Mads Grønnegaard Skattekonsulent cand.jur, RevisorRådgivning

Transkript

1 Mads Grønnegaard Skattekonsulent cand.jur, RevisorRådgivning års erfaring med skatterådgivning til revisorer Juridisk assistance fx stiftelser, fusion og spaltning Forfatter af artikler og klummer om skat Forfatter og medredaktør af kundebladet Revisor Informerer Redaktør på og udvikler af de 6 skatteværktøjer i FSR

2 De 6 skatteværktøjer Se oversigt på Skattefri virksomhedsomdannelse Ophørspension Aktieombytning Fusion Skattefri spaltning Tilførsel af aktiver

3 De 6 skatteværktøjer Funktion Udvider revisors arbejdsområde opgaver som man måske ikke tidligere har turde give sig i kast med Eksempel: Medarbejderobligationer fra i 2008 Samler alle regler inden for skat, selskabsret og regnskab, så man ikke behøver at søge andre steder Køreplan og dokumentoversigt, der giver overblik over arbejdshandlinger i den rigtige rækkefølge

4 De 6 skatteværktøjer Funktion Udviklet over mange år i samarbejde med brugerne Paradigmaer på de nødvendige dokumenter (se eks) Gratis hotline Revisor må overveje sin kompetence i hvert tilfælde Er det en standardsag med en enig ejerkreds? Eller er vi i risikozonen? Dækker forsikringen fejl? Er der konkrete omstændigheder, der giver usikkerhed?

5 De 6 skatteværktøjer Løsningen skal findes først Omstukturering og forberedelse til generationsskifte Skatteoaserne kombineres til optimal løsning Ej løsningsværktøj pt. her må man være kreativ Hvis man er fortrolig med alle skatteoaserne går det lettere Der kan som regel findes en skattefri løsning Eksempel 1: Skattefri virk. omdannelse, aktieombytning, skattefrit udbytte, skattefrit salg efter 3 år eller ny partner tegner nye aktier Eksempel 2: Tilførsel af aktiver, skattefrit udbytte og salg eller nytegning

6 Rådgivning blevet lettere Objektivering Aktieombytning mv. uden tilladelse fra 2007 Vi kan ofte give kunden garanti for løsning Tilladelse contra ikke tilladelse? Bindende svar, hvis man er i tvivl om noget Udbyttebegræsningen afskaffet i 2009 Betydning: risikoafdækning kan ske fra dag 1 Holdingkrav (3 år) nemt at forklare kunden Efter 3 år er alle begrænsninger ophævet og aktier kan sælges

7 Aktieombytning eller Tilførsel af aktiver? Tilførsel af aktiver et godt alternativ til aktieombyt Ved tilførsel kan man aktivere ikke bogført goodwill og andre aktiver kan opskrives til handelsværdien. Fordel? Ved tilførsel kan man udskille en bestemt gren og lade resten blive i holdingselskab fx en fast ejendom Trimning kan derfor optimeres i forhold til aktieombyt Meget egnet til generationsskifte (se illustration fsrdocs) Eksempel med vaskeri, hvor datter nytegner efter tilførsel Pas på forlods udbytte! Altid bindende svar.

8 Krav til aktieombytning uden tilladelse Ombytning til handelsværdien Intet problem ved nystiftelse af holdingselskab Vederlag vil altid svare til indskud Problem ved ombytning til eksisterende selskab Her skal man sikre, at bytteforhold er i orden. Altid bindende svar, hvis køber er familie eller medarbejder Holdingkravet ikke sælge aktier i 3 år Gælder også salg af mindre poster evt. søg om tilladelse Nytegning er som udgangspunkt ikke et salg Nytegning kan derfor bruges til generationsskifte i kombination med udbytte Majoritetskravet holdingselskab skal opnå over halvdelen af stemmerne Eksempel hvor revisor og advokaten overså dette krav evt. omgørelse

9 Aktieombytning og spaltning Udfordring: 2 ejere ønsker hvert sit holding Majoritetskrav forhindrer dette (50/50) Løsning: Fælles aktieombytning efterfulgt at spaltning. Se vejledning aktieombyt. Eks a Krav at ejerne har været ejere i mindst 3 år Ejerkrav datterselskab -3 år Ej ejerkrav hvis ombytning har fundet sted 3 år tidligere

10 Aktieombytning -køreplan Stiftelsesdokument med vedtægter Vurderingsberetning med åbningsbalance Ombytning altid pr. dags dato. Aldrig tilbagevirkende kraft Anmeldelse i webreg gebyr 670 kr. Apportindskud. Anmeldelse om sambeskatning til SKAT Sambeskatning med tilbagevirkende kraft? Anmeldelse om ombytning til SKAT Vis eksempler fra værktøjet hvordan bruges de? Afrunding Skatteværktøjer støtte til udvidelse af arbejdsopgaver