Fleksible lønpakker. - hvad og hvordan? Ledelsens Dag, den 6. november Workshop 3.8. v/charlotte Madsen og Niels Sonne

Transkript

1 Fleksible lønpakker - hvad og hvordan? Ledelsens Dag, den 6. november 2007 Workshop 3.8 v/charlotte Madsen og Niels Sonne

2 Fleksible lønpakker Faste personalegoder/fix benefits - The old way Oprindeligt blev personalegoder brugt til at synliggøre et jobs position. Den automatiske og stive tildeling af goder har ikke længere den samme værdi for virksomhederne. Medarbejderne sætter ikke i særlig høj grad pris på deres benefits - og opfatter dem ofte ikke som en del af lønpakken eller som en belønning. 2 Deloitte 2007

3 Fleksible lønpakker Ulemper ved faste goder/fix benefits - The old way I nogle tilfælde kan goder direkte være til gene for medarbejderne, f.eks. tvungen pensionsopsparing. Tildeling af firmabil til en fast pris kan have en økonomisk negativ effekt på grund af skatten. Fri avis eller fri telefon kan være uden værdi, hvis f.eks. begge i et parforhold har disse goder. Manglende fleksibilitet for tildeling af ekstra frihed/feriefridage. 3 Deloitte 2007

4 Fleksible lønpakker The new way Tiltrække og fastholde de bedste medarbejdere Stå mål med konkurrenterne. Skabe økonomiske forbedringsmuligheder for virksomheden Synlighed Indføre informationssystemer. Rydde op i eksisterende personalegoder. Tage hensyn til medarbejdernes individuelle behov Få tilfredse og motiverede medarbejdere. Optimal benyttelse af skattereglerne 4 Deloitte 2007

5 Fleksible lønpakker strategisk indgangsvinkel delelement i strategi for rekruttering og fastholdelse ønsker at tilgodese medarbejdernes individuelle behov på et givet tidspunkt (fleksibilitet) ønsker, at medarbejderne oplever en værdi af de personalegoder, der stilles til rådighed (eks. adsl) 5 Deloitte 2007

6 Fleksible lønpakker Politisk indgangsvinkel Hvad ønsker virksomheden at tilbyde medarbejderne (politisk holdning) benefits med en skattemæssig fordel for medarbejderne benefits der kan lette hverdagen for medarbejderne aftaler, hvor vores navn ikke kan komme i miskredit Hvilke benefits er politisk fravalgt (flere mulige årsager) - eksempler? Rengøringshjælp risiko for firmaet, ej skattefrit Tyverialarm i eget hjem omfattende at administrere Videokort, etik? 6 Deloitte 2007

7 Fleksible lønpakker Virksomhedens udfordringer: Rammer og design Implementering Administration 7 Deloitte 2007

8 Fleksible lønpakker Rammer og design: Hvor meget skal medarbejderen kunne flekse ud af den samlede lønpakke? Hvilke goder tilbydes allerede? Hvilke goder skal indgå i den fleksible lønpakke? Også pensionsbidrag og ekstra ferie/-fridage? Hvem skal deltage i ordningen Alle medarbejdere eller udvalgte grupper? Skal alle have lige adgang til alle goder Eller skal der differentieres efter stilling, anciennitet? 8 Deloitte 2007

9 Fleksible lønpakker Implementering: Hvornår og hvordan skal medarbejderne kunne vælge? Én gang årligt eller flere gange årligt Følge lønreguleringsperioden eller forskudt Konvertering fra Fix til Flex? Ingen kompensation Éngangskompensation Konvertering fra Fix Benefits til lønkroner 9 Deloitte 2007

10 Fleksible lønpakker Implementering, fortsat: Værdiansættelse af Flex? Markedspris Virksomhedens omkostning Anden pris fastsættelse Virksomheden kan vælge at anvende en evt. momsbesparelse eller øget rabat til finansiering af ordning 10 Deloitte 2007

11 Fleksible lønpakker Administration: In-house/outsourcing Leverandøraftaler Papir/elektronisk løsning Opdatering/ajourføring Simuleringsmodeller Ansættelsens ophør 11 Deloitte 2007

12 Fleksible lønpakker Kært barn har mange navne! Fleksible lønpakker Individuelle lønaftaler Personlige lønpakker Fleksibel aflønning Flex løn Flexible Benefits Valgfri løn Total Reward Cafeteria models/-ordninger 12 Deloitte 2007

13 Fleksible lønpakker - Men også uheldige navne? Bruttoløntræk Bruttolønsreduktion Bruttolønsfinansiering 13 Deloitte 2007

14 Fleksible lønpakker - Hvorfor ikke Bruttoløntræk? Skattemæssige begrænsninger Forbud mod træk i bruttolønnen! Ikke muligt at konvertere en allerede optjent eller aftalt kontantløn til en naturalieydelse! Aflønningsformen kan ændres generelt sådan, at medarbejderen mod en fast aftalt (kontant)lønnedgang fremover modtager naturalieydelser. 14 Deloitte 2007

15 Fleksible lønpakker er det muligt og i praksis hvordan? Ja, hvis mulighed for individuel lønaftale. - overenskomster/kollektive lønaftaler. Ny lønaftale eller tillæg til eksisterende: Nye lavere kontantløn + goder til rådighed. Oplysningspligt jf. ansættelsesbevisloven. Hvilke goder? Hvilken periode? Konsekvenser ved orlov, ophør mv.? Beregningsgrundlag for pension, ferietillæg mv. 15 Deloitte 2007

16 Fleksible lønpakker Ny lønaftale inkl. arbejdsgiverfinansierede goder Skattemæssige krav Generel og reel nedgang i kontantlønnen På kontraktniveau, ikke bare fradrag på lønsedlen. Må godt vises på lønsedlen som reguleringspost. Reservationsbeløb (finansiering af medarbejderobligation) kan også vises. Ikke regulering i forhold til de faktiske løbende udgifter (krone-for-krone modregning). Et på forhånd fastsat beløb gældende for en hel lønperiode. Kommer som udgangspunkt til at påvirke alle lønafhængige dele, som f.eks. beregning af pension, feriepenge, overtid, bonus mv. Hvis ikke andet er aftalt! 16 Deloitte 2007

17 Fleksible lønpakker To ting skal holdes adskilt! Beskatning Finansiering Bruttolønnedgang er ikke en egenbetaling med beskattede midler og påvirker ikke beskatningen! Bruttolønnedgang er ingen trylleformular! 17 Deloitte 2007

18 Attraktive personalegoder Ud fra: Beskatning Skattepligt (hovedregel) Skattefrihed (særlige regler eller praksis) Værdiansættelse Markedsværdi (hovedregel) Skematisk værdi (regler og praksis for visse goder) 18 Deloitte 2007

19 Attraktive personalegoder Skattemæssig værdiansættelse Befordring hjem-arbejde (togkort, brobizz mv.) Bil Bolig Båd Telefoni (uanset antal og art) 19 Deloitte 2007

20 Attraktive personalegoder Fritaget for beskatning Telefoni/dataforbindelse med netværksadgang Parkering Uddannelse Sundhedsbehandling *) Medarbejderaktier / medarbejderobligationer *) *) Skal tilbydes som generel ordning til alle 20 Deloitte 2007

21 Personalegoder Fritaget for beskatning Hjemme-pc-ordning *) Evt. med fradrag for medarbejderens egenbetaling *) Må ikke finansieres ved lønnedgang og kan derfor ikke indgå i en fleksibel lønpakke! 21 Deloitte 2007

22 Personalegoder Bagatelgrænsen Omfatter kun goder, der i overvejende grad er ydet af hensyn til den ansattes arbejde, f.eks: Avis - til brug ved arbejdet Firmabeklædning - påbudt af arbejdsgiver og med synligt logo eller navn 22 Deloitte 2007

23 Fryns og rabatordninger mv. I praksis uden for beskatning Generel personalepleje, f.eks.: Forplejning (kaffe, te og frugtordning mv.). Tilskud til kantineordninger (ikke fri kost). Firmasport og motionsfaciliteter Stillet til rådighed på arbejdspladsen. Firmafester og arrangementer. I praksis uden for beskatning, fordi: Uden væsentlig værdi og Ikke individualiserbar/værdi pr. medarbejder. 23 Deloitte 2007

24 Private udgifter glem det! Arbejdsgivers betaling af udgifter af privat karakter eller hvor medarbejderen selv disponerer er skattepligtige: Medlemskontingenter til f.eks. fagforening, fitness-center, golfklub, jagt- /skydelaug, loger eller lignende. Børnepasning, tøjrensning samt hus- og havehjælp mv. Køb af hårdhvidvare og ferie mv. 24 Deloitte 2007

25 Skattemæssige konsekvenser - fri telefon kr. kr. Kontantløn Værdi af fri telefon Skat ( ) ( ) Nettoløn efter skat Faktiske telefonomkostninger (12.000) 0 Nettobeløb efter telefonomk Besparelse kr. 25 Deloitte 2007

26 Skattemæssige konsekvenser - arbejdsgiverbetalt befordring (hjem-arbejde) Kontantløn Skat ( ) ( ) Faktiske befordringsomk. (6.800) 0 Nettobeløb efter beford.omk Forudsætninger: 12 km. til arbejde Zonekort - abonnementsordning Besparelse kr. 26 Deloitte 2007

27 Skattefri uddannelse, LL 31 Omfatter arbejdsgivers betaling af udgifter til uddannelses- og kursusaktiviteter ( ikke udelukkende privat karakter ) Omfatter grunduddannelse, efteruddannelse og videreuddannelse, f.eks. MBA. 27 Deloitte 2007

28 Skattefri uddannelse, LL 31 Skattefrie ydelser omfatter: Skole- og deltagerbetaling. Bog- og materialeudgifter. Rejse- og opholdsudgifter (faktiske udgifter eller godtgørelse med standardsatser). (NB modregningsforbud, hvis godtgørelse med standardsatser) Befordringsgodtgørelse (NB modregningsforbud- kan ikke indgå i en fleksibel lønpakke) Må ikke have karakter af tilskud Ikke refusion af allerede afholdte udgifter Også opsagte medarbejdere 28 Deloitte 2007

29 Medarbejderobligationer Byt en del af lønnen ud med obligationer og vent i 5 år på en skattefri gevinst! Ja, det lyder næsten for godt til at være sandt. 29 Deloitte 2007

30 Medarbejderobligationer Betingelser for at obligationerne er omfattet af reglerne i LL 7 A: Ordningen skal være generel og tilbydes på ens vilkår til samtlige af virksomhedens medarbejdere ingen usaglig diskrimination Fordeling på baggrund af løn, arbejdstid og anciennitet tilladt Skal være i uopsagt stilling (ved tildeling) Dog alderspensionering Værdien af de tildelte obligationer inkl. afgift må ikke overstige 10% af medarbejderens årsløn Årsløn inkl. personalegoder, pension mv. 30 Deloitte 2007

31 Medarbejderobligationer Betingelser for at obligationerne er omfattet af reglerne i LL 7 A: Alle obligationer skal båndlægges i ét pengeinstitut i min. 5 år (hele kalenderår). Udstedes i løbet af 2007, udbetales efter 1. januar 2013 Udstedes i løbet af 2008, udbetales efter 1. januar 2014 Arbejdsgiveren skal give oplysninger til SKAT om ordningens nærmere indhold, og oplysningernes rigtighed skal attesteres af virksomhedens revisor/advokat. 31 Deloitte 2007

32 Medarbejderobligationer Medarbejderen Opfylder ordningen betingelserne for at være omfattet af LL 7 A, skal værdien af de tildelte obligationer ikke medregnes i medarbejderens skattepligtige indkomst. Arbejdsgiver-virksomheden Arbejdsgiver skal betale en afgift på 45% af den del af obligationernes værdi, der overstiger kr. (2007) og kr. (2008). Virksomheden har fradrag for værdien af obligationerne på tildelingstidspunktet inkl. afgiften. 32 Deloitte 2007

33 Medarbejderobligationer Medarbejderobligationen registreres pr. medarbejder i særskilt depot i pengeinstitut. Efter tildelingen er ansættelse/tilknytning til virksomheden uden betydning. Medarbejderobligationer forrentes typisk i perioden Mindsterenten pt. 4% Renten udbetales løbende og beskattes som almindelig kapitalindkomst. 33 Deloitte 2007

34 10 pct. som løn vs. obligation, eksempel Skattemæssige konsekvenser af, at medarbejderen modtager obligationer mod at lønnen reduceres tilsvarende under følgende forudsætninger: Arbejdsgivers omkostninger er de samme, uanset om medarbejderen modtager løn eller medarbejderobligationer. Medarbejderens årsløn er kr., og den marginale skattesats er ca. 49% (mellemskat, men ikke topskat). Den kontante løn nedsættes til kr., og der modtages en obligation med en værdi på kr., inkl afgift. Obligationen udstedes og indløses til kurs 100. Der er ikke yderligere omkostninger forbundet med udstedelsen af medarbejderobligationerne. Der er ikke taget hensyn til eventuel forrentning af medarbejderobligationerne. 34 Deloitte 2007

35 10 pct. som løn vs. obligation (2007) kr. kr. kr. kr. Årsløn (efter lønnedgang) Personen betaler: bundskat bundskat mellemskat topskat Udbetalt som løn Skat (2.107) (10.750) (14.700) (25.200) Netto tilbage efter skat Marginalskat: 43% 43% 49% 63% Udbetalt som obligation Afgift 0 (6.238) (7.790) (10.893) Netto til udbetaling Effektiv beskatning: 0% 25% 26% 27% 35 Deloitte 2007

36 Medarbejderobligationer ( værd at overveje ) Man skal være i uopsagt stilling på tildelingstidspunktet Mulighed for godtgørelse svarende til akk.lønnedgang Finansiering i perioden (den udbetalte nettoløn falder tilsvarende, så der mangler likviditet!) Den økonomiske risiko (får jeg mine penge om 5 år?) Ikke et lønkrav, der er dækket af LG Mulighed for bankgaranti 36 Deloitte 2007