Vejen til det optimale generationsskifte

Størrelse: px

Starte visningen fra side:

Download "Vejen til det optimale generationsskifte"

Bent Poulsen
10 år siden
Visninger:

1 Vejen til det optimale generationsskifte Økonomikonsulent Kennet Rønfeldt 6. februar 2015 Videncenter Thy-Mors

2 Planlæg i tide Halvdelen af de mindre virksomheder i Danmark har ikke en strategi for ejerskifte, og kun en fjerdedel har en færdig og nedskrevet strategi. Mere end 40% af ejerne ved heller ikke, hvad deres virksomhed er værd. De risikerer derfor, at virksomheden ikke er gearet til salg, når lejligheden byder sig.

3 Mål for sælger Salg af virksomheden På den rigtige måde På det rigtige tidspunkt Til den rigtige køber Til den rigtige pris

4 Er det nu?

5 Udvikling Større virksomheder Større kapital Større kompleksitet Større viden

6 Fremtiden Flere større landbrug Selvejet det fremherskende Eksterne investorer? Flere brug med mere end én ejer Flere selskaber Opdeling Risikospredning Andre deltagere

7 Muligheder Salg i fri handel Salg til familie med succession Salg til nær medarbejder Salg ved anvendelse af selskab Udlejning

8 Salg i fri handel Der sælges til 3. mand (uafhængige parter) Der bliver solgt i ren handel sælger har meget få forpligtigelser Sælger har mulighed for en væsentlig økonomisk gevinst ved salget

9 Succession hvad er det? Handle en virksomhed uden at betale skat Samme afskrivningsgrundlag Samme ejertid Samme anskaffelsessum for driftsmidler og bygninger som den gamle ejer

10 Succession hvad er det? Personkreds Børn, børnebørn, søskende, søskendebørn, eller Nær medarbejder

11 Succession fortsat Køber får et nedslag i finansieringen for den latente skat Nedslaget kræver, at der er givet en gave Nedslaget er enten: Kursværdi af sælgers beregnede skat SKAT kan anfægte den aftalte kursværdi Eller Passivpostberegning af avancer og procentsats af virksomhedsopsparing

Kursværdi af sælgers beregnede skat SKAT kan anfægte den aftalte

12 Succession fortsat Ret/mulighed kræver ikke tilladelse Benyttes helt eller delvist Succession i nogle aktiver, fravælge andre Kun i gevinst Kræver ingen sikkerhed Gælder personligt ejede virksomheder samt selskaber Hel eller ideel andel af virksomhed - resterende inden for 5 år

gevinst Kræver ingen sikkerhed Gælder personligt ejede virksomheder

13 Familiehandel med succession Fast ejendom +/- 15% af senest offentlige vurdering Løsøre normal prisfastsættelse Gælder børn og børnebørn

14 Nær medarbejder Krav 3 års fuldtidsbeskæftigelse inden for de sidste 5 år timer Sandsynligt efter 2-3 år, men også hurtigere hvis dokumenteret overarbejde

15 Fri handel SÆLGER KØBER Salgspris Købspris Indfrielse af gæld Overtagelse KD Skattebetaling Finansieringsbehov Provenue Opsparet overskud

000.000 Skattebetaling 2.166.000 Finansieringsbehov 5.

16 Succession nær medarbejder Sælger Køber Salgspris Købspris Indfrielse af gæld Overtagelse KD Skattebetaling 0 0 Passivpost (gave) Provenue Finansieringsbehov Opsparet overskud Overtaget skat

515.000 1.515.000 Provenue 2.835.000 0 Finansieringsbehov 2.835.000 Opsparet overskud 0 5.

17 Succession familie Sælger Køber Salgspris Købspris Indfrielse af gæld Overtagelse KD Skattebetaling 0 0 Passivpost (gave) Provenue Finansieringsbehov Opsparet overskud Overtaget skat

000.000 Skattebetaling 0 0 Passivpost (gave) 1.000.000 1.000.000 Provenue 2.

18 Finansieringsmuligheder køber Vækstfonden Vækstkaution Vækstlån Etableringslån Privat investor?

19 Finansieringsmuligheder fortsat Sælgers medfinansiering Provenuekrav Sælgerpantebrev Kautionist

20 Udlejning Hvorfor udleje Salg ej muligt Salg af landbrug nemmere når det er i drift Ønsker forsat at bo der Hvorfor leje Slipper for finansiering Bevise ejerevne Led i generationsskifte

21 Opsummering Tankesættet er det samme uanset situation Planlægning!

22 Ejer- og generationsskifte Selskaber Økonomikonsulent Michael Lund 6. februar 2015 Videncenter Thy-Mors

23 Selskaber i landbruget Stort fokus på, at selskaber skal spille en større rolle i landbruget. Stadig forholdsvis få selskaber Politisk enighed om at der skal gøres noget.

24 Ændringer i Landbrugsloven Købe uden tilladelse fra NaturErhvervstyrelsen A/S ApS Partnerselskaber (P/S) Iværksætterselskaber (IVS) Europæiske selskaber (SE) Erhvervsdrivende fonde Alternative investeringsfonde Forsikringsselskaber

25 Ændringer i Landbrugsloven Ikke krav om landmand Ikke krav om bestemmende indflydelse Krav om egen drift > 30 ha ophævet Fortrinsstilling ophævet Bopælspligt består, kan opfyldes af lejer Første ejendom skal være med beboelse.

26 Fremtidens ejerstruktur Unge landmænd kan købe sammen med ekstern investor. Nuværende ejer sælger næsten uden tab. Nye ejere = ny inspiration til erhvervet. Mange er glade for at forpagte.

27 Hvorfor selskab Minimere finansieringsbehovet for køber.

28 Fra privat til selskab Skattepligtig omdannelse. Fordel hvis begrænset udskudt skat. Kan altid ske. Skattefri omdannelse Fordel hvis store udskudte skatter. Kun muligt i 6 mdr. efter status.

29 SKAT Overskud 23,5 % som i VSO. Aktieudbytte optil kr. 27% herefter 42% Marginalskat 55,6 % i VSO 52 % + kirke Indkomst til topskat , VSO kr. Selskabets underskud!

30 Fordele Skattemæssigt ingen væsentlig forskel. HÆFTELSE RISIKOAFDÆKNING SKATTEUDSKYDELSE GENERATIONSSKIFTE

31 Skatteudskydelse Ingen krav om erhvervsmæssig virksomhed Beskatning ved hævning til privat.

32 Generationsskifte Ingen skattebetaling nu / aldrig. Ingen handelsomkostninger. Enkelt i forhold til personligt drevet. Til alle, børn, medarbejder, nabo osv.

33 Case Salgspris/aktiver Gæld Udskudt skat Provenu Opsparet overskud Avancer

34 Konsekvens skattefri omdannelse Aktiernes anskaffelsessum Aktiver Gæld Egenkapital Urealiserede avancer Opsparet overskud Anskaffelsessum

35 Overdragelse med fam. Succ.

36 Finansieringsbehov Almindelig handel kr. Selskab Kreditorgodkendelse kr. Provenu til gl. ejer kr. Forskel kr.

37 Fam. samdrift Kræver aktieombytning og spaltning A/S

38 Finansieringsbehov Ukendt

39 Overdragelse til nabo Ansæt naboen medarbejder succession

Finanseringsbehov Almindelig handel 20.000.000 kr.

40 Finanseringsbehov Almindelig handel kr. Selskab Kreditorgodkendelse kr. Provenu til gl. ejer kr. Forskel kr.

41 Naboen er der ikke lige nu A/S Holdningselskab A/S Skattefrit udbytte

42 Hvorfor holdingselskab Fordele Kan afhænde driftsselskabet uden, at det udløser skattebetalingen, stempelafgift, ejendomsmægler. Skattebetalingen udsættes indtil hævning fra selskabet. Udlodning fra drift til holding skattefrit. Ulempe Man skal have 2 regnskaber

43 Den nye ejer - fattig A/S A og B aktier

44 Konklusion sælger Sælger Frihandel Succession Salg af selskab Salg af selskab med succession Skattebetaling NUL KR. 2 eller 1 mio. NUL KR Til forbrug ,8 eller 2,

45 Konklusion køber

46 Konklusion på selskaber Hele den udskudte skat overgår til den nye ejer = succession Den del af skatten der er i selskabet overgår til den nye ejer. Rettidig omhu

Relaterede dokumenter

Velkommen til Etableringsmøde

Velkommen til Etableringsmøde Velkomst v/morten Yde 17. Marts 2015 Arrangeret i samarbejde med Landbrugsbedrifter med bruger under 35 år - pct. 8% 7% 6% 5% 4% 3% 2% 1% 0% 2006 2007 2008 2009 2010 2011*