Forretningsgang 6: Registrering af udviklingsprojekter
|
|
- Peder Therkildsen
- 7 år siden
- Visninger:
Transkript
1 Forretningsgang 6: Registrering af udviklingsprojekter 1. Indledning Aktivering af udviklingsprojekter i balancen stiller store krav til styring og pålidelig økonomisk regnskabsopfølgning, fordi disse projekter ofte er risikobetonet med hensyn til den værdimæssige opgørelse. Det indebærer, at udviklingsafdelingerne skal kunne registrere og dokumentere udgifterne afholdt på udviklingsprojekterne pålideligt. Der stilles derfor store krav til, at registreringerne er veldokumenterede og, at den regnskabsmæssige opfølgning og kontrol er beskrevet detaljeret i forretningsgangen. Interne ressource i form af anlægsløn mv. indregnes kun som en del af udviklingsprojektet såfremt der er bevillingsmæssig hjemmel til at afholde på pågældende udgifter på projektet, jf. ØAV regelsættet. Ledelsesmæssige beslutninger: Overordnede retningslinier Den øverste ledelse i institutionen skal tage stilling til, hvorledes der internt og løbende over året rapporteres vedrørende fremdriften på udviklingsprojekterne, herunder om udgifterne til igangværende projekter, som aktiveres og eventuelle behov for nedskrivning. Særlig skal ledelsen være opmærksom på, at forretningsgangen omkring indregning af interne ressourcer i form af intern løn er veldokumenteret for projekter, hvor der er bevillingsmæssig hjemmel til at indregne disse udgifter. Endvidere er det vigtigt, at ledelsen udstikker generelle retningslinier for regnskabskontrol og afstemninger, som skal være på området, idet mange af de værdimæssige opgørelser bygger på skøn og vurderinger, herunder vurdering af færdiggørelsesgrader (stadevurderingen) og nedskrivningsbehovet. Et centralt punkt i tilrettelæggelsen af de nye forretningsgange på dette område er, at ledelsen i decentrale faglige enheder inddrages i beskrivelsen af de nye arbejdsgange, fordi styringen og registreringen foreligger ude i disse enheder. De budgetansvarliges væsentligste opgave er at kontrollere, at den budgetmæssige regnskabsopfølgning foretages. Regnskabsfunktionens vigtigste opgave er at sikre, at udviklingsudgifterne bogføres korrekt og bogføringen er afstemt og i overensstemmelse med registreringen i de enkelte projektregnskaber. En regnskabsinstruks for udviklingsprojekter skal derfor som minimum fastsætte retningslinier for: Hvilke projekter og udgifter, der defineres som udvikling Forretningsgang for budgetudarbejdelse Regnskabsmæssige rutiner for registrering og kontering, samt afstemning til projektregnskab Periodisk opfølgning Det er en forudsætning for styring af udviklingsprojekter, at der foreligger retningslinier for budgetproceduren. Budgetproceduren bør tage udgangspunkt i en projektmodel. En budgetmodel 44
2 indeholder de budgetterede aktiviteter opdelt på milepæle, udgifter og tidspunkter for periodisk økonomisk opfølgning. Det er vigtigt, at der foreligger retningslinier for, hvorledes afholdte udgifter, herunder særligt intern løn, registreres og konteres og der løbende foretages afstemning mellem projektregnskab og finansbogføring. Uden fastlagte procedurer for registrering og kontering af udgifterne er det ikke muligt at lave en periodisk opfølgning. 2. Regelgrundlag Når en regnskabsinstruks udarbejdes, skal der foreligge retningslinier for hvilke udviklingsprojekter og udgifter, som aktiveres. Disse retningslinier fastsættes ud fra regnskabsreglerne i ØAVregelsættet, der er beskrevet under afsnittet Udviklingsprojekter 3. Tjekliste til en regnskabsinstruks Nye kontroltiltag Hvilke projekter og udgifter som defineres som udvikling Har ledelsen fastlagt hvilke projekter og udgifter som defineres som udvikling (udvikling af software, produkter og processer)? Er der procedure for påbegyndelse af et udviklingsprojekt? Er udviklingsprojektet opdelt i relevante underprojekter, så der er bedre mulighed for regnskabsmæssig opfølgning og kontrol? Er der udarbejdet en detaljeret konteringsmanual, som kan anvendes til at kontere og budgettere udviklingsudgifter i projektbudgettet og projektregnskabet og som er sammenhængende til kontoplanen i finanssystemet? Er det sikret, at konteringsmanualen kan anvendes til kontering på alle typer udviklingsprojekter, så konteringen bliver ensartet for alle udviklingsprojekter? Budgetudarbejdelse Er der udarbejdet forretningsgange for projektbeskrivelser og budgetter, godkendt af ledelsen med specifikation af forventede anvendte ressourcer og tidsplan for opstart og færdiggørelse af aktivet? Er budgettet udarbejdet efter milepælsmodel, der opdeler budgettet i en indledende-, udviklings- og driftsfase således, at det er muligt at foretage for- og efterkalkulationer og hermed budget- og regnskabsmæssig opfølgning og kontrol? Er der etablerede forretningsgange og intern kontrol til håndtering af udviklingsopgaven, herunder godkendelsesprocedurer, kvalitetssikring af delleverancer, faseopdelt budget- og fremdriftsopfølgning Er budgettet specificeret på de forventede udviklingsudgifter, i henhold til konteringsmanualen? Hænger de enkelte projektbudgetter på decentralt niveau sammen med det centrale årsbudget og hvordan foretages afstemninger? Hvordan sikres det, at kun godkendte udviklingsprojekter aktiveres? 45
3 Registrering, kontering og afstemning med projektregnskab Er der udarbejdet retningsliner for kontering af udviklingsudgifter i finanssystemet som aktiveres, såvel aktiviteter på intern tid som eksterne ydelser? Er der udarbejdet konteringspraksis for udgifterne i projektregnskabet, så afstemning til finansbogføringen kan foretages? Er det sikret at projektmedarbejdere registrere den faktiske tid, de har anvendt på hvert projekt. Registrering bør foretages på timebasis og bør ske en gang om ugen? Er skriftlige procedure for godkendelse og registrering af udgifter og timer etableret? Hvis der i udviklingsprojektet indgår intern løn er der taget stilling til hvorledes tid og lønsats beregnes og registreres? Er der taget stilling til hvor ofte projektregnskabet skal afstemmes med finansbogføringen? Periodisk opfølgning Er der procedure for registrering og godkendelse af tidsforbrug? Er der procedure for registrering og godkendelse af eksterne projektudgifter? Er det beskrevet i budgettet hvor ofte der skal foretages for- og efterkalkulationer? Er der udarbejdet forretningsgange og kriterier for nedskrivning? Hvorledes og hvor ofte skal ledelsen om den løbende aktivering af udviklingsudgifter og eventuelle behov for nedskrivninger på baggrund af budgetoverskridelser? Organisatorisk/ i praksis Hvem afgør om og godkender et udviklingsprojekt før opstart? Hvem udarbejder konteringsmanual for projektbudgetterne og -regnskaberne? Hvem sender projektregnskaberne til bogføring i Regnskabsfunktionen og sikre at konteringen er foretaget korrekt? Hvem foretager afstemninger mellem bogføring og projektregnskaber? Hvem godkender nedskrivninger af udviklingsprojekter? Hvem foretager for- og efterkalkulationer og hvem godkender dem? Hvem godkender, at der skal foretages regulering til forkalkulationer? Hvem informerer ledelsen om eventuelle budgetoverskridelser og behov for nedskrivning? Hvem godkender de interne timer og satser samt eksterne ydelser som indregnes på udviklingsprojekter? Hvem afstemmer finansbogføringen med de enkelte projektregnskaber ved årsafslutning? Anbefalinger Konstruér flow-charts over arbejdsgangen for udviklingsprojekter. Det kan stærkt anbefales at gøre det detaljeret så det frem hvem gør hvad. 46
4 4. Flow-chart: Registrering af udviklingsprojekter 47
5 Flow-chart: Udviklingsprojekt Indlednings- og planlægningsfasen <fase> Udviklingsfasen Aktivitetsansvarlig forretningsgange for projektbeskrivelser, budgetudarbejdelse og regnskabsmæssig opfølgning Forretningsgange afstemmes til de regnskabsreglerne i ØAV-regelsættet procedure for registrering af intern tid og eksterne udgifter Leverede ydelser og internt tid i opstartsfasen registreres konteringsmanual der er sammenhængen de til finanskonteringen Registrering af internt tid på projekter udfra timesedler Modtagelse og godkendelse af eksterne leverancer på projekt Sender følgeseddel til Regnskabsenhed forretningsgange for vurdering af nedskrivning Registrering af eksterne ydelser på udviklingsprojekt efterkalkulation hver måned Evt. revision af forkalkulation Regnskabsfunktionen Budgetansvarlig Forretningsgange modtages Registrering af opstartsudgifter godkendes Den regnskabsmæssige kontering fastlægges i relation til forretningsgangene Udgiftsføres i regnskabet Budget og konteringsmanual godkendes Modtagelse af konteringsmanual projekter Oprettelse af anlægskort for nye projekter Godkendelse af registreret tid Omkontering af tid fra løn til anlægsløn Bogføring af anlægsløn på anlægskort Opbevarer følgeseddel Modtager faktura Efterregner og sammenholder med følgeseddel Godkendelse af eksterne leverancer Bogfører faktura på anlægskort Betaling af leverandør Godkendelse af eventuelle rettelser Difference bogføres på anlægskort og finans Ledelsen informeres om den løbende aktiver af udgifter og eventuelle behov 48 for nedskrivning Løbende og status mæssig Afstemning af finansregnskab med projektregnskaber
6 5. Eksempel på beskrivelse af forretningsgang Ny forretningsgang for registrering af udviklingsprojekter Ud fra ledelsens fastlagte retningslinier for de projekter som kan aktiveres, vurderes det konkret om projektbudgettets udgifter kan aktiveres som udvikling, jf. ØAV-regelsættets retningslinier. Forudbetalinger indregnes i udviklingsprojekter under udførsel. Projekternes budgetterede udgifter er klassificeret ud fra om de vedrører opstarts-, udviklings- eller driftsfasen. Denne klassifikation er foretaget på baggrund af den udarbejdede konteringsmanual for projektregnskaberne. De enkelte projektmedarbejdere registrerer deres anvendte tid på de enkelte projekter ud fra den udarbejdede forretningsgang på området og i overensstemmelse med konteringsmanualen. Den projektansvarlige godkender månedsvis den aktiverede tid og beløb ud fra udfyldte timesedler og jf. godkendte timesatser. Konteringsmanualen er tilsendt Regnskabsfunktionen og anvender den som grundlag for kontering af de afholdte udgifter i finansbogføringen. Den Budgetansvarlige har godkendt konteringsmanualen. På baggrund af konteringsmanual og budget opretter Regnskabsfunktionen et anlægskort for udviklingsprojektet. Udviklingsudgifterne registreres i projektregnskabet (time-sags registreringssystem), hvor det er muligt at foretage for- og efterkalkulationer. Opstarts-/planlægningsfasen Alle udgifter afholdt i planlægningsfasen udgiftsføres i overenstemmelse med ØAV-regelsættet. Udviklingsfasen Et udviklingsprojekt aktiveres i finansbogføringen, når opstartsfasen er afsluttet og beslutning om start af udvikling er truffet. I denne henseende aktiveres udgifterne først i finansbogføringen, når følgende materiale er modtaget: Projektbeskrivelse og projektbudget godkendt af den aktivitetsansvarlige ledelse med specifikation af forventede direkte og indirekte udgifter (intern løn og eksterne ydelser), hvor udgifterne skal konteres samt en tidsplan for færdiggørelse og lancering af systemet Forretningsplan godkendt af ledelsen samt memo, der begrunder aktiveringen af udviklingsprojektet Procedurer for projektopfølgning. Regnskabsfunktionen registrerer intern tid på anlægskort på baggrund af bogføring i projektregnskaberne. Udviklingsafdelingens modtager følgeseddel på eksterne udviklingsydelser og sender godkendt følgeseddel til Regnskabsfunktionen, når ydelsen er modtaget og registreret i projektregnskab. Regnskabsfunktionen sammenholder følgeseddel med faktura, når den kommer og videresender 49
7 disse til godkendelse hos budgetansvarlig før faktura bogføres på anlægskort og betales. Projektopfølgning De aktivitetsansvarlige foretager budgetopfølgning hver måned. Budgetopfølgningen foretages med henblik på at sikre, at projektet ikke bliver dyrere end oprindeligt planlagt. I forbindelse med budgetopfølgningen vurderes eventuelle behov for nedskrivning eller ændring af forkalkulation. Den aktivitetsansvarlige enhed følger den skriftlige procedure for budgetopfølgning. Giver budgetopfølgningen anledning til at tilrette forkalkulation og behov for nedskrivning. Hvis der skal foretages nedskrivning skal den budgetansvarlig fremsende godkendelse heraf til Regnskabsfunktionen, som foretager nedskrivningen på anlægskortet i finansbogføringen. Regnskabsfunktionen afstemmer hver måned og ved årsregnskabsafslutningen projektregnskabet med finansbogføringen. Eventuelle afstemningsdifferencer godkendes af budgetansvarlig, før den bogføres. Regnskabsfunktionen vurderer endvidere løbende om der er behov for ændring af beregning for timesatser indregnet som intern løn på projekterne. Regnskabsfunktionen har ansvar for at orientere den øverste ledelse om de aktiverede udviklingsudgifter samt om væsentlige bogførte budgetoverskridelser. Færdiggørelse af projektet Projekter som er færdiggjort og klar til at blive taget i brug godkendes af den budgetansvarlige. Når regnskabsfunktionen har modtaget godkendelsen flytter Regnskabsafdelingen udviklingsprojektet til færdiggjorte udviklingsprojekter i finansbogføringen. 50
Rettet 9. september 2005
1. Indledning Dette supplement er udarbejdet som et bilag til PV6 Overgang til drift og har til formål at konkretisere og beskrive de forhold, som en institution skal være opmærksom på ved tilpasning af
Læs mereForretningsgang 5: Skyldigt over-/merarbejde eller flekstid
Forretningsgang 5: Skyldigt over-/merarbejde eller flekstid 1. Indledning Når over/merarbejde eller flekstid mv. indregnes i balancen som en skyldig post indebærer det, at regnskabsinstruksen skal omfatte
Læs mereØstsjællands Beredskab Kasse og regnskabsregulativ Udkast november 2016
Østsjællands Beredskab Kasse og regnskabsregulativ Udkast november 2016 1. Indledning 1.1 Baggrund Østsjællands Beredskab er stiftet som et 60 fællesskab. Østsjællands Beredskab er jf. vedtægterne underlagt,
Læs mereRegnskabsafslutning for finansår 2008
Til brugere af Navision Stat Regnskabsafslutning for finansår 2008 18. november 2008 Indholdsfortegnelse 1. Indledning... 2 2. Årsafslutning, tidsterminer og administrative... 3 2.1. Periode 12... 3 2.2.
Læs mereKasse- og regnskabsregulativ for Brand & Redning Sønderjylland
Kasse- og regnskabsregulativ for Brand & Redning Sønderjylland Version af 1. februar 2016 Indhold Formål... 3 Det økonomiske ledelsestilsyn... 4 Budgetprocedurer... 4 Budgetkontrol... 4 Budgetansvar...
Læs mereSupplement til Procesvejledning nr. 6 Overgang til drift. regnskabsreform i staten
Supplement til Procesvejledning nr. 6 Overgang til drift Vejledning til udarbejdelse af regnskabsinstruks Økonomistyrelsens serie af procesvejledninger vedr. regnskabsreform i staten Den 9. september 2005
Læs mereBilag Rapport om løbende årsrevision ved Professionshøjskolen. December 2016
Rapport om løbende årsrevision ved Professionshøjskolen Metropol December 2016 RAPPORT OM LØBENDE ÅRSREVISION VED PROFESSIONSHØJSKOLEN METROPOL 1 13. kontor J.nr.: 29601 I. Indledning 1. Som led i Rigsrevisionens
Læs mereØkonomiforvaltningen fastlægger retningslinier for aflæggelse af omkostningsbaseret regnskab, herunder bogføring, afskrivninger m.v.
side 1 Regnskab i årets løb Slettet: Rammebilag - I henhold til Kasse- og regnskabsregulativets punkt 2.7 fastlægger Økonomiforvaltningen i et rammebilag de generelle principper for regnskab i årets løb.
Læs mereBilag. Region Midtjylland. Bilag til Kasse og regnskabsregulativet - Retningslinier for intern kontrol. til Regionsrådets møde den 12.
Region Midtjylland Bilag til Kasse og regnskabsregulativet - Retningslinier for intern kontrol Bilag til Regionsrådets møde den 12. december 2007 Punkt nr. 48 Regionshuset Viborg Regionsøkonomi Regnskabskontoret
Læs mereKasse- og Regnskabsregulativ for Middelfart Kommune
Kasse- og Regnskabsregulativ for Middelfart Kommune Regulativet er udarbejdet i henhold til Styrelseslovens 42, stk. 7. Indholdsfortegnelse 1 GENERELLE FORVALTNINGSBESTEMMELSER... 3 1.1 Indledning... 3
Læs mereKasse- og regnskabsregulativ for Midt- og Sydsjællands Brand & Redning
Kasse- og regnskabsregulativ for Midt- og Sydsjællands Brand & Redning Version 1.0 Oktober 2016 Indhold Formål... 2 Bevillingsmyndighed, -niveau og typer af bevillinger... 2 Det økonomiske ledelsestilsyn...
Læs mereFra udgift til omkostning. Vejledning til omregning af udgiftsbaserede tal fra statens business case-model til omkostningsbaseret
Fra udgift til omkostning Vejledning til omregning af udgiftsbaserede tal fra statens business case-model til omkostningsbaseret bevilling September 2012 Introduktion Denne vejledning er til dig, der skal
Læs mereKonteringsvejledning AAU
1. Kontostreng Konteringsvejledning AAU AAU s kontostreng består af 30 cifre fordelt på 7 segmenter. Segmenterne er karakteriseret ved, at disse indeholder oplysninger, som fungerer uafhængigt af hinanden.
Læs mereOverordnede økonomistyringsprincipper for Silkeborg Kommune
Overordnede økonomistyringsprincipper for Silkeborg Kommune Økonomistaben August 2006 Revideret november 2009 Revideret november 2010 De overordnede økonomistyringsprincipper er udarbejdet i henhold til
Læs mereKasse- og regnskabsregulativ for Vejen Kommune
Kasse- og regnskabsregulativ for Vejen Kommune Indholdsfortegnelse 1. Generelt... 3 1.1 Indledning... 3 1.2 Formål... 3 1.3 Forholdet til kommunens generelle styringsprincipper... 3 1.4 Ansvar for regulativet...
Læs mereBilag 8. Principper for implementering af ændringer af kontoplan vedr. opgørelse af udgifterne til administration
Bilag 8 Emne: Til: Kopi: til: Ændring af kontoplan 1. fællesmøde mellem Økonomiudvalget og Magistraten Byrådets medlemmer Den 3. september 2012 Aarhus Kommune Borgmesterens Afdeling Principper for implementering
Læs mereTlf: 33 12 65 45 CVR-nr. 29 79 40 30 aalborg@bdo.dk www.bdo.dk. Løbende revision 2012 udført til og med 2. maj 2013
Tlf: 33 12 65 45 aalborg@bdo.dk BDO Kommunernes Revision Visionsvej 51 DK-9000 Aalborg REBILD KOMMUNE Beretning nr. 2 (side 11-20) udført til og med 2. maj 2013 BDO Kommunernes Revision,, en danskejet
Læs mereTIDSPLAN RETNINGSLINIER FOR AFLÆGGELSE AF REGNSKABET FOR ÅRET. Økonomifunktion Skovvej 20 8382 Hinnerup
Økonomifunktion Skovvej 20 8382 Hinnerup Tlf. 8964 1010 Fax. 8664 6399 favrskov@favrskov.dk www.favrskov.dk TIDSPLAN OG RETNINGSLINIER FOR AFLÆGGELSE AF REGNSKABET 09-09-2014 Sagsnr. 710-2014-34548 Cpr.-/CVR-nr.
Læs mereNy vejledning om den regnskabsmæssige håndtering af tilgodehavender og udlån
Til samtlige departementer 22. oktober 2018 MODST/SRH Ny vejledning om den regnskabsmæssige håndtering af tilgodehavender og udlån Med den nye regnskabsbekendtgørelse (bek. 116 af 19/2-2018) skal tilgodehavender
Læs mereKasse- og regnskabsregulativ
Kasse- og regnskabsregulativ Godkendt af Byrådet den xx maj 2014, pkt. xxx Indholdsfortegnelse 1. Indledning... 2 1.1. Formål... 2 1.2. Godkendelse og ansvar... 2 1.3. Delegation... 2 2. Økonomistyring...
Læs mereBilag om bogføring. Indhold. 1. Indledning
Indhold 1. Indledning... 1 1.1 Generelt... 2 1.2 Definitioner... 2 1.2.1 Regnskabsmateriale... 2 1.2.2 Bilag... 2 1.2.3 Godkendelse... 2 2. Periodisering og transaktionsprincippet... 2 3. Konteringsprincip...
Læs mere7 BOGFØRING, REGNSKAB OG REVISION
Budget- og regnskabssystem for kommuner 7 BOGFØRING, REGNSKAB OG REVISION Indhold Side 7.0 Bogføring 7.0-1 7.1 Procedurekrav i forbindelse med regnskabsaflæggelsen 7.1-1 7.1.1 Indledning 7.1-1 7.1.2 Proceduren
Læs mereVejledning til Regnskabsafslutning. Periode- og Årsafslutning.
Vejledning til Regnskabsafslutning. Periode- og Årsafslutning. Denne vejledning er lavet for at samle relevante oplysninger, som er vigtige for at medarbejdere på Aalborg Universitet kan levere retvisende
Læs mereBilag 4: Konklusionsnotat: Beskæftigelses- og Integrationsudvalget
Bilag 4: Konklusionsnotat: Beskæftigelses- og Integrationsudvalget Ledelsen i Beskæftigelses- og Integrationsforvaltningen og Koncernservice tilkendegiver, at der er foretaget en vurdering af balancekontiene
Læs mereDigitalisering af bogføring
Digitalisering af bogføring Baggrund Nordfyns Kommune har digitaliseret bogføringen gennem brug af automatisk bogføring (betalingsplaner), hvor det blev vurderet, at der var digitaliseringsgevinster. Kommunen
Læs mereBilag 5. Økonomistyring og økonomikontrol
Bilag 5 Økonomistyring og økonomikontrol 1 1. Indledning Kasse- og regnskabsregulativet beskriver administrationsgrundlaget for Region Midtjyllands økonomiske forvaltning samt fastlægger de styrings- og
Læs mereFAABORG-MIDTFYN KOMMUNE
FAABORG-MIDTFYN KOMMUNE Kasse- og regnskabsregulativ Bilag vedr.: Budgetansvar og økonomisk ledelsestilsyn Forslag Senest ajourført 6. december 2006 1 Indholdsfortegnelse 1. INDLEDNING...3 2. BUDGETANSVAR...3
Læs merePrincipper for økonomistyring. Holstebro kommune. Gældende fra 1. august 2012
Principper for økonomistyring i Holstebro kommune Gældende fra 1. august 2012 Indholdsfortegnelse Side Indledning... 3 Ajourføring... 3 Styreformer... 3 Plansystemet... 3 Decentralisering... 4 Budget...
Læs mereRegnskabsinstruks. for. provstiudvalgskasser
Regnskabsinstruks for provstiudvalgskasser 1 2 1. Indledning Regnskabsinstruksen er baseret på det regel- og vejledningsgrundlag for de lokale kirkelige kasser, der findes på Folkekirkens Digitale Arbejdsplads
Læs mereRegnskabscirkulære for Københavns Kommune DEL I. Retningslinjer
Københavns Kommune forvaltningen Regnskabscirkulære for Københavns Kommune DEL I Retningslinjer Indholdsfortegnelse 1 Indledning og formål... 3 2 Generelle regler for bogføring... 5 3 Balancekonti... 5
Læs mereVejledning om udarbejdelse af virksomhedsinstrukser
Vejledning om udarbejdelse af virksomhedsinstrukser April 2010 Indhold 0 Indledning 3 1 Virksomheder med én regnskabsførende institution 5 1. Virksomhedens identifikationsnumre 5 2. Virksomhedens forretningsområde
Læs mereDato: 19. december 2006 Ikrafttrædelsesår: Regnskab 2007
Budget- og regnskabssystem for regioner 7.0 - side 1 7.0 Bogføring Indledning Ifølge regionslovens 29, jf. den kommunale styrelseslovs 43, skal bogføringen give en oversigt over, hvorledes regionens midler
Læs mereTlf: 46 37 30 33 CVR-nr. 29 79 40 30 roskilde@bdo.dk www.bdo.dk
Tlf: 46 37 30 33 roskilde@bdo.dk BDO Kommunernes Revision Ringstedvej 18 DK-4000 Roskilde STEVNS KOMMUNE Beretning nr. 15 (side 436-444) Delberetning for regnskabsåret 2014 BDO Kommunernes Revision,, en
Læs mereForelagt revisionen: Juni 2018
Regler for økonomistyring og registreringspraksis Afsnit 10 Aktiver Pkt. 10.1 Registrering af anlægsaktiver Bilag 10.1.1 Registrering af anlægsaktiver og omkostninger Forelagt revisionen: Juni 2018 Godkendt
Læs mereRetningslinier for bogføring (betaling og bestilling)
1 It-systemerne 1.1 Generelt Kommunens regnskabsbilag behandles som hovedregel i WebBetaling. I WebBestilling foretages registreringer vedrørende kommunens elektroniske indkøb og den tilsvarende elektroniske
Læs mereIVÆKST Økonomiværkstedet Bogholderi
IVÆKST Økonomiværkstedet Bogholderi 2012 Velkommen til Økonomiværkstedet Program 07:45 Kaffe 08:00 Bogholderi 08:30 Øvelse med Bogholderi 08:50 Pause 09:00 Case eksempler på løsning 09:20 Diskussion i
Læs mereALBERTSLUND KOMMUNE Revisionsberetning nr. 23 LØBENDE REVISION
Tlf: 46 37 30 33 roskilde@bdo.dk www.bdo.dk BDO Statsautoriseret revisionsaktieselskab Ringstedvej 18 DK-4000 Roskilde CVR-nr. 20 22 26 70 ALBERTSLUND KOMMUNE Revisionsberetning nr. 23 LØBENDE REVISION
Læs mereAnalyse af økonomistyringsniveauet i Københavns Kommune - supplement
Analyse af økonomistyringsniveauet i Københavns Kommune - supplement Indledning Deloitte Revisionsaktieselskab har som led i forberedelsen af den kommende revision for 2009 gennemført en interviewbaseret
Læs mereForretningsgang omkring interne kontroller og ledelsestilsyn i forbindelse med hjemtagelse af statsrefusion.
Forretningsgang omkring interne kontroller og ledelsestilsyn i forbindelse med hjemtagelse af statsrefusion. Økonomistaben SBSYS j.nr. 00.01.00-Ø36-1-11 Udarbejdet af Per Sørensen 20. december 2010 Indledning
Læs mereFonden for økologisk landbrug
Fonden for økologisk landbrug April 2015 Vejledning om revision af tilskudsmidler modtaget fra Fonden for økologisk landbrug Når der modtages støtte fra Fonden for økologisk landbrug vil de særlige krav,
Læs mereTil ansøgningsskema Øget brug af videotolkning
VEJLEDNING Til ansøgningsskema Øget brug af videotolkning Skema 1 Generelle oplysninger om projektet 1.1 Projektets titel anføres i rubrik 1.1 1.2 Ansøgerorganisationens navn, adresse og CV-nummer. Projektleders
Læs mereAabenraa Kommune. Tildelingsmodel (Administrationsgrundlag)
Børn og Skole Dagtilbud Dato: 27-09-2016 Sagsnr.: 15/4160 Dok.nr.: 26 Aabenraa Kommune Tildelingsmodel (Administrationsgrundlag) Daginstitutioner for 0-5 årige børn Gældende fra 1. januar 2017 Godkendt
Læs mereTlf: 46 37 30 33 CVR-nr. 29 79 40 30 roskilde@bdo.dk www.bdo.dk
Tlf: 46 37 30 33 roskilde@bdo.dk Ringstedvej 18, st. th. DK-4000 Roskilde HVIDOVRE KOMMUNE Beretning nr. 4 (side 65-77) Delberetning vedrørende regnskabsår 2011,, en danskejet revisions- og rådgivningsvirksomhed,
Læs mereRegnskabsinstruks for regnskabsafslutning for Norddjurs Kommune
Regnskabsinstruks for regnskabsafslutning 2014 for Norddjurs Kommune ALLE BRUGERE KAN BOGFØRE I GAMMELT REGNSKABSÅR (2014) TIL OG MED DEN 15. JANUAR 2015. EFTER DENNE DATO ER DER LUKKET FOR BOGFØRING I
Læs mereSTATUSRAPPORTERING FOR DIREKTIONENS STARTEGISKE FOKUSOMRÅDE 8 ØKONOMI OG STYRINGSKONCEPT
STATUSRAPPORTERING FOR DIREKTIONENS STARTEGISKE FOKUSOMRÅDE 8 ØKONOMI OG STYRINGSKONCEPT Dato 04.12.2009 I forbindelse med fokusområdet blev der i juni måned udarbejdet kommissorium for arbejdet (bilag
Læs mereBestemmelserne skal endvidere medvirke til sikring af korrekt administration indenfor samme område.
Bilag 10 1. Generelle bestemmelser 1.1 Indledning Side 1 Københavns Kommunes Borgerrepræsentation fastsætter herved under henvisning til styrelseslovens 42 stk. 7, følgende regler for den virksomhed, som
Læs mereBudget- og regnskabssystem 7.0 - side 1. Dato: 1. januar 2004 Ikrafttrædelsesår: Regnskab 2004
Budget- og regnskabssystem 7.0 - side 1 7.0 Bogføring Ifølge den kommunale styrelseslovs 43 skal bogføringen give en oversigt over, hvorledes kommunens midler er forvaltet, og om forvaltningen er i overensstemmelse
Læs mereVejledning om indholdet af finansiel revision og forvaltningsrevision hos støttemodtager
Svineafgiftsfonden 5. januar 2015 Vejledning om indholdet af finansiel revision og forvaltningsrevision hos støttemodtager Når der modtages støtte fra Svineafgiftsfonden vil de særlige krav, der gælder
Læs mereKasse- og regnskabsregulativ I Svendborg Kommune 3.02 Forretningsgangsbeskrivelse for drifts-, anlægs- og tillægsbevillinger samt rådighedsbeløb
Driftsbevillinger Driftsbevillinger meddeles af Kommunalbestyrelsen ved vedtagelse af årsbudgettet. Driftsbevillinger er etårige og bortfalder ved regnskabsårets udgang. Driftsbevillingerne fremgår af
Læs mereBilag 4.4. Bilag til kasse- og regnskabsregulativet om. budgetansvar
Bilag 4.4 Bilag til kasse- og regnskabsregulativet om budgetansvar 1. Indledning Ledende medarbejdere i Aabenraa Kommune, der har fået tildelt konkret forvaltning af og ansvar for en del af kommunens budget,
Læs mereKøreplan for projekter Øvrige anlæg, IT og teknologiprojekter og. udviklingsprojekter m.v. Retningslinier og tjeklister.
Køreplan for projekter Øvrige anlæg, IT og teknologiprojekter og udviklingsprojekter m.v. Retningslinier og tjeklister Udarbejdet af: Torben Gregersen Dato: 25-08-2010 Sagsnummer.: 85.00.00-A00-1-10 Version
Læs mereVejledning om værdiansættelse af værdipapirer og kapitalandele. December 2018
Vejledning om værdiansættelse af værdipapirer og kapitalandele December 2018 Indhold 1. Indledning 3 1.1 Anvendelses område 3 1.2 Formål 3 1.3 Dispensation 3 2. Håndtering af værdipapirer 4 2.1 Selvstændige
Læs mereTidsplan vedrørende regnskabsafslutning for 2014
Tidsplan vedrørende regnskabsafslutning for 2014 Økonomi og Personale arbejder frem mod en løbende rapportering, der understøtter kommunens samlede styringsbehov. Disse opfølgninger vil indeholde viden
Læs mereSPILLEREGLER FOR GOD ØKONOMISTYRING. Regnskabs- og bogføringsproces
SPILLEREGLER FOR GOD ØKONOMISTYRING Regnskabs- og bogføringsproces Indholdsfortegnelse Forord...3 Formål...3 Spilleregel for regnskabsprocessen...3 Tidsplan for den politiske behandling m.v...3 Halvårsregnskab...4
Læs mereForretningsgang 4: Feriepengeforpligtelser
Forretningsgang 4: Feriepengeforpligtelser 1. Indledning Indregning af skyldige beløb til feriepenge er en væsentlig post i balancen. Dette stiller store krav til den regnskabsmæssige opgørelse, opfølgning
Læs mereNotat om revisionsberetning nr. 38 vedrørende revisionen af Region Midtjyllands regnskab for 2016
Regionshuset Viborg Koncernøkonomi Skottenborg 26 Notat om revisionsberetning nr. 38 vedrørende revisionen af Region Midtjyllands regnskab for 2016 8800 Vibrog Tel. +45 87285000 koncernoekonomi@stab.rm.dk
Læs mereAf Camilla Mørk Rösler 1. marts 2014 Versionsnummer 1.03. Service Level Agreement (SLA) Anlæg
Af Camilla Mørk Rösler 1. marts 2014 Versionsnummer 1.03 Service Level Agreement (SLA) Anlæg INDHOLDSFORTEGNELSE 1 Indledning... 2 1.1 Formål... 2 1.2 Ansvarlig... 2 1.3 Relevans for medarbejdere... 2
Læs mereBILAG XX. Retningslinier for bogføring i kommunens økonomisystem eller beslægtede systemer
BILAG XX 08-11-2010 Retningslinier for bogføring i kommunens økonomisystem eller beslægtede systemer Bilaget er en del af Dragør Kommunes nye Økonomiregulativ (Principper for økonomistyring) som er ved
Læs mereAfstemningsarbejdet har i løbet af året været omfattet af ledelsesmæssig opfølgning således:
Konklusionsnotat: Beskæftigelses- og Integrationsudvalget 1. Status på afstemninger Konklusion Koncernservice har afstemt Beskæftigelses- og Integrationsforvaltningens balancekonti i overensstemmelse med
Læs mereForretningsgang 2: Værdiregulering af aktiver
Forretningsgang 2: Værdiregulering af aktiver 1. Indledning I det følgende redegøres for, hvordan proceduren ved værdiregulering af aktiver kan foregå. Værdiregulering omfatter afskrivning og nedskrivning.
Læs mereAf Camilla Mørk Rösler 1. marts 2014 Versionsnummer 1.04 Service Level Agreement (SLA) Moms
Af Camilla Mørk Rösler 1. marts 2014 Versionsnummer 1.04 Service Level Agreement (SLA) Moms 1 INDHOLDSFORTEGNELSE 1 Indledning... 3 1.1 Formål... 3 1.2 Ansvarlig... 3 1.3 Relevans for medarbejdere... 3
Læs mereRegnskabscirkulære for Københavns Kommune. Del II Tidsplaner
KØBENHAVN KOMMUNE forvaltningen Center for Regnskabscirkulære for Københavns Kommune Del II Tidsplaner Indhold 1. Registreringsfasen... 2 1.1 KØR-perioder 2013/2014... 3 2. Rapporteringsfasen... 4 2.1
Læs mereLøbende revision på de sociale områder med statsrefusion
Tlf: 33 12 65 45 randers@bdo.dk www.bdo.dk BDO Kommunernes Revision Thors Bakke 3, 2. DK-8900 Randers SYDDJURS KOMMUNE Beretning nr. 20 (side 445 452) Delberetning for regnskabsår 2014 BDO Kommunernes
Læs mereRegler for økonomistyring og registreringspraksis Afsnit 11 Intern Kontrol Bilag 11.1 Intern Kontrol
Bilag til Regler for økonomistyring og registreringspraksis Regler for økonomistyring og registreringspraksis Afsnit 11 Intern Kontrol Bilag 11.1 Intern Kontrol Forelagt revisionen: juni 2018 Godkendt
Læs mereBilag til Økonomiregulativ
Bilag til Center for Økonomi og Personale Hold-an Vej 7 2750 Ballerup Telefon: 4477 2000 balkom@balk.dk www.ballerup.dk Godkendt den 20-05-2014 1 Indhold 1.... 3 1.1. Formål... 3 1.2. Baggrund... 3 1.3.
Læs mereSilkeborg Kommunes. overordnede økonomistyringsprincipper
Silkeborg Kommunes overordnede økonomistyringsprincipper Økonomistaben August 2006 Revideret november 2009 Revideret november 2010 Revideret december 2013 De overordnede økonomistyringsprincipper er udarbejdet
Læs merePeriodisering i forbindelse med aflæggelse af del- eller årsregnskab
Bilag 22 - Side 1 af 1 10. oktober 2003 KM-Projektgruppe Periodisering i forbindelse med aflæggelse af del- eller årsregnskab 1. Formål På et møde den 26. september 2003 i Kirkeministeriet i forbindelse
Læs mereRegnskabsafslutning for finansår 2009
Til brugere af Navision Stat Regnskabsafslutning for finansår 2009 17. november 2009 Indholdsfortegnelse 1. Indledning... 2 2. Årsafslutning, tidsterminer og administrative... 3 2.1. Periode 12... 4 2.2.
Læs merePrincipper for budgetopfølgning Odder Rådhus, januar 2011
Principper for budgetopfølgning Odder Rådhus, januar 2011 Dok.nr: 727-2011-5834 2 Indledning. I årets løb anvendes de afsatte midler i overensstemmelse med det vedtagne budget og dets forudsætninger. Midlerne
Læs mereSide 1 af 20 Spørgsmål og svar til anlægsmodulet
Side 1 af 20 Spørgsmål og svar til anlægsmodulet 27. august 2010 KUN/MAI Indledning Denne vejledning beskriver de hyppigste stillede spørgsmål til anlægsmodulet. Vejledningen tager udgangspunkt i den nye
Læs mereRAPPORT OM RIGSREVISIONENS GENNEMGANG AF FREDENSBORG KOMMUNES ADMINISTRATION AF ORDNINGER MED STATSREFUSION. November 2009
RAPPORT OM RIGSREVISIONENS GENNEMGANG AF FREDENSBORG KOMMUNES ADMINISTRATION AF ORDNINGER MED STATSREFUSION November 2009 RAPPORT OM RIGSREVISIONENS GENNEMGANG AF FRE- DENSBORG KOMMUNES ADMINISTRATION
Læs mereKolding Kommunes administration af ordninger med statsrefusion, medfinansiering af a-dagpenge og beskæftigelsestilskud. Juni 2014
Kolding Kommunes administration af ordninger med statsrefusion, medfinansiering af a-dagpenge og beskæftigelsestilskud Juni 2014 RAPPORT OM KOLDING KOMMUNE 1 Kolding Kommune administration af ordninger
Læs mereBilag 3. Jord & Affald J.nr. MST-7551-00038 Ref. fh Den 3. april 2014
Bilag 3 Jord & Affald J.nr. MST-7551-00038 Ref. fh Den 3. april 2014 Kravspecifikation for revisorbistand til Miljøstyrelsens administration og kontrol efter pantbekendtgørelsen 1. Baggrund Det danske
Læs mereAdministrative tjeklister
Administrative tjeklister Revideret 19-04-2010 INDLEDNING 2 1 TJEKLISTE VEDR. ANSVARS- OG OPGAVEFORDELINGEN SAMT DOKUMENTATION AF FORRETNINGSGANGE 2 2 TJEKLISTE VEDRØRENDE KONTOPLAN 3 3 TJEKLISTE VEDRØRENDE
Læs mereRapporteringen er lavet efter seneste regnskabsinstruks til behandling af tilskud fra Kvalitetsfonden til sygehusbyggeri pr. 26. juni 2014.
Generelle principper Rapporteringen er lavet efter seneste regnskabsinstruks til behandling af tilskud fra Kvalitetsfonden til sygehusbyggeri pr. 26. juni 2014. Regnskabsmæssige principper Generelt er
Læs mereOrientering om 21. omgang rettelsessider vedr. Budget- og regnskabssystem for kommuner (halvårsregnskab m.m.)
Slotsholmsgade 10-12 DK-1216 København K T +45 7226 9000 F +45 7226 9001 M im@im.dk W www.sum.dk Samtlige kommunalbestyrelser Dato: 31. marts 2011 Enhed: Kommunaløkonomi Sagsbeh.: depswle Sags nr.: 1100953
Læs mereSTYRINGSMODEL PÆDAGOGISK FOREBYGGENDE INDSATS
STYRINGSMODEL PÆDAGOGISK FOREBYGGENDE INDSATS STYRINGSMODEL PÅ FOREBYGGELSESOMRÅDET FOR UDSATTE BØRN OG UNGE MYNDIGHED (FAMILIERÅDGIVNING OG UNGEENHED) OG LEVERANDØR PFI (PÆDAGOGISK FOREBYGGENDE INDSATS)
Læs mereSPILLEREGLER FOR GOD ØKONOMISTYRING. Afstemning af statuskonti og udbetalingssystemer
SPILLEREGLER FOR GOD ØKONOMISTYRING Afstemning af statuskonti og udbetalingssystemer Forord Dette dokument er et af rammebilagene til Spilleregler for god økonomistyring, som beskriver den overordnede
Læs mereKontrol og afstemning ved anvendelse af elektroniske ind- og udbetalingssystemer (overførsler).
Bilag 10.10 Kontrol og afstemning ved anvendelse af elektroniske ind- og udbetalingssystemer (overførsler). Generelt Nedenstående fastsættes det overordnede regelsæt for kontrol og afstemning af ITsystemer,
Læs mereFinansministerens redegørelse for beretning om revision af statsregnskabet
Statsrevisorernes Sekretariat Christiansborg 1240 København K Finansministeren Finansministerens redegørelse for beretning om revision af statsregnskabet for 2007 19/2007 03/02-2009 I det følgende redegøres
Læs mereVejledning om årsafslutningen for 2014
Vejledning om årsafslutningen for 2014 Oktober 2014 Indhold 1. Indledning 3 1.1 Departementernes ansvar 3 1.2 Institutionernes ansvar (Navision brugere) 3 1.3 Institutionernes ansvar (øvrige brugere) 4
Læs mereRegnskabscirkulære for Københavns Kommune. Del I - Retningslinjer
KØBENHAVN KOMMUNE Økonomiforvaltningen Center for Økonomi Regnskabscirkulære for Københavns Kommune Del I - Retningslinjer Indhold 1. Indledning og formål... 2 1.1 Væsentlige ændringer i forhold til regnskabscirkulære
Læs mereRegnskabscirkulære for Københavns Kommune. Del II Tidsplaner
KØBENHAVN KOMMUNE forvaltningen Center for Regnskabscirkulære for Københavns Kommune Del II Tidsplaner Indhold 1. Registreringsfasen... 2 1.1 KØR-perioder 2014/2015... 3 2. Rapporteringsfasen... 4 2.1
Læs mereØkonomistyringsregulativ. Thisted Kommune
Thisted Kommune Indhold 1 INDLEDNING OG FORMÅL... 3 2 FORMALIA... 4 2.1 REGELGRUNDLAG... 4 2.2 ROLLEFORDELING STRATEGI- OG ØKONOMIUDVALGET, FAGUDVALGENE OG BORGMESTEREN... 4 2.3 REGULATIVETS OPBYGNING...
Læs mereBilag til dagsordenspunkt "Revisionsberetninger for regnskabsåret 2012"
Område: Økonomi Afdeling: Regnskab og Finans Journal nr.: 13/10418 Dato: 22. august 2013 Udarbejdet af: Birthe Drejer Nielsen E-mail: Birthe.D.Nielsen@rsyd.dk Telefon: 76631639 Notat Bilag til dagsordenspunkt
Læs mereModtagelse af elektroniske regninger håndteres i systemet KMD Webbetaling.
Bilag 10 Generelle regler for bogføring af regnskabsbilag Elektronisk fakturering: 1. Anvendelsesområde Modtagelse af elektroniske regninger håndteres i systemet KMD Webbetaling. En regning defineres som
Læs mereRegler for styring af økonomi og regnskaber. i Mariagerfjord Kommune /11
Regler for styring af økonomi og regnskaber i Mariagerfjord Kommune 28-11-2012 1/11 Indholdsfortegnelse 1. Generelt 3 1.1 Lovgrundlag og gyldighedsområde 3 1.2 Formål 3 1.3 Forholdet til kommunens generelle
Læs mereØkonomisk styring og ledelsestilsyn i Norddjurs Kommune
Økonomisk styring og ledelsestilsyn i Norddjurs Kommune I henhold til regelsæt Principper for økonomistyring skal der etableres rutiner for økonomistyring og ledelsestilsyn i Norddjurs Kommune og alle
Læs mereRapport om løbende årsrevision ved Danmarks Tekniske Universitet December 2016
Rapport om løbende årsrevision ved Danmarks Tekniske Universitet 2016 December 2016 RAPPORT OM LØBENDE ÅRSREVISION VED DANMARKS TEKNISKE UNIVERSITET 2016 1 13. kontor J.nr.: 27159 I. Indledning 1. Som
Læs mereTil samtlige departementer 20. juni 2018 MODST/SRH
Til samtlige departementer 20. juni 2018 MODST/SRH Indregning af primo korrektioner pr. 1. januar 2018 som følge af ændret regnskabsprincip for indregning af forventet tab på fordringer overdraget til
Læs mereSPILLEREGLER FOR GOD ØKONOMISTYRING. Anvendelse af IT-systemer
SPILLEREGLER FOR GOD ØKONOMISTYRING Anvendelse af IT-systemer Forord Dette dokument er et af rammebilagene til Spilleregler for god økonomistyring, som beskriver den overordnede ramme for kasse- og regnskabsfunktionen.
Læs mereKØBENHAVN KOMMUNE Økonomiforvaltningen Center for Økonomi. Regnskab i årets løb. Regnskabsinstruks for måneds-, kvartals-, halvårs- og årsafslutning.
KØBENHAVN KOMMUNE Økonomiforvaltningen Center for Økonomi Regnskab i årets løb Regnskabsinstruks for måneds-, kvartals-, halvårs- og årsafslutning. Indhold 1 Indledning og formål... 3 2 Periodisering...
Læs mereRegnskabsafslutning for finansår 2008
Til departementerne m.fl. Regnskabsafslutning for finansår 2008 18. november 2008 Indholdsfortegnelse 1. Indledning... 2 2. Årsafslutning, tidsterminer og administrative procedurer... 2 2.1. Afslutning
Læs mereVestsjællands Brandvæsen
Rynkevangen 12, 4400 Kalundborg CVR-nr. 37 19 75 80 Revisionsberetning nr. 3 af 25. maj 2018 til årsregnskabet for 2017 Indhold 1 Indledning 17 2 Interne kontroller 17 2.1 Brandvæsenets forretningsgange
Læs mereVejledning til kontering af udgiftsbilag
Vejledning til kontering af udgiftsbilag - til bogholderen i den mindre virksomhed Version 2.0 Indholdsfortegnelse Forord:... 3 Råd før læsning:... 3 Fremgangsmåde ved kontering af udgiftsbilag:... 4 1)
Læs mereVejledning om årsafslutning Oktober 2016
Vejledning om årsafslutning 2016 Oktober 2016 Side 2 af 16 Indhold 1. Indledning 3 1.1 Departementernes ansvar 3 1.2 Institutionernes ansvar (Navision brugere) 4 1.3 Institutionernes ansvar (øvrige brugere)
Læs mereAdministrative Tjeklister for organisationer med ramme- og puljeaftaler
Administrative Tjeklister for organisationer med ramme- og puljeaftaler INDLEDNING 2 1 TJEKLISTE VEDR. ANSVARS- OG OPGAVEFORDELINGEN SAMT DOKUMENTATION AF FORRETNINGSGANGE 2 2 TJEKLISTE VEDRØRENDE KONTOPLAN
Læs mereØkonomisk ledelsestilsyn. Bilag 4 til kasse og regnskabsregulativ
Økonomisk ledelsestilsyn Bilag 4 til kasse og regnskabsregulativ Udarbejdet oktober 2016 Gennemførelsen af det økonomiske ledelsestilsyn er henlagt til den budgetansvarlige leder. Den budgetansvarlige
Læs mereRegion Midtjylland. Revisionsberetning vedrørende årsregnskab 2007. Bilag. til Regionsrådets møde den 24. september 2008. Punkt nr.
Region Midtjylland Revisionsberetning vedrørende årsregnskab 2007 Bilag til Regionsrådets møde den 24. september 2008 Punkt nr. 4 Notat om supplerende oplysninger
Læs mereKasse- og Regnskabsregulativ. Beskrivelse af Nyborg Kommunes kasse- og regnskabsvæsen
Kasse- og Regnskabsregulativ Beskrivelse af Nyborg Kommunes kasse- og regnskabsvæsen Økonomiafdelingen, den 6. oktober 2010 1 INDHOLDSFORTEGNELSE 1 Hjemmel... 3 2 Formål... 3 3 Gyldighedsområde... 3 4
Læs mere