr. km 2019? kr. pr. km? kr. pr. km

58 Skattefri befordringsgodtgørelse 2018/2019 År For de første km For kørsel over km ,54 kr. pr. km 1,94 kr. pr. km 2019? kr. pr. km? kr. pr. km

59 Håndværkerfradrag Grønt håndværkerfradrag Fradraget er i 2018/2019 op til kr. / kr. pr. person til grøn istandsættelse, tilslutning til bredbånd og installation af tyverialarm. Fradrag for serviceydelser i hjemmet, såsom rengøring og børnepasning, udgør op til kr. /6.100 kr. pr. person. Udnyttes begge fradragskategorier fuldt ud, vil det samlede fradrag pr. person kunne udgøre i alt kr. / kr.

60 Håndværkerfradrag Du kan kun få fradrag for arbejdsløn inklusive moms (ikke for materialer). Du skal betale elektronisk f.eks. med dankort, MobilePay, netbank (ikke med kontanter). Husk at gemme din dokumentation for det udførte arbejde. Fradragets værdi er ca. 27 %. Så hvis dit håndværkerfradrag er kr., sparer du ca. 810 kr. i skat. For at få fradrag i 2018 for arbejde udført i 2018, skal arbejdet være betalt senest den 28. februar Betales det senere, får du fradraget i det indkomstår, hvor det er betalt.

61 Håndværkerfradrag Eksempler på ting du kan få fradrag for: Almindelig rengøring og vinduespudsning Almindeligt havearbejde Udvendigt malerarbejde dog ikke tag Isolering af tag Reparation og forbedring af skorsten Nye ruder og vinduer, terrassedøre med glas, forsatsvinduer Isolering af ydervægge Nedtagning af brændeovn Installation af varmepumpe og jordvarme

62 Afviste skattenedslag for seniorer kan genoptages Gælder for de, der fyldte 64 år i perioden 2010 til Krav om fuldtidsbeskæftigelse. Beskæftigelsesgraden blev opgjort af ATP på baggrund af ATP-bidraget. Tre måneder til at gøre indsigelse over ATP. Ingen dispensation fra tre-måneders-fristen, heller ikke selv om der var sket fejl.

63 Afviste skattenedslag for seniorer kan genoptages Nyt lovforslag fremsat den 3. oktober 2018: Genoptagelse i en begrænset periode frem til 31. marts Gælder både de tilfælde, hvor arbejdsgiveren har fejlindberettet og andre tilfælde, hvor man mener, at kravet om beskæftigelsesgraden er opfyldt. Dokumentation af beskæftigelsesgraden via. lønsedler, ansættelseskontrakt, udtalelse fra arbejdsgiver mv.

64 Muligheden for sporadisk indberetning af løn ophører pr. 1. januar 2019 Ikke længere muligt at indberette ansattes løn sporadisk fra 1. januar Fremover skal der laves en 0-indberetning i de måneder, hvor der ikke er lønudbetaling til ansatte. Omregistrering sker automatisk hos Skattestyrelsen. Skattestyrelsen vil løbende sørge for information til de berørte virksomheder om den automatiske omregistrering.

65 CVR-nr. - ingen garanti for, at der kan arbejdes på regning Blandt arbejdsgivere er der nogle der tror, at man kan undlade at indeholde kildeskat, hvis bare den ansatte bliver momsregistreret og sender en faktura med moms, men det kan man ikke uden videre: Mange af disse enkeltmandsvirksomheder har kun en eller få kunder. Fakturerer alt sit arbejde med moms hver måned. Konsekvens: Skattestyrelsen kan anse dem for lønmodtagere. Arbejdsgiveren kan komme til at hæfte for ikke indeholdt kildeskat.

66 Moms, elafgift og afregning for små solcelleanlæg Er du forvirret over alle de nye regler og praksisændringer for små solcelleanlæg? Så er du ikke den eneste. Nettoafregning af små solcelleanlæg årsbaseret, timebaseret eller begge dele? Elhandelsvirksomhederne er pt. i færd med at kontakte alle kunder med solcelleanlæg på årsbaseret nettoafregning. Det skyldes, at alle små anlæg på årsbaseret nettoafregning i fremtiden skal overgå til flexafregning, hvilket vil medføre timeafregning af elprisen. Elafgift og PSO vil stadig blive årsafregnet. Mere kompliceret momsafregning på vej.

67 Familielån og skat Familielån Der er ikke noget skattemæssigt problem i at yde et rentefrit lån ingen beskatning af renter og ingen gaveafgift af den sparede renteudgift. Skal etableres som anfordringslån. Aftaler om, at lånet skal afvikles over f.eks. 10 år kan føre til gavebeskatning hos låntageren af forskellen mellem lånebeløbet og kursværdien af gældsbrevet. Nedskrivning af familielån med gaver Må ikke være aftalt på forhånd. Skal bero på en årlig beslutning. Eftergivelse af familielån Beskatning afhænger af låntagers betalingsevne. Ændring af lånevilkår på familielånet Kan udløse gaveafgift eller indkomstskat hos låntageren.

68

69 Tak for i aften